KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CP CFI.
2.2.1. Cỏc phương thức bỏn hàng và phương thức thanh toỏn.
* Là một cụng ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Cụng ty CP CFI ỏp dụng chủ yếu phương thức bỏn hàng trực tiếp đối với những hàng hoỏ mà cụng ty nhập về để bỏn, bao gồm bỏn lẻ và bỏn buụn trực tiếp.
- Bỏn lẻ:
Theo hỡnh thức này, cụng ty xuất kho do mua hàng từ một số doanh nghiệp đối tỏc cú uy tớn, sau đú trực tiếp bỏn cho khỏch hàng mà khụng phải qua một trung gian nào, cụng ty sẽ ký hợp đồng trực tiếp với khỏch hàng và trực tiếp cung cấp hàng hoỏ cho họ, đồng thời xõy dựng hai cửa hàng bỏn lẻ để tiện viờc tiờu thụ hàng hoỏ. Đõy là hỡnh thức bỏn hàng chủ yếu của cụng ty tại thời điểm hiện tại.
- Bỏn buụn:
Hỡnh thức này, cụng ty sẽ ký hợp đồng trước (vỡ mua với số lượng lớn) hoặc khỏch hàng sẽ trực tiếp mua hàng tại cỏc cửa hàng của cụng ty nếu đỏp ứng được số lượng.
Việc xỏc định được phương thức bỏn hàng sẽ giỳp cho việc ghi chộp, xử lý số liệu, chứng từ một cỏch chớnh xỏc, từ đú đỏnh giỏ một được một cỏch đỳng đắn về tỡnh hỡnh của doanh nghiệp.
* Phương thức thanh toỏn:
Do quy mụ của cụng ty khụng lớn, cỏc khỏch hàng thường là cỏc cỏ nhõn nờn phương thức thanh toỏn chủ yếu của cụng ty là thanh toỏn bằng tiền mặt.
2.2.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn:
* Nội dung: Giỏ vốn hàng bỏn là trị giỏ của hàng hoỏ, xuất để bỏn cho khỏch hàng.
* Phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng bỏn: theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ: tức là cuối thỏng, căn cứ vào phiếu xuất kho, hoỏ đơn GTGT kế toỏn tập hợp được, sẽ xỏc định được số lượng và tổng trị giỏ hàng bỏn trong kỳ từ đú xỏc định được đơn giỏ bỏn bỡnh quõn và giỏ vốn hàng xuất bỏn theo cụng thức đó được trỡnh bày ở phần 1.2.2.2- phương phỏp 2.
* Chứng từ, tài khoản sử dụng:
- Chứng từ: phiếu xuất kho, hoỏ đơn GTGT, sổ chi tiết về giỏ vốn hàng bỏn.
- Tài khoản sử dụng: TK 632
Hằng ngày, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu kế toỏn sẽ phản ỏnh trị giỏ vốn của hàng xuất bỏn, sau đú tập hợp cỏc chứng từ cựng loại để ghi vào, sổ chi tiết cho TK 632, sau đú lập cỏc chứng từ ghi sổ và căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cỏi TK 632. Cuối kỳ tiến hành đối chiếu cỏc nghiệp vụ, số liệu trờn sổ cỏi, cỏc sổ chi tiết liờn quan để kết chuyển, xỏc định kết quả kinh doanh.
Vớ dụ: trong thỏng 8/2011 cú phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến giỏ vốn hàng bỏn đó được kế toỏn tập hợp dưới đõy.
