BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Thỏng 03 năm 2012 S T TK TK 334 TK 338 Tổng 338 Tổng Lương chớnh Phụ cấp Khỏc Cộng 3382 3383 3389 3384 1 TK 641 27.609.730 27.609.730 552.194 4.693.654 276.097 828.292 6.350.237 33.959.967 2 TK 642 32.874.190 32.874.190 657.484 5.588.612 328.742 986.226 7.561.064 40.435.254 3 TK 338 4 TK 431 9.072.588 9.072.588 9.072.588 5 TK 334 4.233.874 604.839 907.259 5.745.972 5.745.972
Tổng 60.483.920 9.072.588 69.556.508 1.209.678 14.516.140 1.209.678 2.721.777 19.657.273
bảng thanh toỏn tiền lương, kế toỏn lập một số chứng từ ghi sổ. Cuối thỏng cỏc chứng từ này sẽ được tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ.
2.8. Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: 2.8.1: Chứng từ ghi sổ số 01
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01 Ngày 15/03/2012
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Tạm ứng lương kỳ I cho CNV
334 111 15.170.000
Tổng cộng X X 15.170.000
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Ngày 28 thỏng 03 năm 2012
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Trớch TL phải trả trong thỏng - Tiền lương NV QLDN - Tiền lương NV BH 642 641 334 27.609.730 32.874.190 Tổng cộng 60.483.920
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.8.3. Chứng từ ghi sổ số 03
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03
Ngày 28 thỏng 03 năm 2012
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Tớnh ra cỏc khoản trớch theo lương - Tớnh vào chi phớ bỏn hàng - Tớnh vào chi phớ QLDN - Tớnh vào lương 641 642 334 338 6.350.230 7.561.064 5.745.972 Tổng cộng X X 19.657.273 Kốm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.8.4: Chứng từ ghi sổ số 04
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04
Ngày 28 thỏng 03 năm 2012
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Cỏc khoản khấu trừ vào lương: BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 334 338 5.745.972 Tổng cộng X X 5.745.972 Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.8.5: Chứng từ ghi sổ số 05
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05
Ngày 28 thỏng 03 năm 2012
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Tớnh ra số tiền thưởng phải trả CNV 353
334
9.072.588
Tổng cộng X X 9.072.588
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 06
Ngày 30 thỏng 03 năm 2012
Đơn vị tớnh:đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn 334
111
48.640.536
Tổng cộng X X 48.640.536
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.8.7: Chứng từ ghi sổ số 07
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07
Ngày 31 thỏng 03 năm 2012
Đơn vị tớnh: đồng
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN cho cơ quan quản lý
338 111 19.657.273
Tổng cộng X X 19.657.273
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
- Cuối thỏng tổng hợp cỏc chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 03/2012
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 01 15/03 15.170.000 05 28/03 9.072.588 02 28/03 60.483.920 06 31/03 48.640.536 03 28/03 19.657.273 07 31/03 19.657.273 04 28/03 5.745.972 Ngày 31 thỏng 03 năm 2012 Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
SỔ CÁI Tài khoản 334 Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền SH NT Nợ Cú 01 15/3 Số dư đầu thỏng Số phỏt sinh Tạm ứng lương kỳ I 111 15.170.000 02 28/03 TL phải trả CNV - TL trả NVQLDN - TL trả NVBH 642 641 27.609.730 32.874.190 04 28/03 Khấu trừ lương khoản
BHXH,BHYT,KPCD,BHTN
338 5.745.972
05 28/03 Tiền thưởng phải trả 353 9.072.588
06 31/03 Thanh toỏn lương cho CNV 111 48.640.536 Số phỏt sinh
Dư cuối thỏng
69.556.508 69.556.508
SỔ CÁI
Tài khoản 338
Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK Số tiền SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 03 28/03 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN - Tớnh vào CPBH - Tớnh vào CPQLDN - Trừ vào lương 641 642 334 6.350.230 7.561.064 5.745.972 08 31/03 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ,KPCĐ 111 19.657.273 Cộng phỏt sinh Dư cuối thỏng 19.657.273 19.657.273 0 42
CHƯƠNG 3
NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH CễNG
NGHỆ TÂN THÀNH ĐẠT
3.1.Nhận xột đỏnh giỏ ưu nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH cụng Nghệ Tõn Thành Đạt. 3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán của công ty.
Bộ phận kế toán là một bộ phận không thể thiếu đợc trong mỗi công ty, doanh nghiệp, xí nghiệp là đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh của công ty tạo đợc lòng tin cho cán bộ công nhân cũng nh lao động trong toàn công ty. Nói chung hệ thống sổ sách của công ty TNHH Tõn Thành Đạt tơng đối hoàn chỉnh, về tiền lơng kế toán sử dụng hình thức trả l- ơng rất phù hợp cho cán bộ công nhân viên đặc biệt ở phòng kế toán của trờng bộ máy kế toán đợc bố trí khoa học, hợp lý và đợc phân công theo từng phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán bộ đều có trình độ, có năng lực.
