Cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Toàn bộ húa đơn bỏn hàng được Cụng ty hạch toỏn theo đỳng quy định, chế độ của Nhà nước.
Số thuế GTGT phải nộp
= Thuế GTGT đầu ra
- Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ Trong đú:
Thuế GTGT đầu ra
= Giỏ tớnh thuế của hàng húa, dịch vụ bỏn ra
X Thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào
= Giỏ tớnh thuế của hàng húa, dịch vụ mua vào
X Thuế suất thuế GTGT
* Nguyờn tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Thuế GTGT đầu vào của hàng húa, dịch vụ dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa cú chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.
- Thuế GTGT đầu vào phỏt sinh trong thỏng nào được kờ khai, khấu trừ khi xỏc định số thuế phải nộp trong thỏng đú. Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra phải nộp thỡ chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của thỏng đú. Số thuế GTGT đầu vào cũn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tớnh thuế sau hoặc xột được hoàn thuế theo quy định.
Trước ngày 20 thỏng đầu tiờn của quý tiếp theo, kế toỏn xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp.
* Tài khoản kế toỏn sử dụng:
- TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp
Hiện nay Cụng ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kờ khai thuế 3.1.0 của tổng cục kờ khai thuế. Vỡ vậy, kế toỏn chỉ cần nhập cỏc chứng từ, húa đơn thuế GTGT đầu ra, Húa đơn thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, cỏc chi phớ khi đú phầm mềm sẽ tự kờ khai thuế cho Doanh nghiệp giỳp cho cụng tỏc kế toỏn được nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời đỏp ứng nhu cầu của Cụng ty thực hiện nghĩa vụ của mỡnh trong cụng tỏc nộp thuế vào ngõn sỏch Nhà nước.
* Mức thuế suất thuế GTGT
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ Cụng ty ỏp dụng là 10%.
- Khi viết hoỏ đơn bỏn hàng, kế toỏn ghi rừ giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT, cỏc khoản phụ phớ thu thờm ngoài giỏ bỏn (nếu cú), Thuế GTGT phải nộp và ghi tổng giỏ trị thanh toỏn.
- Đõy là cơ sở để kế toỏn vào bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ dịch vụ mua vào bỏn ra, tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Bộ Tài chớnh phỏt hành.
Biểu số 2-16
BẢNG Kấ HểA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HểA, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ thính thuế: thỏng 12 năm 2013
Người nộp thuế: Cụng Ty Cổ Phần Thương Mại AIC Mó số thuế:
STT
Húa đơn, chứng từ bỏn
Tờn người mua Mó số thuế
người mua Mặt hàng Doanh số bỏn chưa cú thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chỳ Ký hiệu húa đơn Số húa đơn ngày, thỏng năm phỏt hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1. Hàng húa, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT
1
Tổng
2. Hàng húa, dịch vụ khụng chịu thuế suất thuế GTGT 0%
1
Tổng
3. Hàng húa, dịch vụ khụng chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng
4. Hàng húa, dịch vụ khụng chịu thuế suất thuế GTGT 10% 1 KT/2012B 6348 01/12/2013 Cty CP xõy dựng ABC 0302166869 Cỏt vàng 4.956.000 10% 495.600 2 KT/2012B 6348 02/12/2013 CTy CP XD Cầu 7 0101832658 Cỏt vàng 5.413.050 10% 541.305 010240129 7 Mẫu số: 01-1/GTGT ( Ban hành theo thông tư
Số 60/2007/TT- BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài
Thăng Long
3 KT/2012B 6349 03/12/2013 Cty CP đầu tư xõy dựng Hoàng Minh
0300811802 Thộp hỡnh
I248 10%
4 KT/2012B 6356 09/12/2013 Cty CP đầu tư và xõy dựng cầu đường HN 0305477911 Thộp tấm T. Nguyờn 61.720.460 10% 6.172.046 5 KT/2012B 6360 11/12/2013 Cty TNHH xõy dựng Hoàng Oanh 0102223238 Cỏt đen 485.745 10% 48.574.5 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11 KT/2012B 6369 15/12/2013 Cụng ty TNHH xõy dựng Nam Sơn 0303765791 -002 Thộp tấm SS400 5.558.412 10% 55.584.12 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng 6.143.270.400 614.327.040 Tổng giỏ trị hàng húa, dịch vụ bỏn ra : 6.143.270.400
Tổng thuế GTGT của hàng húa bỏn ra: 614.327.040
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu( ghi rõ họ tên và chức vụ)