- 2 bản hợp đồng ,trả lại 10.000.000 đồng(mười triệu đồng) tiền đặt cọc Biờn bản được lập thành 2 bản , mỗi bờn giữ 1 bản
2.2.2.2.Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ
a) Hạch toỏn nguyờn vật liệu (NVL)
Đặc điểm
Nguyờn liệu, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nờn thực hành sản phẩm:
- Trong Cụng ty TNHH SXKD & XNK Nguyễn Vinh, nguyờn vật liệu chủ yếu là thộp cỏc loại như: Thộp gúc I5, thộp tấm cỏc loại, thộp núng dạng cuộn... - Nguyờn vật liệu được phõn thành hai nhúm: Nguyờn vật liệu chớnh và nguyờn vật liệu phụ( Húa chất, Que hàn, Gas...)
- Nguyờn vật liệu mua về sử dụng khụng hết cũn được đem xuất bỏn
Giỏ thực tế của hàng nhập kho:
Giỏ nhập kho NVL, CCDC = Giỏ mua ghi trờn húa đơn + Chi phớ thu mua Trong đú:
- Giỏ ghi trờn hoỏ đơn là giỏ do nhà cung cấp đưa ra chưa cú thuế GTGT đầu vào (Cụng ty tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ)
- Chi phớ liờn quan bao gồm: chi phớ vận chuyển bốc dỡ, chi phớ bảo quản...
Giỏ thực tế NVL, CCDC xuất kho
Cụng Ty TNHH SXKD và XNK Nguyễn Vinh ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Thuế GTGT
Doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, ỏp dụng theo thụng tư số 28/2011/TT-BTC ban hànhngày 28/02/2011 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh và thụng tư 129/2008/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 về thuế GTGT.
Chứng từ sổ sỏch kế toỏn NVL, CCDC - Chứng từ sử dụng:
. Phiếu nhập kho (mẫu số 01- VT) . Phếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)
. Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nổi bộ (mẫu số 03 PXK – 3 LL) . Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 – VT)
. Biờn bản kiểm nghiệm (mẫu số 03- VT)
. Biờn bản kiểm kờ vật tư, cụng cụ dụng cụ (mẫu số 05- VT) . Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu
. Chứng từ, hoỏ đơn thuế GTGT (mẫu 01- GTGT -3 LL) - Sổ sỏch sử dụng:
. Sổ cỏi TK 152, TK 153
. Bảng tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ . Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiờt vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Hạch toỏn nguyờn vật liệu.
Cụng ty TNHH SXKD và XNK Nguyễn Vinh hạch toỏn NVL theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Theo phương phỏp này, hàng ngày thủ kho căn cứ và cỏc hoỏ đơn,chứng từ xuất, nhập nguyờn vật liệu để nhập số liệu vào
phần mềm kế toỏn. Kế toỏn chi tiết vật liệu lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn” , tổng hợp NVL để đối chiếu với số lượng kế toỏn tổng hợp nhập, xuất.
Sơ đồ 2.9 Sơ đồ luõn chuyển chứng từ NVL, CCDC
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối thỏng
Phiếu nhập kho, hoỏ đơn GTGT
Phần mềm kế toỏn
Phiếu xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toỏn tổng hợp
Sơ đồ 2.10 Sơ đồ tổng quỏt tăng, giảm NVL tại Cụng ty
TK 111, 112, 331 TK 152 TK 1541 Mua NVL cho SXKD Xuất kho NVL trực tiếp chế tạo sản phẩm
TK 1331 VAT
TK 1523 TK 1544, 6421, 6422 Hàng mua đi đường kỳ trước Xuất NVL cho SXKD
về nhập kho
TK 331, 333 TK 241 Nhập khẩu NVL Xuất NVL cho xõy dựng
TK 111, 112, 331 cơ bản Chi phớ vận chuyển bốc xếp
TK 1331 TK 221 Xuất NVL gúp vốn
TK 338 TK 632 NVL thừa chưa rừ Hao hụt nguyờn vật liệu
nguyờn nhõn trong định mức
NVL thiếu chưa rừ TK 138 Nguyờn nhõn
b) Hạch toỏn cụng cụ, dụng cụ. Đặc điểm:
- Tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, khi sử dụng bị hao mũn dần, khi bị hư hỏng cú thể sửa chữa, hỏng hẳn cú thể thu hồi phế liệu sau mỗi chu kỳ. Sản xuất giỏ trị dịch chuyển dần vào giỏ trị của sản phẩm.
- Được mua bằng vốn lưu động, bảo quản trong kho như bảo quản vật liệu
- Cụng cụ dụng cụ sử dụng trong cụng ty để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, hoạt động bỏn hàng và hoạt động quản lý doanh nghiệp. Nú được hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau: cú thể do mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn gúp.
Phương phỏp phõn bổ:
- Loại phõn bổ 100% giỏ trị (Phõn bổ 1 lần). Khi xuất dựng cụng cụ dụng cụ cho phõn xưởng, bộ phận bỏn hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp thỡ giỏ trị được dịch chuyển hết vào cho phớ sản xuất kinh doanh.