Đầu thỏng cụng ty cú mua một số mặt hàng và cú hoỏ đơn như sau:
HOÁ ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LK/2011B
Liờn 2: Giao khỏch hàng Số: 0010796
Ngày 01 thỏng 08 năm 2011 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cung cấp cụng nghệ Tiến Đạt Địa chỉ: 15 - Ngừ 850 - Đường Lỏng - Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 043.6533456 MS: 2900486869
Họ tờn người mua hàng: Tờn đơn vị: Cụng ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 - Lờ Trọng Tấn - Định Cụng - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM/CK MS: 2900687773
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 HDD 80GB Cỏi 12 767.000 9.204.000
02 Ram 256 DDR Cỏi 12 452.000 5.424.000
03 Mo 17 “LG SP” Cỏi 12 1.680.000 20.160.000
Cộng tiền hàng 34.788.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.739.400
Tổng cộng tiền thanh toỏn 36.527.400
Số tiền viết bằng chữ: Ba sỏu triệu năm trăm hai bảy nghỡn bốn trăm đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty CP CFI Mẫu số: 01 - VT Bộ phận:……….. QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 PHIẾU NHẬP KHO Số: 77 Ngày 01 thỏng 08 năm 2011 Nợ:……. Họ tờn người giao hàng: Cụng ty Cung cấp cụng nghệ Tiến Đạt Cú:……. Theo: LK/2006B số: 10796 ngày 01/08/2011 Của:………..
Nhập tại kho: Cụng ty Số TT Tờn, quy cỏch phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng Đơn vị Số lượng Theo C.T Thực nhập A B C 1 2 3 4 01 HDD 80GB Cỏi 12 12 767.000 9.204.000 02 Ram 256 DDR Cỏi 12 12 452.000 5.424.000 03 Mo 17 “LG SP” Cỏi 12 12 1.680.000 20.160.000 Cộng: x x x x 34.788.000
(Cộng tiền bằng chữ): Ba tư triệu bảy trăm tỏm tỏm nghỡn đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng P.T cung tiờu Người giao hàng Thủ kho
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Trong thỏng cú phỏt sinh một số nghiệp vụ cụng ty bỏn hàng cho khỏch và kế toỏn đó lập cỏc chứng từ gốc như sau:
ở bộ phận kho đó lập phiếu xuất kho
Đơn vị: Cụng ty CP CFI Mẫu số: 02 - VT
Bộ phận:……….. ( BH theo QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006)
PHIẾU XUẤT KHO
Nợ:…….
Ngày 06 thỏng 08 năm 2011 Cú:…….
Số: 87 Họ tờn người nhận hàng: Trung tõm tin học Thành Tõm
Địa chỉ (bộ phận) : Số 26 - Đường Nguyễn An Ninh - Hai Bà Trưng - Hà Nội Lý do xuất kho: Bỏn hàng lẻ
Xuất tại kho: Cụng ty Địa điểm: số 65/228 Lờ Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội Số TT Tờn,nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật tư, dụng Mó số Đơn vị Số lượng Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 HDD 80GB C 08 08 725.000 5.800.000 02 Ram 256 DDR C 10 10 410.000 4.100.000 03 Mỏy Photocopy C 01 01 38.000.000 38.000.000 Cộng: x x x x x 47.900.000
(Cộng tiền bằng chữ): Năm mươi lăm triệu hai trăm sỏu mươi nghỡn đồng chẵn Số chứng từ gốc kốm theo:
Ngày…….thỏng……năm…….
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Và bộ phận bỏn hàng đó lập hoỏ đơn GTGT bỏn cho khỏch như sau: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng lập cho nghiệp vụ này như sau:
HOÁ ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NY/2010B
Liờn 3: Nội bộ Số: 0002694 Ngày 06 thỏng 08 năm 2011
Địa chỉ: Số 65/228 Lờ Trọng Tấn - Định Cụng - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:0900687773
Điện thoại: 0423225999 MS: 2900687773
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Tin học Thành Tõm
Địa chỉ: Số 26 - Đường Nguyễn An Ninh - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM/CK MS: 2900689387
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 HDD 80GB Cỏi 08 845.000 6.760.000
02 Ram 256 DDR Cỏi 10 500.000 5.000.000
03 Mỏy PhụTo Copy Cỏi 01 43.500.000 43.500.000
Cộng tiền hàng 55.260.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.763.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 58.023.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tỏm triệu khụng trăm hai ba nghỡn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty CP CFI Mẫu số: 02 - VT
Bộ phận:……….. ( BH theo QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006)
PHIẾU XUẤT KHO
Nợ:…….
Ngày 06 thỏng 08 năm 2011 Cú:…….
