IX. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN Ở CÔNG
2.3Trình tự hạch toán
2.3.1.Hạch toán với các nghiệp vụ thanh toán với người bán
Hạch toán với các nghiệp vụ thanh toán với người bán được thực hiện
trên sổ chi tiết TK 331.
- Phương pháp ghi chép trên sổ chi tiết được phân ra đối với:
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về.
Trường hợp trả tiền trước cho người bán .
2.3.2.Hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với người bán
Hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với người bán được thực
hiên trên NKCT số 5. NKCT số 5 là số tổng hợp thanh toán với người bán về các khoản mua TSCĐ vật liệu hàng hoá các lao vụ và dịch vụ khác.
NKCT số 5 có hai phần chính:
- Phần ghi có TK 331, Nợ các tài khoản
- Phần theo dõi thanh toán, ghi Nợ TK 331, có các tài khoản.
Sau khi ghi xong NKCT số 5 phải tổng cộng sổ đối chiếu với số liệu của các NKCT bảng kê khác có liên quan. Số liệu tổng cộng của NKCT số 5
phần ghi có TK 331 dùng để ghi vào sổ Cái.
2.3.3.Hạch toán hàng mua đang đi đường
Theo hệ thống tài khoản kế toán mới hàng mua đang đi đường được hạch toán vào TK 151 là những vật tư, hàng hoá đã mua đã thanh toán
tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng đến cuối tháng vẫn chưa về xí
nghiệp
Các nghiệp vụ mua hàng có quan hệ trực tiếp với nghiệp vụ thanh toán với người bán và được phản ánh trên NKCT số 5. Còn số phát sinh bên Có TK 151 được tập trung phản ánh trên NKCT số 6 ghi Có TK 151.
Nguyên tắc ghi nhật ký này là ghi theo từng hoá đơn, phiếu nhập kho của từng người bán và phải theo dõi liên tục cho đến khi nhận được hàng.
Cuối tháng cộng NKCT số 6 và lấy số liệu tổng cộng ghi vào sổ Cái
đồng thời căn cứ vào số dư cuối tháng để chuyển số dư của từng hoá đơn
sang cột số dư đầu tháng của NKCT số 6 tháng tiếp theo.
3. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh
3.1 Sổ kế toán
Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh được thực hiện trên: - NKCT số 7.
- Bảng kê số 3, 4, 5 ,6
- Các bảng phân bổ tiền lương số 1, 2, 3
3.2 Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 142, 152, 154, 214, 241, 334, 335, 611, 621, 622, 627, 631. - TK 154, 631, 621, 622, 627: tập hợp chi phí sx theo phân xưởng - TK 154, 631, 621, 622, 627: tập hợp chi phí sx theo phân xưởng
3.3 Trình tự hạch toán
* Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh
- Hạch toán chi phí nguyên vật liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm
Hạch toán trực tiếp chi phí nguyên liệu vật liệu
Nguyên liệu vật liệu xuất dùng được tính theo giá thực tế
Hạch toán và đánh giá chính xác số vật liệu chưa sử dụng hết
- Hạch toán chi phí tiền lương và BHXH