- Loại phõn bổ nhiều lần: Khi xuất dựng cụng cụ dụng cụ cho phõn xưởng, bộ phận bỏn hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp thỡ giỏ trị được dịch chuyển thành nhiều lần tuỳ theo giỏ trị của cụng cụ dụng cụ đú mà phõn bổ.Khi bỏo hỏng hoặc hết thời gian sử dụng kế toỏn tiến hành tớnh toỏn và phõn bổ nốt giỏ trị cũn lại và ghi giỏ trị thu hồi.
Sơ đồ 2.11 Sơ đồ kế toỏn chi tiết cụng cụ dụng cụ
TK 111, 112, 331 TK 153 TK 1544, 6421, 6422 Mua CCDC dựng SXKD
TK 1331 Xuất CCDC cho SXKD VAT loại phõn bổ 1 lần
TK 111, 112, 331 TK 142, 242 Chi phớ vận chuyển bốc xếp Xuất CCDC cho SXKD
TK 1331 loại phõn bổ nhiều lần VAT
TK 338 TK 138 CCDC thừa chưa rừ CCDC thiếu chưa rừ
Vớ dụ minh họa: Mua thộp cuộn mạ kẽ của cụng ty TNHH Toàn Hưng HĐ 000140 ngày 16/07/2012, Húa đơn GTGT Liờn 2:
Dựa vào nhu cầu mua hàng của khỏch hàng (hoặc đơn đặt hàng của khỏch đối với doanh nghiệp sản xuất theo yờu cầu) và nguồn lực hiện cú tại doanh nghiệp phõn xưởng sản xuất sẽ lập giấy đề nghị mua vật tư. Phiếu sẽ được gửi lờn kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Sau khi giỏm đốc thụng qua, ký và đúng dấu thỡ sẽ tiến hành chọn người cung cấp để viết đơn đặt mua vật liệu.Dựa vào cỏc điều khỏan trờn hợp đồng mua bỏn đó ký kết hai bờn tiến hành giao nhận hàng theo từng đợt hoặc một đợt. Khi cú yờu cầu nhập - xuất kho, quản lý kho thực hiện tạo phiếu nhập hoặc xuất để xuất hàng.
Đường dẫn nhập chứng từ vào phần mềm : Kế toỏn chi tiết\Kế toỏn thành phẩm, NVL đồng Việt\ Nhập kho hoặc xuất kho
2.2.2.3. Hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Khỏi niệm và ý nghĩa Tiền lương :
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giỏ trị sức lao động mà người lao động đó bỏ ra trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và được thanh toỏn theo kết quả cuối cựng. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, vừa là một yếu tố chi phớ cấu thành nờn giỏ trị cỏc loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. Do đú việc chi trả tiền lương hợp lý, phự hợp cú tỏc dụng tớch cực thỳc đẩy người lao động hăng say trong cụng việc, tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến bộ khoa học kỹ thuật. Cỏc DN sử dụng cú hiệu quả sức lao động nhằm tiết kiệm chi phớ tăng tớch lũy cho đơn vị. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung của quỹ tiền lương
Quỹ tiền lương của DN là toàn bộ tiền lương mà DN dựng để trả cho tất cả cỏc loại lao động do DN trực tiếp quản lý và sử dụng. Đứng trờn giỏc độ hạch toỏn, quỹ tiền lương được phõn thành 2 loại : tiền lương chớnh và tiền lương phụ. - Tiền lương chớnh : Là tiền lương trả cho người lao động được tớnh theo khối lượng cụng việc hoàn thành hoặc tớnh theo thời gian làm nhiệm vụ chớnh tại DN bao gồm : Tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian và cỏc khoản phụ cấp kốm theo.
- Tiền lương phụ : Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian khụng làm việc tại DN nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như : tiền lương nghỉ phộp, nghĩ lễ, nghĩ việc riờng nhưng được hưởng lương v.v...
Cụng nhõn viờn
Cụng ty TNHH SXKD và XNK Nguyễn Vinh cú tổng số 68 cụng nhõn viờn.Trong đú:
- Lao động giỏn tiếp: 20 người - Lao động trực tiếp: 48 người
Phõn loại cụng nhõn viờn ở Cụng ty TNHH SXKD và XNK Nguyễn Vinh
- Cụng nhõn sản xuất: là những người lao động trực tiếp làm việc ở phõn xưởng sản xuất.
- Lao động giỏn tiếp: gồm lónh đạo cụng ty, đoàn thể, cỏn bộ quản lý nghiệp vụ tại cỏc phũng ban, nhõn viờn phục vụ hành chớnh, bảo vệ...