Số: 94 Họ tờn người nhận hàng:
Địa chỉ (bộ phận) : Số 13 - Đường Đặng Tiến Đụng - Đống Đa - Hà Nội Lý do xuất kho: Bỏn hàng lẻ
Xuất tại kho: Cụng ty Địa điểm: 65/228 Lờ Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội Số TT Tờn,nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật tư, dụng Mó số Đơn vị Số lượng Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Mỏy Photocopy C 03 03 38.000.000 114.000.000 02 Mỏy tớnh nguyờn chiếc C 12 12 6.910.000 82.920.000 03 Loa bộ HDD C 12 12 580.000 6.960.000 04 Bàn mỏy tớnh C 12 12 320.000 3.840.000 Cộng: x x x x x 207.720.000
(Cộng tiền bằng chữ): Hai trăm lẻ bảy triệu bảy trăm hai mươi nghỡn đồng chẵn Số chứng từ gốc kốm theo:
Ngày…….thỏng……năm…….
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toỏn trưởng Giỏm đốc
HOÁ ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG NY/2010B
Liờn 3: Nội bộ Số: 0002702
Ngày 07 thỏng 08 năm 2011 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lờ Trọng Tấn - Định Cụng - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 2900687773
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Sơn Lõm
Địa chỉ: Số 13 - Đường Đặng Tiến Đụng - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM/CK MS: 2900689387
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Mỏy Photocopy C 03 43.500.000 130.500.000
02 Mỏy tớnh nguyờn chiếc C 12 7.350.000 88.200.000
03 Loa bộ HDD C 12 650.000 7.800.000
04 Bàn mỏy tớnh C 12 480.000 5.760.000
Cộng tiền hàng 232.260.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 11.613.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 234.873.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi ba triệu tỏm trăm bảy mươi ba nghỡn đồng chẵn
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Trong 2 nghiệp vụ bỏn hàng trờn thỡ số hàng bỏn ngày 06/08 khỏch hàng đó gửi trả ngay bằng tiền mặt, cũn ở nghiệp vụ sau khỏch hàng chưa trả tiền ngay nờn kế toỏn cho vào tài khoản 131 để theo dừi.
Đơn vị: Cụng ty CP CFI Mẫu số: 02 - VT
Địa chỉ: Số 65/228 Lờ Trọng Tấn-Hoàng Mai-HN ( BH theo QĐ Số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/200 )
PHIẾU THU Quyển số: 08 Số:16
Ngày 06 thỏng 08 năm 2011 Nợ TK 111: 58.023.000
Cú TK 511: 55.260.000 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Cú TK 33311:
2.763.000
Địa chỉ: Số 65/228 Lờ Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội Lý do thu: Thu tiền bỏn hàng của Cụng ty TNHH Sơn Lõm
Số tiền: 58.023.000 (Viết bằng chữ): Năm tỏm triệu khụng trăm hai ba nghỡn đồng chẵn. Kốm theo: 02 Chứng từ gốc.
Ngày 06 thỏng 08 năm 2011
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tờn, đúng dấu) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Sau khi lập cỏc hoỏ đơn bỏn hàng và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ này ghi vào bảng tổng hợp chứng từ và sổ chi tiết như sau: Bảng tổng hợp chứng từ xuất kho hàng hoỏ:
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ XUẤT KHO HÀNG HOÁ Thỏng 08/2011
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lờ Trọng Tấn-Hoàng Mai-Hà Nội
Đơn vị tớnh: VNĐ
NTGS Nội dung TKĐƯ
Số tiền 156 911
... ... ... ...
