Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn

- Đầu tư dài hạn là các khoản đầu tư vốn của doanh nghiệp ra bên ngoài nhằm mục đắch mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp có hời hạn thu hồi vốn đầu tư (theo dự định của doanh nghiệp) là trên 1 năm.

- Đầu tư dài hạn của doanh nghiệp được chia làm nhiều loại, bao gồm: các khoản đầu tư bất động sản; các khoản đầi tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh; các khoản đầu tư dài hạn khác như: cho vay dài hạn lấy lãi, đầu tư trái phiếuẦ

- Các khoản đầu tư dài hạn thường không tồn tại dưới hình thái vật chất cụ thể như các TSCĐ vì vậy việc xác định sự tồn tại của các khoản đầu tư dài hạn phải căn cứ vào các chứng từ chứng minh cho quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với các khoản đầu tư

- Việc xác định giá trị các khoản đ.tư là tương đối khó khăn, một khoản đầu tư thường có giá trị danh nghĩa (mệnh giá), giá gốc, giá thị trường tại thời điểm lập báo cáo trong đó giá thị trường của các khoản đ.tư lại thường xuyên biến động tuỳ thuộc vào tình hình thị trường; việc thanh lý và thu hồi vốn từ các khoản đ.tư diễn ra tương đối dễ dàng và trong một thời gian không dài...

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Mục tiêu kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

- Xác định sự tồn tại của các khoản đầu tư tại thời điểm báo cáo;

- Xác định giá trị của các khoản đầu tư dài hạn và các khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu tư khi cần thiết;

- Xem xét việc phân loại, hạch toán và báo cáo các thông tin liên quan đến các khoản đầu tư dài hạn trên các Báo cáo tài chắnh; việc xác định và hạch toán các khoản chi phắ và thu nhập liên quan đến đầu tư dài hạn của doanh nghiệpẦ

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

- Thu thập danh mục các khoản đàu tư dài hạn của doanh nghiệp cuối kỳ và lập Bảng kê cho các khoản đầu tư dài hạn còn tồn tại đến cuối kỳ của doanh nghiệp;

- Tiến hành phân tắch sơ bộ sự biến động của của các khoản đầu tư dài hạn cũng như các khoản chi phắ và thu nhập có liên quan tới các khoản đầu tư dài hạn tới các kỳ trước. Nếu có các biến động bất

thường thì phải tìm hiểu nguyên nhân và tiến hành giải thắch các biến động này.

- Thực hiện kiểm tra các khoản đầu tư dài hạn trên Bảng kê theo các mục tiêu kiểm toán cụ thể: (tiếp)

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

Mục tiêu hiện hữu

- Kiểm tra các tài liệu, chứng từ chứng minh cho quyền sở hữu và sự tồn tại các khoản đầu tư dài hạn của doanh nghiệp, như: các chứng nhận cổ phiếu, trái phiếu; hợp đồng và biên bản xác định vốn góp; các chứng từ liên quan đến việc mua các khoản đầu tư dài hạn; các hợp đồng khế ước tắn dung, chứng từ chi tiền liên quan đến cá khoản cho vay lấy lãiẦ

- Trong các trường hợp cần thiết có thể lấy xác nhận của bên thứ ba đối với các khoản đầu tư, như: xác nhận của bên nhận vốn đầu tư, xác nhận của bên thứ 3 độc lập nắm giữ các khoản đầu tư của doanh nghiệpẦ

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

Mục tiêu tắnh toán, xác định giá trị khoản đầu tư

- Kiểm tra các quy định của doanh nghiệp nhằm xác định trị giá gốc của các khoản đầu tư, đánh giá sự phù hợp của các quy định này với các Chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành;

- Kiểm tra các tài liệu, chứng từ có liên quan tới việc mua, góp vốn đầu tư, các chứng từ thanh toán các khoản đầu tưẦ;

- Chọn mẫu một số khoản đầu tư tiến hành tắnh toán, xác định lại trị giá gốc của các khoản đầt tư này;

- Trong trường hợp giá thị trường của các khoản đầu tư dài hạn tại thời điểm lập Báo cáo tài chắnh của doanh nghiệp thấp hơn trị giá gốc của các khoản đầu tư dài hạn thì kiểm toán viên phải xem xét đến khả năng và sự cần thiết phải trắch lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư này;

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

Mục tiêu hạch toán, ghi chép khoản đầu tư

- Đối chiếu số liệu về các khoản đầu tư trên Bảng kê các khoản đầu tư với số liệu trên Sổ chi tiết về các khoản đầu tư dài hạn của doanh nghiệp; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

- Kiểm tra lại quy trình hạch toán các khoản đầu tư dài hạn của doanh nghiệp;

- Kiểm tra thời hạn của các khoản đầu tư (có thể là thời hạn thu hồi vốn của các trái phiếu, các khoản cho vay lấy lãi, hoặc thời gian đầu tư theo kế hoạch của doanh nghiệp) để đảm bảo không có khoản đầu tư ngắn hạn nào được phản ánh vào các khoản đầu tư dài hạn;

- Kiểm tra việc phân loại các khoản đầu tư dài hạn (đặc biệt đối với các khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết) trong trường hợp có sự thay đổi về vốn đầu tư trong kỳ hoặc doanh nghiệp được đầu tư có sự thay đổi về vốn chủ sở hữu làm cho quyền kiểm soát của doanh nghiệp trong các đơn vị này có sự thay đổi;

- (tiếp)

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

Mục tiêu hạch toán, ghi chép khoản đầu tư

- Kiểm tra việc hạch toán các khoản đầu tư đã được thanh lý trong kỳ, bao gồm: kiểm tra giá bán hoặc thanh lý các khoản đầu tư (các hợp đồng bán, giá bán, các chứng từ thanh toán..); tắnh toán lại thu nhập (lãi, lỗ) từ hoạt động thanh lý các khoản đầu tư đối chiếu với Sổ chi tiết chi phắ hoặc doanh thu tài chắnh trong kỳ;

- Đối chiếu sổ liệu trên các sổ chi tiết các khoản đầu tư dài hạn (hoặc các sổ theo dõi phụ) của doanh nghiệp với số liệu trên các sổ kế toán tổng hợp và Sổ Cái của các khoản đầu tư;

- Xem xét việc xác định các chỉ tiêu có liên quan đến các khoản đầu tư dài hạn đựoc trình bầy trên các Báo cáo tài chắnhẦ

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn

+ Thủ tục kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn:

Kiểm tra việc xác định các khoản thu nhập và chi phắ có liên quan đến các khoản đầu tư dài hạn phát sinh trong kỳ

- Xem xét các chứng từ và tài liệu xác định quyền được nhận cổ tức, lãi được chia từ liên doanh, các quy định về lãi suất trái phiếu mà doanh nghiệp đang sở hữu, các hợp đồng và khế ước về các khoản cho vay;

- Có thể xác định số ước tắnh về các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp (trường hợp doanh nghiệp đầu tư nhiều và với khối lượng lớn) hoặc tắnh toán lại các khoản thu nhập trên cơ sở các tài liệu đã có;

- Kiểm tra lại quá trình hạch toán các khoản chi phắ và thu nhập phát sinh từ các hoạt động đầu tư, kiểm tra số liệu chi tiết trên các Sổ kế toán chi tiết chi phắ và doanh thu tài chắnhẦ

5.3.3 Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn hạn