Những số liệu trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp chưa đáp ứng được yêu cầu của nhữn người quan tâm.Do vậy,bản thuyết minh báo cáo tài chính cần thiết phải dùng một số chỉ tiêu tài chính đặc trưng nhằm giải thích thêm tình hình và thực trạng tài chính doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Do vậy ,mục 5:"Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp" trong mẫu B09-DN cần sửa đổi và bổ sung một số chỉ tiêu sau đây:
- Hệ số thanh toán tổng quát=Tổng tài sản /Tổng nợ phải trả (đơn vị :lần) -Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn=Tổng tài sản lưu động/Tổng nợ ngắn hạn -Hệ số thanh toán nhanh=(Tiền+Tiền tương đương)/Nợ ngắn hạn
-Hệ số thanh toán nợ dài hạn=Gía trị còn lại của tài sản cố định(hình thành bằng vốn vay)/Nợ dài hạn
-Kì thu tiền bình quân=(Số dư bình quân các khoản phải thu x360)/tổng số tiền khách phải thanh toán
-Doanh lợi doanh thu=Lợi nhuận trước thuế/Tổng doanh thu thuần -Doanh lợi vốn chủ sở hữu=Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu
-Số vòng quay hàng tồn kho=Gía vồn hàng bán/Hàng tồn kho bình quân -Vòng quay tổng vốn=Tổng doanh thu thuần/Tổng vốn kinh doanh bình quân -Bố trí cơ cấu tài sản
TSCĐ/Tổng tài sản TSLĐ/Tổng tài sản -Cơ cấu nguồn vốn:
+Tổng nợ phải trả/Tổng nguồn vốn
+Nguồn vốn chủ sở hữu /Tổng nguồn vốn
* MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN NHỮNG GIẢI PHÁP NÊU TRÊN
- Bộ Tài chính cần có sự ổn định tương đối trong việc ra các chế độ chính sách về quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh nhất là khi nền kinh tế thị trường ở Việt Nam cũng bước đầu ổn định , phát triển tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong việc hạch toán kinh doanh, lập báo biểu kế toán - tài chính và dễ dàng tính các chỉ tiêu trong phân tích tài chính
- Chính phủ có quy định mang tính bắt buộc đối với việc thực hiện lập và phân tích báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp, xây dựng các chỉ tiêu tài chính đầy đủ và hiệu quả để các doanh nghiệp có thể lấy làm thước đo, so sánh hoạt động sản xuât kinh doanh của đơn vị mình.
Trên đây là một số giải pháp và kiến nghị mong rằng nâng cao hơn nữa hiệu quả các báo cáo tài chính và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và phân tích tài chính doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Hệ thống báo cáo tài chính mang tính chất tổng quát, công khai về thực trạng tài chính doanh nghiệp. Mục tiêu cuối cùng của việc phân tích các báo cáo tài chính sẽ giúp các nhà quản lý có được một kế hoạch đúng đắn. Bằng việc nghiên cứu bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập, các nhà quản lý có thể đánh dấu những chỗ yếu kém trong hoạt động tài chính và thực hiện biện pháp khắc phục thích hợp. Qua việc phân tích các báo cáo này, những nhà quản lý có thể thiết lập cách thức phân bổ các khoản tiền và nguồn vốn có hiệu quả hơn. Họ cũng có thể quản lý định hướng hoạt động tương lai của công ty và giúp công ty tối đa hoá lợi nhuận.