Phõn loại lao động theo chất lượng lao động tớnh đến thời điểm 31/12/2012 như sau:
- Kỹ sư và trỡnh độ tương đương: 20 người - Trung cấp kỹ thuật: 12 người
- Cụng nhõn bậc cao(6,7) : 18 người - Cụng nhõn bậc 3,4,5 : 12 người - Cụng nhõn bậc 1,2 : 6 người
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian. Lương thỏng = Mức lương theo hợp đồng lao động + Phụ cấp
Lương ngày = Lương thỏng / 26 Lương giờ = Lương ngày / 8
Lương ngày nghỉ làm thờm = Lương ngày x 2 Lương ốm = Lương thỏng x 0,75
Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền lương. + Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho kốm theo cụng việc hoàn thành - Biờn bản nghiệm thu sản phẩm
- Bảng chấm cụng, hợp đồng lao động - Bảng đơn gớa tiền lương theo đơn vị + Sổ sỏch sử dụng
- Bảng thanh toỏn tiền lương
- Sổ theo dừi lương cơ bản, lương cấp bậc - Sổ nhật ký chung
- Sổ theo dừi nhõn sự
+ Tài khoản sử dụng để hạch toỏn tiền lương - TK 3341, TK 3344
- Cỏc tài khoản liờn quan khỏc như 141, 1542, 1544, 6421, 6422, 338...
Sơ đồ 2.12 Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Giấy nghỉ ốm, nghỉ phộp
Bảng chấm cụng Phiếu tăng ca, làm thờm giờ
Bảng thanh toỏn lương
Phiếu chi tiền lương
Sơ đồ 2.13 Sơ đồ hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền lương của Cụng ty.
TK141,138,333... TK 334 TK 1542 Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập CNTT sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
của người lao động
TK 1544 TK 3383, 3384… Nhõn viờn PX Phần đúng gúp cho quỹ BHXH, BHYT TK 6421, 6422 NV bỏn hàng Quản lý DN TK 111,152
Thanh toỏn lương, thưởng TK 3383 BHYT và cỏc khoản khỏc BHXH
Cho người lao động Phải trả trực tiếp
Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương của Cụng ty.
Cỏc khoản trớch theo lương là căn cứ để xỏc định khoản nghĩa vụ phải nộp cho Ngõn sỏch Nhà nước, cho cỏc cơ quan phỳc lợi xó hội.
+ Tài khoản sử dụng: - Tk 338(2,3,4,9)
- Cỏc tài khoản liờn quan như 111, 112, 334... + Chứng từ sử dụng :
- Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội - Hợp đồng lao động
- Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch nhà nước - Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH…. Tiền lương, tiền thưởng BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả người lao động
Sơ đồ 2.14 Sơ đồ kế toỏn thanh toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN
TK 334 TK 338 TK 1542,6421,6422 Số BHXH phải trả Tớnh vào chi phớ
trực tiếp cho CNV kinh doanh(23%)
TK111,112 TK334 Nộp KPCĐ,BHXH,BHYT, Trừ vào thu nhập của
BHTN cho cơ quan quản lý người lao động(9.5%)
Chi tiờu KPCĐ tại cơ sở Tk111,112 Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp
Căn cứ vào số ngày đi làm thực tế của mỗi người, hàng ngày Kế toỏn tiền lương thực hiện chấm cụng trờn bảng chấm cụng của từng thỏng. Đến ngày cuối thỏng căn cứ vào số cụng đi làm của từng người kế toỏn lập bảng thanh toỏn tiền lương. Sau đú tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn thụng qua bảng thanh toỏn lương và chi lương cho nhõn viờn.
Bảng 2.9 : Trớch bảng chấm cụng bộ phận quản lý. Bảng 2.10 : Trớch bảng thanh toỏn lương bộ phận quản lý
Trớch KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định
Đơn vị: Cụng ty TNHH SXKD và XNK Nguyễn Vinh Địa chỉ: Phan Trọng Tuệ - Thanh Trỡ - Hà Nội
BẢNG CHẤM CễNG Bộ phận quản lý Thỏng 11 Năm 2012 (Trớch) TT Họ và tờn CV 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2 13 14 1 5 16 17 1 8 19 2 0 2 1 22 23 2 4 2 5 2 6 27 2 8 29
1 Nguyễn Vinh Hoà GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
2
Nguyễn Vinh
Huỳnh PGĐ x x x x x x x x x x x x x x x x P x x x x x x x
3 Mạnh Xuõn KT x x x x x x x x x x P x x x x x x x x x x x x x
4 Nguyễn Thu Huyền KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
5 Nguyễn Sơn KT x x x x x x x x x x x ễ ễ x x x x x x x x x x x 6 Phạm Hoàng KT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 7 Đặng Hiền TQ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 8 Nguyễn Đức KD x x x x x x x x x x x x x x x x x x x ễ x x x x 9 Đinh Thành KD x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x P x x 10 Lờ Phong BV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x ………. Cộng
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Đơn vị: Cụng ty TNHH SXKD và XNK Nguyễn Vinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: 01a-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006)
Địa chỉ: Phan Trọng Tuệ - Thanh Trỡ - Hà Nội