4.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản
Thủ tục kiểm tra chi tiết * Tính toán, Đánh giá:
- Kiểm tra phương tiện để phục vụ cho việc tính toán
- Kiểm tra lại phương pháp, nguyên tắc sử dụng để tính toán
nghiệp vụ cũng như số dư: VD: nguyên tắc quy đổi ngoại tệ, đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ, quy định mua hàng trả chậm có tính lãi.
- Phỏng vấn nhân viên theo dõi công nợ trong việc biết, hiểu và vận
dụng các nguyên tắc, phương pháp trong công tác kế toán.
- KTV chọn mẫu một số nghiệp vụ mua và thanh toán tiền hàng để
kiểm tra tính hợp lý và chính xác của các cơ sở tính và kết quả tính
- KTV tính toán lại một số nghiệp vụ mua hàng, thanh toán phức
4.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản
Thủ tục kiểm tra chi tiết * Ghi chép, cộng dồn:
- Phân loại các nghiệp vụ có cùng tính chất, KTV kiểm tra các
phương pháp hạch toán mà doanh nghiệp đã ghi nhận
- Đánh giá sự hợp lý và đúng đắn trong việc ghi nhận của đơn vị với
quy định của kế toán.
- Kiểm tra tính liên tục của chứng từ, hoá đơn nợ phải trả người
bán, đặc biệt chú ý đến các chứng từ chứng minh của các nghiệp vụ phát sinh vào đầu và cuối kỳ, nhằm kiểm tra xem các nghiệp vụ này đã được ghi đầy đủ vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, báo cáo công nợ, bảng kê nợ phải trả người bán hay chưa
- Kiểm toán các nghiệp vụ thanh toán nợ phải trả người bán phát
sinh vào đầu kỳ kế toán sau. Kiểm tra thời điểm ghi nhận trên sổ với thời điểm phát sinh và hoàn thành nghiệp vụ (xem xét các chính sách cho phép đơn vị ghi nhận chậm nghiệp vụ)
4.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản
* Ghi chép, cộng dồn:
- Kiểm tra quy trình phải ánh công nợ phải trả lên BCTC
- Kiểm tra nguyên tắc phân loại tài sản ngắn hạn, dài hạn của kế
toán. Kiểm tra việc phân loại đó trên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp
- Kiểm tra quá trình cộng chi tiết số dư các khoản công nợ phải trả - Kiểm tra thông tin trình bày trên báo cáo tài chính về khoản còn
phải tra người bán có phù hợp với quy định của chế độ kế toán hay không. Cần lưu ý về sự phân biệt và trình bày riêng biệt số dư các khoản nợ còn phải trả người bán với số dư các khoản ứng trước tiền hàng; phân biệt số dư phải trả theo thời gian (ngắn hạn, dài hạn).
- Kiểm tra tính nhất quán số liệu trên báo cáo tài chính với số liệu
trên sổ kế toán của đơn vị (đã tổng hợp) và với số liệu trên bảng cân đối thử theo thời gian của các khoản phải trả do kiểm toán viên đã lập.
4.4 Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ mua hàng – thanh toán mua hàng – thanh toán