toàn doanh nghiệp không thể tách riêng ra đợc cho bất cứ hoạt động nào chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí sau:
− Chi phí nhân viên quản lý − Chi phí vật liệu quản lý − Chi phí đồ dùng văn phòng − Chi phí khấu hao tài sản cố định − Thuế và lệ phí
− chi phí dự phòng
− Chi phí dịch vụ mua ngoài − Chi phí bằng tiền khác
* TK sử dụng
Kế toán sử dụng TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh tập hợp và kết chuyển của chi phi quản lý doanh nghiệp hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp
TK 642 có 8 TK cấp 2
− TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý − TK6422 - chi phí vật liệu quản lý − TK6423 - chi phí đồ dùng văn phòng − TK6424 - chi phí khấu hao tài sản cố định − TK6425 - thuế, phí, lệ phí
− TK6426 - chi phí dự phòng
− TK6427 - chi phí dịch vụ mua ngoài − TK6428 - chi phí bằng tiền khác
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK liên quan khác nh: TK 111,112,331...
* Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về chi phi quản lý doanh nghiệp đợc thể hiện dới sơ đồ sau:
Kết qủa kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp thơng mại rất đa dạng nó bao gồm kết quả hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động đầu t tài chính, hoạt động bất thờng.Trong đó kết quả hoạt động bán hàng là chỉ tiêu biểu hiện hoạt động lu chuyển hàng hoá
kết quả hoạt động bán hàng=doanh thu thuần-giá vốn hàng bán-chi phi bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng đã bán
sơ đồ kế toán xác định kết quả bán hàng:
TK642-chi phí QLDN TK111,112 152,153 TK133 chi phí vật liệu,công cụ TK334,338
chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
TK214
chi phí khấu hao TSCĐ
TK214,335
chi phí phân bổ dần chi phí trích trước
TK133
thuế GTGT không được khấu trừ nếu tính vào chi phí
TK336
chi phí phải nộp cấp trên
TK139,159 dự phòng phải thu khó đòi
TK331,111..
chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
TK333
thuế phải nộp NSNN
TK111,112
các khoản thu giảm chi TK911 k/c chi phí TK142 TK911 TK511,512 TK632 k/c giá vốn hàng xuất bán trong kỳ
k/c doanh thu thuần
TK641,642,1422
CPBH,CPQL phân bổ cho hàng đã bán
TK421
2.2.5 Thực trạng kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cửa hàng: hàng:
Trong quá trình kinh doanh,cụng ty cổ phẩn pico phải chi phí các khoản phục vụ cho khâu bán hàng và các khoản chi phí quản lý của doanh nghiệp.Tuy nhiên kế toán ở sieu thị lại sử dụng một tài khoản duy nhất để tập hợp các khoản chi phí đó, TK 641 - chi phí bán hàng.Các khoản chi phí gồm có:
chi phí tiền lơng trả cho nhân viên siờu thị Trích khấu hao TSCĐ
Trích BHYT, BHXH cho nhân viên
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ cho nhân viên bán hàng Chi phí thuê phòng làm việc
Kinh phí nộp công ty Chi phí khác bằng tiền
Biểu số 8a CễNG TY CỔ PHẦN PICO Nhật ký chứng từ số 8 có TK 511 Doanh thu bán hàng Từ ngày 1/9/10- 30/9/10 TK ghi có TK ghi nợ 511 911 Cộng nợ 131 4422000 4422000 111 90866310 90866310 511 95288310 Cộng có 95288310 95288310 190576620
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu số 8
CễNG TY CỔ PHẦN PICO
Nhật ký chứng từ số 8 có TK 512- Doanh thu nội bộ
Từ 1/9/10-30/9/10 TK ghi có TK ghi nợ 512 911 Cộng nợ 336 594800 594800 512 594800 594800 Cộng có 594800 594800 1189600
Chi phí bán hàng đợc tập hợp từ bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ tiền KHTSCĐ, và các chứng từ liên quan khác và đợc phản ánh trên sổ cái tài khoản 641( biểu 11)
Trình tự kế toán chi phí bán hàng tại siờu thị nh sau: Chi phí bán hàng phát sinh trong tháng:
Nợ 641 ( chi tiết cho từng khoản mục) Có 111,336
Cuối tháng kết chuyển vào TK 911: Nợ 911
Có 641
2.2.6 Thực tế kế toán xác định kết quả bán hàng tại cụng ty cổ phàn Pico
Kết quả tiêu thụ hàng hoá đợc xác định trên cơ sở chênh lệch giữa doanh thu bán hàng trong tháng và toàn bộ những chi phí cho quá trình bán hàng đó.
Lợi nhuận thuần từ = DTT - Giá vốn - chi phí bán hàng, QLDN
hoạt động bán hàng hàng bán
Biểu số 12CễNG TY CỔ PHẦN PICO