a. Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - TK 821 có 2 TK cấp 2:
+ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập daonh nghiệp hiện hành.
+ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
b. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7. Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành trong kỳ (donah nghiệp xác định)
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.8. Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
TK 347 TK 821 (8212) TK 347 Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN
hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm TK 243 TK 243
Chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại Chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số tài sản thuế TNDN phát sinh lớn hơn số tài sản thuế TNDN
hoãn lại trong năm hoãn lại trong năm
TK 911 TK 911
Kết chuyển số chênh lệch phát sinh Có Kết chuyển số chênh lệch phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212