TK334,3381,3382,3383,3384 TK642
Phải trả công nhân viên TK911 TK153 Kết chuyển chi phí Xuất công cụ dụng cụ Xác định kết KD Loại phân bổ một lần XXX TK214
Trích khấu hao tài sản cố định TK139 Dự phòng phải
Thu khó đòi TK142,242
Phân bổ vào chi phí Quản lý doanh nghiệp TK111,112
Chi phí vật liệu mua ngoài
XXX
● Một số nghiệp vụ quan trọng
Tính tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 6423:
Có TK 3382, 3383, 3384
- Xuất kho công cụ dụng cụ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp (loại phân bổ lần 1)
Nợ TK 6423 Có TK153
- Xuất kho công cụ dụng cụ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp(loại phân bổ lần 2)
+ Xuất kho công cụ dụng cụ
Nợ TK 142,242 Có TK 153
+ Phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6423
Có TK 142,242
- Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phân quản lý doanh nghịêp Nợ TK 6424
Nợ TK 214
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6427
Nợ TK 133
Có TK 111,112
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng về Tk 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Có TK 642
● Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty:
- Lương nhân viên quản lý tháng 01 :
Nợ TK 6421 : 23,800,000 đ Có TK 334 : 23,800,000 đ
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN, theo tiền lương phải trả nhân viên quản lý:
Nợ TK 6421 : 5,474,000 đ Có TK 338 : 5,474,000 đ
- Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 6423 : 578,000 đ
- Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phân quản lý doanh nghịêp: Nợ TK 6424 : 2,319,000 đ
Có TK 214 : 2,319,000 đ - Nộp thuế môn bài :
Nợ TK 6425 : 1,000,000 đ Có TK 3338 : 1,000,000 đ - Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Nợ TK 6427 : 1,930,000 đ Có TK 111 : 1,930,000 đ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 : 35,101,000 đ
Có TK 642 : 35,101,000 đ
Đơn vị : Cty TNHH XD ĐĐ Hưng Phát
Địa chỉ: 112 đường Bùi Tư Toàn, P.An Lạc, Q.BT, Tp.HCM
MST : 0307270140
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 01 năm 2013
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642
ĐVT:đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
HT/05 30/01/2013 Lương nhân viên QLDN
tháng 01 334 23,800,000
T/02 30/01/2013 Trích BHXH, BHYT, 338 5,474,000
KPCĐ,BHTN, theo tiền lương phải trả nhân viên QLDN
PB/03 30/01/2013
Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp
142 578,000
PC/08 30/01/2013 Chi phí dịch vụ mua
ngoài bộ phận QLDN 111 1,930,000 HT/09 15/01/2013 Nộp thuế môn bài 338 1,000,000 KH/05 30/01/2013
Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phân quản lý doanh nghịêp 214 2,319,000 KC/04 30/01/2013 Kết chuyển chi phí QLDN sang xác định kết quả kinh doanh
911 35,101,000
Cộng phát sinh 35,101,000 35,101,000
SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 0
2.2.2.4/doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ_TK511
● Khái niệm:Doanh thu bán hàng là giá trị sản phẩm hàng hoá,các công trình lao vụ, dịch vụ, doanh nghiệp cung cấp cho các khách hàng theo giá bán bao gồm các khoản thuế không hoàn lại (thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) căn cứ vào hoá đơn bán hàng hoá,sản phẩm, cung cấp lao vụ,dịch vụ.
Doanh thu thuần là doanh thu sau khi khấu trừ các khoản giảm doanh thu như: thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, giá trị hàng bán bị trả lại,các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.
Doanh thu bán hàng là cơ sở xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, do dó doanh thu bán hàng phải xác định tại thời điểm ghi nhận doanh thu và theo những phương thức bán hàng đã được qui định.
Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, bán hàng bị trả lại thì phải được hoạch toán riêng biệt. Các khoản giảm trừ này sẽ được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần.
● Tài khoản sử dụng :
- TK5111_ doanh thu bán hàng hoá: dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần cuả khối lượng hàng hoá được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
- TK 5112_ Doanh thu bán thành phẩm: Dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng thành phẩm, được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
+ TK51131 – doanh thu hàng gia công + TK51132 – doanh thu trợ cấp trợ giá + TK51133 – doanh thu khác
+ TK51134 – doanh thu công trình nước:dùng dể phản ánh doanh thu công tình sử lý nước được xác địnhlà đã hoàn thành của doanh nghiệp
● chứng từ sổ sách kế toán sử dụng :
Khi tiêu thụ hàng hoá dịch vụ kế toán mua bán hàng hoá phải lập chứng từ sau: + Hoá đơn giá trị gia tăng: chứng từ này đựơc lập thành ba liên
- Liên 1 : Lưu
- Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3 lưu nội bộ
+ Phiếu thu: do kế toán thanh toán lập thành 2 liên - Liên 1 : lưu
- Liên 2 : Giao cho khách hàng + Báo cáo bán hàng
+ Phiếu xuất kho
+ Sổ chi tiết tài khoản 511,632
Nhiệm vụ của kế toán: tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng.
Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán,chiết khấu bán hàng hoặc doanh thu của số hàng bị trả lại để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần. Tính toán chính xác và kịp thời kết quả tiêu thụ.
Kế toán mua bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thực hiện những nguyên tắc: Đối với hàng hoá, sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thì doanh thu ghi nhận là giá bán chưa có thuế GTGT.
Đối với hàng hoá sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.
Đối với hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu).
Kế toán chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải được hoạch toán riêng.
Trình tự luân chuyển chứng từ _ Bán hàng hoá thành phẩm
Kế toán mua Kế toán công nợ
Và bán hàng hoá
Nhập số liệu Sổ cái
Sổ chi tiết liên quan Sổ nhật ký chung
HOÁ ĐƠN( GIAO CHO KHÁCH HÀNG) Hoá đơn (thuế giá trị
gia tăng)
Hoá đơn liên xanh
Đồng thời kế toán viết phiếu thu khi khách hàng thanh toán
Kế toán Kế toán công nợ
Thanh toán
Nhập số liệu Sổ cái
Sổ chi tiết liên quan Sổ nhật ký chung
Sơ đồ hạch toán Ghi nhận giá vốn
TK155,156 TK632GVBH Giá thành sản phẩm xuất kho tiêu thụ