CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HÙNG NGUYÊN BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Bộ phận công nhân – Tháng 04 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc ( Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký )
Công ty TNHH TM VÀ DV HÙNG NGUYÊN Số 2, ngõ 46,phố Vĩnh Phúc,phường Vĩnh Phúc,
Ba Đình, Hà Nội Mẫu số C31-BB Ban hành theo QĐ số 48/2006 Theo QĐ số:19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/3/2002 của Bộ trưởng
PHIẾU CHI
Họ,tên người nhận : Phạm thị Hải Yến
Địa chỉ : Phòng nhân sự công ty TNHH TM và DV HÙNG NGUYÊN Lý do chi : Thanh toán tiền lương tháng 04/2012
Số tiền : 108 953 108
Bằng chữ : ( Một trăm linh tám triệu chín trăm năm mươi ba nghìn một trăm linh tám đồng chẵn ) ./ đồng chẵn ) ./
Kèm theo : 03 Chứng từ gốc : bảng thanh toán lương
Ngày 05 tháng 04 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhân Thủ quỹ ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
2.2. Kế toán các khoản trích theo lương
2.2.1. Chứng từ sử dụng
Bảng chấm công, Hợp đồng lao động , Bảng thanh toán lương, Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, Các phiếu chi, các chứng từ tài liệu khác về các khoản tạm ứng, khấu trừ, trích nộp, các chứng từ khác liên quan.
2.2.2. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản sử dụng:
- TK 334 Phải trả công nhân viên - TK 338 Phải trả phải nộp khác - TK 3382 Kinh phí công đoàn - TK 3383 Bảo hiểm xã hội - TK 3384 Bảo hiểm y tế
- TK 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
TK 338: “Phải trả và phải nộp khác”: Phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp
trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu hộ, giữ hộ...
Kết cấu và nội dung phản ánh TK338
Bên Nợ :
+ Phản ánh tài sản thừa hay thu hộ đã xử lý
+ Phản ánh các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý, đã chi về kinh phí công đoàn + Phản ánh thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác
+ Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng với từng kỳ nộp
Bên Có :
+ Phản ánh giá trị tài sản thừa chờ xử lý
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định + Phản ánh các khoản phải nộp, phải trả khác phát sinh trong kỳ + Phản ánh doanh thu nhận trước phát sinh trong kỳ
Dư Có : Phản ánh số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý. TK 338 có thể dư nợ ( nếu có ) trong trường hợp Số đã trả > số phải trả
Tài khoản 338 chi tiết làm 7 TK Cấp 2 : TK 338.1 Tài sản thừa chờ xử lý TK 338.2 Kinh phí công đoàn TK 338.3 Bảo hiểm xã hội TK 338.4 Bảo hiểm y tế
TK 338.7 Doanh thu chưa thực hiện TK 338.8 Phải trả, phải nộp khác TK 338.9 Bảo hiểm thất nghiệp
2.2.3. Quy trình kế toán
Hàng tháng trên cơ sở các chứng từ về lao động và tiền lương liên quan đến kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp tiền lương phải trả cho từng đối tượng sử dụng, trong đó phân biệt lương cơ bản và các khoản khác để ghi vào các cột tương ứng thuộc TK 334 (Phải trả công nhân viên) vào từng dòng thích hợp trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Căn cứ vào tiền lương phải trả thực tế (lương chính, phụ cấp) và tỷ lệ qui định về các khoản: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN để tính trích và ghi vào cột TK 338 (TK 3382, TK 3383, TK 3384, 3389 )
Căn cứ vào các bảng tính lương từ tất cả các bộ phận, phòng kế toán căn cứ vào các tài khoản thanh toán BHXH, các khoản khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN để tính lương cho công nhân viên cuối tháng.
Công thức:
Lương thực lĩnh = Tiền lương + phụ cấp – các khoản khấu trừ
Trong đó: BHXH (6%), BHYT(1.5%), BHTN ( 1%) = Lương cơ bản x 8.5%
Ví dụ: Lương tham gia bảo hiểm của Anh Trương Văn Hùng Lương đóng BH: 1 800 000 x 1.1 (hệ số)= 1 980 000
Đóng BHXH : 1 980 000 x 6% = 118 800 Đóng BHYT: 1 980 000 x 1.5% = 28 250 Đóng BHTN: 1 980 000 x 1% = 19 800
Vậy tiền lương tháng 12 của anh Hùng còn được lĩnh là : = 5 913 000 – 140 250 = 5 772 750 đ