II. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cổ phần xây dựng thương mại và dịch vụ văn hoá
1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần xây dựng thương mại và dịch vụ văn hoá.
1.3.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm ngoài 3 khoản mục trên.Các chi phí này chiếm tỷ trọng không lớn trong giá thành sản phẩm nhưng không thể thiếu trong quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí này bao gồm:
- Chi phí nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình, chi phí nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
- Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho sản xuất thuộc phạm vi phân xưởng, tổ, đội.
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
Các chứng từ gốc để hạch toán chi phí sản xuất chung là bảng thanh toán lương của nhân viên quản lý đội, phiếu xuất kho vật tư CCDC, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, thiết bị văn phòng đội… căn cứ vào các chứng từ gốc này, kế toán tiến hành định khoản vào sổ Nhật ký chung.
- Khi tính lương của bộ phận quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 627 (6271) 8.956.000 đ
Có TK 334 7.480.000 đ
Có TK 338 1.476.000 đ - Xuất vật liệu phục vụ công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6272) 81.000.000đ
Có TK 152 81.000.000 đ
- Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2007
Nợ TK 627 (6274) 2.476.000 đ
Có TK 214 2.476.000 đ
- Khi thanh toán tiền mua văn phòng phẩm, kế toán ghi :
Nợ TK 627 (6277) 1.240.000 đ
Nợ TK 133 124.000 đ
Có TK 111 1.364.000 đ
Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Phụ lục 25 trang 25) để khớp đúng số liệu trên sổ cái tài khoản 627. Dựa trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ các công trình mà đội tham gia thi công, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp (Phụ lục 26)
Như vậy, theo tiêu thức phân bổ trên, kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình Nhà làm việc liên hiệp các tổ chức hữu nghị VN tổ chức hữu nghị Việt Nam như sau:
Đồng thời kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 154 (CT nhà làm việc): 89.611.630 đ Chi phí sản xuất chung phân bổ cho CT nhàlàm việc 877.586.490 3.098.180.500 316.359.700 = x 89.611.630 đ = Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trìnhA Tổng chi phí sản xuất chung trong kỳ Tổng chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công
trình A
Có TK 627 (CT nhà làm việc): 89.611.630 đ