1 Tre nứa nhúm
2.2.2:Thực trạng kế toỏn tổng hợp cỏc nghiệp vụ biến động tăng nguyờn vật liệu.
+ TK 15212 – Nguyờn vật liệu ở xưởng mộc
Ngoài việc sử dụng TK 152 như kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu để phục vụ cho việc ghi chộp phản ỏnh nguyờn vật liệu giảm khi xuất nguyờn vật liệu, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản: TK 621, TK 627, TK 642, TK 641, TK 154…. Là những tài khoản cú mặt chủ yếu trong cụng tỏc kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu.
* TK 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”: Phản ỏnh sự biến động của cỏc chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp như gỗ cõy, gỗ hộp, gỗ thành khớ ... TK 621 được mở thành hai TK cấp 2:
+ TK 6211: Chi phớ nguyờn vật liệu chớnh Cụng ty: Được chi tiết cho từng giai đoạn như sau:
TK 62111, TK 62112: Chi phớ nguyờn vật liệu để xẻ. TK 62113: Chi phớ nguyờn vật liệu để ngõm và sấy. TK62115: Chi phớ nguyờn vật liệu khõu sản xuất.
2.2.2: Thực trạng kế toỏn tổng hợp cỏc nghiệp vụ biến động tăng nguyờn vật liệu. vật liệu.
Khi mua nguyờn vật liệu tuỳ theo sự thoả thuận giữa hai bờn trờn hợp đồng, Cụng ty cú thể dựng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, vay ngắn hạn … để thanh toỏn với người bỏn. Cụng ty cú thể tạm ứng cho cỏn bộ cung tiờu đi mua nguyờn vật liệu.
- Cỏc bỳt toỏn chủ yếu phỏt sinh
- Đối với nguyờn vật liệu mua ngoài nhập kho, dự Cụng ty trả tiền ngay hoặc trả bằng tạm ứng hoặc chưa trả tiền…kế toỏn đều định khoản:
Nợ TK 152
Sau đú tuỳ theo phương thức thanh toỏn mà kế toỏn ghi Nợ TK 331
Cú TK 111, 112, 141…….
Vớ dụ: Ngày 10/8/2008 Cụng ty nhập 96,453 m3 gỗ, tre,nứa theo cỏc loại HĐ GTGT Cụng ty thanh toỏn ngay bằng tiền mặt với số tiền là 536.185.815 đ. Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 152 : 487.411.650 Nợ TK 133 : 48.741.165
Cú TK 331: 536.185.815 Sau đú kế toỏn mới ghi định khoản:
Nợ TK 331: 536.185.815
Cú TK 111 : 536.185.815
- Đối với nhiờn liệu mua về Cụng ty khụng nhập kho mà đưa xuống nơi sử dụng luụn. Chớnh vỡ vậy việc theo dừi nhiờn liệu khụng thụng qua TK 152 mà đưa thẳng vào chi phớ sản xuất chung (TK 627).
- Đối với trường hợp nhập lại nguyờn vật liệu từ nơi sản xuất, căn cứ phiếu bỏo vật tư nhập lại từ nơi sản xuất do cỏc tổ trưởng sản xuất lập vào cuối thỏng, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 15211 Cú TK 621
Biểu số 2.2.2.1 Sổ chi tiết nhập vật tư.
SỔ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ Ngày 31/8/2008
Tài khoản 15201 Chứng từ Về khoản Vật tư hàng hoỏ TK
đối
Số lượng
Đơn giỏ tiền
Số Ngày Tờn hàng hoỏ ĐVT 67 10/8 Nhập tre, nứa, gỗ của CT Khắc Biết Tre nứa nhúm 3 M 3311 50,977 3.850.000 191.317.050 Vầu M 3311 20,368 7.100.000 144.612.800 Gỗ M 3311 24,838 6.100.000 151.511.800 Cộng 96,453 487.441.650 67 26/8 Mua Bột mầu, hoỏ chất,....của CTTNHH Nan Sơn Hà Giấy mầu, M 3311 690 14,5 10.005.000 Butin Lớt 3311 1.180 29 34.200.000 ... .... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 68.682.000 Người lập ( ký, họ tờn) Biểu số 2.2.2.2: Chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Cụng ty TMTH Hương Thành