3.1.2 Ưu điểm:
- Với hình thức trả lơng hợp lý và với mức lơng ổn định và tăng dần của công ty đã làm cho cán bộ công nhân viên thực sự tin tởng và gắn bó với trờng cùng với sự điều hành của ban lãnh đạo cũng nh sự lao động hiệu quả của phòng kế toán, các công việc kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng luôn đảm bảo sự công bằng hợp lý chính xác đã làm cho CBCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc. Do vậy công ty đã ngày càng phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày càng đợc đảm bảo và nâng cao.
- Cỏc bỏo cỏo quản trị được lập vào cuối mỗi niờn độ kế toỏn giỳp cho ban giỏm đốc nắm rừ và sõu sỏt được tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty để cú những điều chỉnh phự hợp,kip thời giỳp cụng ty luụn cú được tỡnh hỡnh tài chớnh lành 43
3.1.3. Nhợc điểm:
- Do sự cập nhật của các chứng từ còn chậm hơn nữa sự giám sát, quản lý của các văn phòng vẫn còn buông lỏng do vậy các chứng từ về tiền lơng, BHXH đôi khi cũng ch… a thật chính xác, cha thập hợp lý. Do vậy công ty cần phải đa ra chính sách quản lý thật đúng đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu quả hơn, chính xác hơn.
- Đội ngũ kế toỏn trong cụng ty được phõn chia trỏch nhiệm rừ ràng giỳp kế toỏn trong mỗi phần hành cú thể chuyờn sõu vào vấn đề kế toỏn của mỡnh song nếu cụng ty cú thể thường xuyờn luõn chuyển vị trớ kế toỏn để nhõn viờn cú thể cú thờm kiến thức tổng hợp và cỏi nhỡn bao quỏt hơn về quy trỡnh kế toỏn tại cụng ty giỳp cho kế toỏn lin hoạt và thụng suốt hơn
- Thụng tin kế toỏn cũn chậm,dụi khi cũn chưa phản ỏnh được kịp thời và chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Tõn Thành Đạt. 3.2.1.Xây dựng các quy chế.
Công ty phải xây dng đồng bộ các quy chế nội bộ để khi triển khai công tác tiền lơng , các phòng ban và các phân xởng chủ động thực hiện , tránh vi phạm các quy định về công tác quản lý:
- Quy chế về quản lý lao động
- Quy chế về quản lý tài chính , quản lý vật t thiết bị - Quy chế về phân phối lơng và thởng
- Quy chế về khai thác , tìm kiếm việc làm
3.2.2 Cần cú chế độ thưởng cao hơn nữa:
Ngoài lương chớnh cụng ty nờn cú cỏc chớnh sỏch thưởng mạnh tay hơn nữa để khuyến khớch người lao động hăng say hơn với cụng việc của mỡnh theo doanh thu hàng thỏng.
3.2.3. Quản lý lơng của ngời lao động .
Vấn đề quản lý lơng của ngời lao động, cụ thể là việc theo dõi thời gian lao động của công nhân viên. Để tránh tình trạng tính sai lệch, không đúng thời gian lao động thực tế của cán bộ công nhân viên, ngoài việc theo dõi chặt chẽ ngày công đi làm qua " Bảng chấm công " công ty cần theo dõi thêm số giờ làm việc của mỗi lao động. Nếu một lao động làm việc không đủ số giờ theo quy định thì thực hiện trừ công theo giờ và nếu ngời lao động làm thêm giờ thì nên lập thêm chứng từ " Phiếu báo làm thêm giờ (mẫu số 07-LĐTL)
Mẫu số 18
phiếu báo làm thêm giờ
Ngày Tháng Năm Họ và tên :
Đơn vị công tác :
Ngày tháng Công việc Thời gian làm thêm Đơn Thành Ký
Từ giờ Đến giờ Tổng giờ
Tổng cộng x X X X Người lập
Kớ tờn
Cuối tháng căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ của từng cán bộ công nhân viên, nhân viên hạch toán tiền lơng sẽ quy đổi số giờ làm thêm ra ngày công bằng cách lấy tổng số giờ làm thêm chia cho 8. Nếu số ngày lẻ (dạng số thập phân) thì có thể làm tròn rồi đem bù trừ thời gian đó sang tháng sau. Làm đợc
3.3.4 Tăng cờng công tác tuyển chọn, đào tạo nguồn nhân lực.
Hiện nay công tác tuyển chọn nguồn nhân lực của công ty là tơng đối hợp lý và đúng với chế độ, chính sách. Tuy nhiên để cho công tác này có hiệu quả hơn nữa thì công ty nên:
- Xác định rõ những yêu cầu về trình độ của ngời lao động đối với tất cả các công việc. Ưu tiờn những người biết nhiều việc.