Vấn đề hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính rất quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp. Bởi thông qua đó, doanh nghiệp và các cơ quan chủ quản thấy rõ được thực trạng tài chính và đưa ra những giải pháp hữu hiệu để tăng cường hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thông qua chuyên đề này, em chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn đã đưa ra cho chúng em những chuyên đề vô cùng bổ ích. Đặc biệt là chuyên đề này, đã giúp cho em hiểu sâu hơn, rõ hơn và thấy được tầm quan trọng của báo cáo tài chính. Qua đó khi nhìn vào bảng báo cáo tài chính của một doanh nghiệp, em có thể phần nào đánh giá được thực trạng tài chính, khả năng thanh toán và khả năng phát triển của doanh nghiệp để từ đó có những quyết định đầu tư trong hiện tại và trong tương lai một cách chính xác và có hiệu quả nhất.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Sách " Phân tích báo cáo tài chính " - Nguyễn Minh Kiều 2. Sách " Phân tích hoạt động tài chính ở các doanh nghiệp " 3. Sách " Tài chính doanh nghiệp " - TS Lưu Thị Hương
4. Sách " Lập, đọc, phân tích báo cáo tài chính và dự đoán nhu cầu tài chính doanh nghiệp "
5. Sách “ Tài chính công ty ” - Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 6. Tạp chí Kế toán - Kiểm toán
7. Tạp chí Tài chính Doanh nghiệp 8. Tạp chí Tài chính
Mục lục
LỜI MỞ ĐẦU...3
NỘI DUNG...4
CHƯƠNG I...4
CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH...4
1.1. Giới thiệu chung...4
1.2. Yêu cầu của báo cáo tài chính...5
1.3. Tài liệu dùng cho phân tích...6
1.3.1 Bảng cân đối kế toán...6
1.3.2. Báo cáo kết quả kinh doanh...7
1.3.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ...7
1.3.4. Thuyết minh các báo cáo tài chính...7
1.4. Nội dung phân tích :...7
1.5. Phân tích khả năng sinh lời...8
1.5.1. Tỉ suất sinh lời trên tổng tài sản...8
1.5.2. Tỉ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu...10
1.5.2.1. Tỉ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (Return On Equity – ROE) cho ta thấy kết quả của việc sự dụng tài sản để tạo ra lợi nhuận cho chủ sở hữu...10
1.5.2.2. Tỉ suất sinh lời trên vốn cổ phần thường (Retunr On Common Equity - ROCE)...11
1.5.2.3. Đòn cân nợ (đòn bẩy tài chính)...11
1.5.2.4. Thu nhập trên mỗi cổ phiếu thường (Earning per share – EPS) 12 1.5.2.5. Tỉ số giá thị trường so với lợi tức trên một cổ phiếu (Price- earnings ratio-P/E)...13
1.6. Phân tích rủi ro về khả năng thanh toán...13
1.6.1. Khả năng thanh toán ngắn hạn...13
1.6.1.1. Hệ số khả năng thanh toán nhanh...14
1.6.1.2. Hệ số vòng quay khoản phải thu...15
1.6.1.3. Hệ số vòng quay hàng tồn kho...15
1.6.1.4. Hệ số vòng quay các khoản phải trả...16
1.6.2. Khả năng thanh toán dài hạn...16
1.6.2.1. Tỉ lệ ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh đối với tổng nợ...17
1.6.2.2. Tỉ lệ đảm bảo lãi vay...17
CHƯƠNG II...19
ÁP DỤNG VÀO PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG HOÀN KIẾM...19
2.1. Tổng quan về ngân hàng Công thương Hoàn Kiếm...19
2.2. Áp dụng lý thuyết phân tích vào phân tích báo cáo tài chính của NHCT- HK...20
2.2.2. Phân tích khả năng sinh lời...26
2.2.2.1. Tỷ suất sinh lời so với doanh thu...26
2.2.1.2. Khả năng sinh lợi so với tài sản:...27
2.2.1.3. Khả năng sinh lợi so với vốn chủ sở hữu:...28
2.2.3. Phân tích rủi ro về khả năng thanh toán...30
2.2.3.1. Khả năng thanh toán ngắn hạn...30
2.2.3.2. Khả năng thanh toán dài hạn...33
2.2.4. Phân tích cơ cấu và chỉ số...33
2.2.4.1. Phân tích cơ cấu...33
2.2.4.2. Phân tích chỉ số...37
CHƯƠNG III...41
ĐÁNH GIÁ VÀ KHUYẾN NGHỊ...41
3.1. Thực trạng...41
3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính, một số kiến nghị đề xuất...41
3.2.1. Đối với bảng cân đối tài sản...41
3.2.2. Đối với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:...42
3.2.3. Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ...43
3.2.4. Đối với bảng thuyết minh báo cáo tài chính...43
KẾT LUẬN...45
