2 Các công việc thực hiện trong thời gian thực tập
2.4 Viết hóa đơn GTGT
Công ty Cổ phần Lilama18 viết hóa đơn Theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính. Hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Liên 1 lưu giữ lại trong cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán doanh thu.
Qui trình thực hiện:
• Hai bên thỏa thuận và ký hợp đồng kinh tế.
• Căn cứ vào khối lượng hoàn thành được chủ đầu tư và công ty ký. Phòng Kinh tế - kỹ thuật viết “Giấy đề nghị phát hành hóa đơn GTGT” và đưa cho phòng Kế toán.
• Kế toán thuế kiểm tra số liệu và viết hóa đơn.
• Cuối cùng, kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán.
Trường hợp hóa đơn viết sai cần hủy bỏ thì gạch chéo để chữ hủy bỏ vào các liên của số hóa đơn, không được xé rời khỏi cuống mà phải lưu giữđầy đủ các liên để thanh toán số tờ bị hủy (hỏng) với cơ quan thuế (được thể hiện trên bản Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn).
Khi viết hóa đơn sai mà kế toán đã kê khai thuế và gửi cho khách hàng, kế toán phải lập “Biên bản điều chỉnh hóa đơn” hoặc “Biên bản hủy hóa đơn”. Biên bản điều chỉnh và hủy hóa đơn bao gồm:
18
• Bên mua hàng, người đại diện, chức vụ, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại của bên mua hàng và bên bán hàng.
• Ghi rõ ký hiệu mẫu số của hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, chi tiết số hóa đơn cần hủy và ghi sai phần nào của hóa đơn (vd: ghi sai tên đơn vị mua hàng).
Hóa đơn sai được thu hồi phải kẹp vào quyển hóa đơn và phải xuất trình với cơ quan thuế trực tiếp quản lý, không được hủy hóa đơn. Cơ sở sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với hành vi xé rời hóa đơn viết sai khỏi quyển hóa đơn và hủy hóa đơn thu hồi.
Bài học kinh nghiệm: ta cần phải kiểm tra kỹ các thông tin trước và sau khi xuất hóa đơn nhằm đảm bảo tính thận trọng, tránh sai xót trong nghiệp vụ kế toán.