a/ Kế toỏn bỏn buụn hàng hoỏ Sơ đồ 1.3: TK 156 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 111,112,131 1a 2a 2b 1c 1b TK 133 TK 3331 3a TK 111,112 TK 511 4 3b
1a: Phản ỏnh trị giỏ vốn thực tế xuất kho
1c: Doanh thu hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế GTGT
2a: Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn của hàng hoỏ đó bỏn để xỏc định kết quả 2b: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xỏc định kết quả
3a: Cuối kỳ tớnh và xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
3b: Cuối kỳ tớnh và xỏc định số thuế GTGT phải nộp (Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp)
4: Thuế GTGT nộp cho ngõn sỏch b/ Kế toỏn bỏn lẻ hàng hoỏ Sơ đồ 1.4: TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111 2 3a 3b 1b 1a TK 133 TK 3331 4a TK 111,112 TK 511 4c 4b
1a: Doanh thu hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
1b: Doanh thu hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng nộp thuế
2: Cuối kỳ phản ỏnh giỏ vốn hàng đó bỏn 3a: Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn
3b: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu
4a: Cuối kỳ tớnh và xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
4b: Cuối kỳ tớnh và xỏc định số thuế GTGT phải nộp (Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp)
4c: Thuế phải nộp cho Nhà nước
c/ Kế toỏn bỏn hàng theo phương thức đại lý, ký gửi Sơ đồ 1.5: TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 641 1 2d 3a 3b 2b 2c 2a TK 133 TK 3331 4a TK 111,112 TK 511 4c 4b
1: Phản ỏnh hàng hoỏ mang đi gửi bỏn
2a: Doanh thu hàng hoỏ gửi bỏn thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
2b: Doanh thu hàng hoỏ gửi bỏn thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp
2c: Hoa hồng trả cho cỏc đại lý
2d: Phản ỏnh giỏ vốn thực tế của hàng hoỏ gửi đại lý tương ứng với doanh thu hàng hoỏ gửi đại lý xỏc định đó tiờu thụ
3b: Kết chuyển doanh thu để xỏc định kết quả
4a: Cuối kỳ xỏc định thuế phải nộp và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 4b: Cuối kỳ xỏc định thuế phải nộp của hàng nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp
4c: Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước
5: Hàng gửi đại lý trả lại cú thể sửa chữa được 6: Hàng gửi đại lý trả lại khụng thể sửa chữa được
d/ Kế toỏn hàng bỏn trả gúp Sơ đồ 1.6: TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,131 1 3a 3b 2 TK 515 3c TK 3331
1: Giỏ vốn hàng xuất kho theo phương thức trả gúp 2: Xỏc định doanh thu trả ngay
3b: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu
3c: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh
đ/ Kế toỏn bỏn hàng phỏt sinh giảm giỏ
* Đối với hàng hoỏ chịu thuế theo phương phỏp khấu trừ Sơ đồ 1.7: TK 156,157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 1 3a 3b 2 TK 3331 TK 532 1: Giỏ vốn hàng bỏn
2: Doanh thu bỏn hàng hoỏ đó trừ giảm giỏ và thuế GTGT 3a: Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn để xỏc định kết quả
3b: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu để xỏc định kết quả
* Đối với hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế GTGT
Sơ đồ 1.8:
TK 156,157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131
1 5 6
TK 532 4 3 1. Trị giỏ vốn hàng xuất bỏn 2. Doanh thu bỏn hàng 3. Giảm giỏ hàng bỏn
4. Cuối kỳ kết chuyển ghi giảm doanh thu 5. Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn
6. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu
e/ Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại
* Đối với hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ Sơ đồ 1.9:
TK 111,112,131 TK 531 TK 632 TK 156 1 4
TK 3331 TK 111,112 TK 641
2 3
1. Doanh thu của số hàng trả lại
2. Số tiền trả cho người mua về thuế GTGT của hàng trả lại 3. Chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hàng bị trả lại
* Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp Sơ đồ 1.10: TK 632 TK 156 TK 511 TK 111,112 TK 531 TK 111,112 TK 641 1 2 3 4 1. Nhập kho số hàng bị trả lại
2. Thanh toỏn với người mua về số tiền hàng bị trả lại (Giỏ đó cú thuế) 3. Cỏc chi phớ liờn quan đến hàng trả lại
4. Cuối kỳ kết chuyển giảm doanh thu
* Trường hợp doanh nghiệp ỏp dụng hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ Sơ đồ 1.11: TK 156, 157,151 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 111,112 1 4a 4b 2b 2a 4 TK 133 TK 3331 3a TK 111,112 TK 511
3c 3b
1: Đầu kỳ kết chuyển trị giỏ vốn thực tế hàng tồn đầu kỳ và hàng gửi bỏn chưa xỏc định là tiờu thụ đầu kỳ
2a: Doanh thu bỏn hàng của hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
2c: Doanh thu bỏn hàng của hàng hoỏ chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế
3a: Cuối kỳ xỏc định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp
3b: Cuối kỳ xỏc định số thuế GTGT phải nộp của hàng hoỏ nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp
3c: Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp
4: Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn thực tế hàng tồn kho và hàng gửi chưa chấp nhận thanh toỏn căn cứ vào kết quả kiểm kờ
4a: Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn 4b: Kết chuyển doanh thu thuần