- Đụng thời tăng cường cụng tỏc trẻ húa đội ngũ cụng nhõn viờn nhưng vẫn phải trọng dụng những người cú năng lực,trỡnh độ cụng tỏc lõu năm.
Như vậy, qua phõn tớch tỡnh hỡnh, thực trạng Cụng ty TNHH , chỳng ta một lần nữa khẳng định tầm quan trọng của cụng tỏc kế toỏn, đặc biệt là kế toỏn “Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương”. Bởi vỡ chỉ cú quản lý tốt tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương thỡ doanh nghiệp mới cú thể trả cho khoản thự lao xứng đỏng mà họ bỏ ra. Đồng thời cú thể quản lý được khoản chi phớ về nhõn cụng giỳp ớch cho việc tớnh giỏ thành sản phẩm.
Trờn đõy là toàn bộ nội dung bỏo cỏo thực tập, bằng những kiến thức đó thu nhận được tại trường học, kết hợp với quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty, em đó nhận thấy sự quan trọng của kế toỏn núi chung và kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương núi riờng.
Bỏo cỏo thực tập của em với chuyờn đề “ Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Tõn Thành Đạt” là kết quả học tập, nghiờn cứu trong suốt thời gian trau dồi kiến thức trong những năm học ở trường, trong thời gian học hỏi 3 tuần tại Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Tõn Thành Đạt. Cú được kết qủa này và giỳp em hoàn thành xong bỏo cỏo là cú sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏc cụ, cỏc chỳ, anh chị trong Cụng ty. Đặc biệt là cú sự chỉ dẫn tận tõm của giảng viờn hướng dẫn của em cụ đó giỳp em hoàn thành bài bỏo cỏo tốt nghiệp của mỡnh.
Để trỏnh “lý thuyết xa rời thực tế”, cỏc thầy cụ và cỏc cụ chỳ đó hướng dẫn em em đi theo con đường đỳng đắn, chọn được đề tài phự hợp, dễ phõn tớch, song cũng rất quan trọng đó giỳp em vững vàng hơn cho tương lai sau này.
Dưới gúc độ là một sinh viờn sắp ra trường, mức độ hiểu biết trong lĩnh vực kế toỏn cũn hạn chế, nờn khi được tiếp nhận vào thức tập và tỡm hiểu thực tế tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH Cụng Nghệ Tõn Thành Đạt nờn em khụng trỏnh khỏi những bỡ ngỡ. Vậy qua bản bỏo cỏo này, em rất 47
Em xin chõn thành cảm ơn Quý Cụng ty đó tạo mọi điều kiện cho em, giỳp đỡ em trong việc tỡm hiểu và biết cỏch làm việc như thế nào. Em xin kớnh chỳc Quý Cụng ty làm ăn phỏt đạt!
Người thứ hai em muốn gửi lời cảm ơn là Giảng viờn: Thạc sĩ Trần Thị Thu Hà. Tuy cụ khụng cú nhiều thời gian, nhưng cụ vẫn nhiệt tỡnh tham gia giỳp đỡ để em hoàn thành tốt bỏo cỏo của mỡnh. Em xin chõn thành cảm ơn và chỳc cụ thật nhều sức khỏe và hạnh phỳc!
Sinh viờn thực hiện Bựi Thị Ngọc Oanh
1. Giỏo trỡnh Lý thuyết Hạch toỏn kế toỏn - Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn do Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đụng chủ biờn - Nhà xuất bản Tài chớnh Thỏng 11/1999.
2. Giỏo trỡnh Kế toỏn Cụng trong đơn vị hành chớnh sự nghiệp - Trường Đại học Kinh tế Quốc Dõn do PGS - Tiến sỹ Nguyễn Thị Đụng chủ biờn - Nhà Xuất bản Tài chớnh T5/2003
3. Giỏo trỡnh Kế toỏn Doanh nghiệp sản xuất - Trường Đại học Tài chớnh kế toỏn chủ tiờn Tiến Sỹ Nguyễn Đỡnh Đồ - Nhà xuất bản Tài chớnh Thỏng 12/2000.
4. Giỏo trỡnh Kế toỏn tài chớnh,trường Học Viện Tài Chớnh
5. Giỏo trỡnh Tổ chức hạch toỏn kế toỏn trường Đại học Kinh tế Quốc dõn.
6. Tập bài giảng mụn kế toỏn tài chớnh.
í kiến nhận xột của Giỏo viờn hướng dẫn ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Hà nội, ngày thỏng năm 2012