III. Công tác hạch toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp việt nam:
2.Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong các doanh nghiệp Việt Nam:
nghiệp Việt Nam:
- Khi mua vật tư hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì giá trị các loại vật tư, hàng hoá dịch vụ, tài sản cố định nhập kho hoặc tính trực tiếp vào chi phí kinh doanh là giá chưa có thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 152, 151, 153, 156
Nợ TK 611, 627, 641, 642
Nợ TK 211, 213, 214
Nợ TK 133
Có TK 11, 112, 331…
- Khi mua hàng hoá giao ngay cho khách hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (không qua kho), ghi:
Nợ TK 632
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
- Khi nhập khẩu hàng hoá, vật tư, tài sản cố định thuộc diện chịu thuế GTGT, hàng nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có).
Nợ TK 152, 155, 211, 213
Có TK 3333: Thuế XNK phải nộp
Có TK 111, 112, 331
Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu phải nộp được khấu trừ.
Nợ TK 133
2.2. Hạch toán thuế GTGT đầu ra:
- Khi bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán viết hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng (không thuế GTGT)
- Khi phát sinh khoản thu thanh lý, nhượng bán tài sản cố định thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711, 721: Giá chưa thuế GTGT
- Đối với trường hợp cho thuê tài sản cố định (tài sản cố định thuộc vốn kinh doanh) theo phương thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê, kế toán xác định khoản thu cung cấp dịch vụ là tổng số tiền cho thuê thu được chưa có thuế GTGT và thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511: Doanh thu
- Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
+ Số thuế GTGT khấu trừ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331
+ Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 311…
- Trường hợp thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ thỉ chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra. Số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế
Nợ TK 3331
Có TK 133
- Trường hợp thuế GTGT được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn lại (khi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của 3 tháng liên tục lớn hơn số thuế GTGT đầu ra các tháng tương ứng; thuế GTGT của TSCĐ khấu trừ 3 tháng liên tục chưa hết…)
Nợ TK 111, 112: Số đã nhận
Có TK 133 : Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại
Có TK 3331: Số thuế GTGT đầu ra nộp thừa được hoàn lại
- Trường hợp được giảm thuế (các cơ sở bị lỗ do mức thuế GTGT phải nộp của các hoạt động kinh doanh lớn hơn mức doanh thu trước đây):
Nợ TK 3331: Trừ vào số phải nộp
Nợ TK 111, 112: Số được giảm đã ghi nhận
Có TK 721: Số thuế GTGT được giảm trừ