06/8 Xuất Bỏn cho Trung tin
học Thành Tâm 47.900.000 47.900.000
... … … …
07/8 Xuất Bán cho công ty
Sơn Lâm 207.720.000 207.720.000 … … … … … 31/8 Kết chuyển GVHB để xác định KQKD 4.950.000.000 Cộng 4.950.000.000 4.950.000.000 4.950.000.000 SV: Văn Hồng Nhung 37
Sổ chi tiết TK 632 thỏng 8/2011 :
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 632- Giỏ vốn hàng bỏn Từ ngày 01/08/2011 đến 31/08/2011 Đơn vị tớnh: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú ... ... ... ... ... ... ... 06/8 87 06/8 XK bỏn trực tiếp Trung tõm tin học Thành Tõm 156 47.900.000 ... ... ... ... ... ... ... 07/8 94 07/8 XK bỏn cho cty TNHH Sơn Lõm 156 207.720.000 … … … … 31/8 106 31/8 Kết chuyển GVHB để XĐKQ 4.950.000.000 Cộng 4.950.000.000 4.950.000.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2011
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra trên bảng tổng hợp chứng từ xuất kho hàng hoá kế toán lập chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh trên.
Đơn vị: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 - Lê Trọng Tấn-Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số 01- SKT Ngày 31 thỏng 08 năm 2011 Số 105
Đơn vị tớnh: VNĐ
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
... ... ... ...
Xuất kho HH bỏn cho Trung
tõm tin học Thành Tõm 632 156 47.900.000
... ... ... ...
Xuất kho HH bỏn cho C.ty
TNHH Sơn Lõm 156 207.720.000
... ... ... ...
Cộng x x 4.950.000.000
Kèm theo...số chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 08 năm 2011 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ ghi có TK 632
Đơn vị: Công ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 - Lê Trọng Tấn-Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số 01- SKT
Ngày 31 thỏng 08 năm 2011 Số 106
Đơn vị tớnh: VNĐ
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú Kết chuyển GVHB để XĐKQ 911 632 4.950.000.000 Cộng x x 4.950.000.000 Kốm theo...số chứng từ gốc. Ngày 31 thỏng 08 năm 2011 Người lập biểu Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
* Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoỏ: cuối thỏng, cựng với việc ghi sổ, kế toỏn phải lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn để theo dừi sự biến động của hàng hoỏ trờn cả 2 chỉ tiờu: số lượng và trị giỏ. Từ đú, đỏnh giỏ một cỏch chớnh xỏc tỡnh hỡnh bỏn hàng của cụng ty.
Cơ sở để ghi bản này là bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoỏ của thỏng trước và cỏc sổ chi tiếp nhập, xuất hàng hoỏ trong thỏng.
Nguyờn tắc ghi bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng húa: mỗi loại sản phẩm được ghi trờn 1 dũng để tiện theo dừi.
Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoỏ của cụng ty thỏng 08/2011
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN HÀNG HOÁ
Tờn HH Tồn đầu thỏng Nhập trong thỏng Xuất trong thỏng Tồn cuối thỏng
SL TT SL TT SL TT SL TT
Loa bộ HHD
130 58.500.000 70 35.000.000 150 70.125.000 50 23.375.000 Mỏy Phụ tụ 12 456.000.000 0 0 6 228.000.000 6 228.000.000
Ram 256 DDR 480 169.750.000 360 144.000.000 625 233.444.941 215 80.305.059 … …. … … … … …. …. …. Cộng 2.063.125.000 3.158.356.000 4.950.000.00 0 1.794.396.000
Sau khi lập cỏc chứng từ ghi sổ kế toỏn chuyển cho người cú thẩm quyền ký duyệt và sau đú đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ lấy ngày thỏng lập sổ cỏi tài khoản 632 như sau.
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP CFI
Địa chỉ: Số 65/228 Lờ Trọng Tấn - Hoàng Mai - Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2011
Tài khoản 632- Giỏ vốn hàng bỏn
Đơn vị tớnh: VNĐ
NTG S
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số NT Nợ Cú - Số dư đầu kỳ - Số PS trong kỳ 31/12 105 31/12 Xuất kho hàng hoỏ bỏn 156 4.950.000.000 31/12 106 31/12 Kết chuyển GVHB để XĐKQ 911 4.950.000.000 Cộng phỏt sinh 4.950.000.000 4.950.000.000 Ngày 31 thỏng 08 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.2.3. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ:
2.2.3.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng.
* Nội dung: Cụng ty cổ phần CFI hoạt động trong lĩnh vực thương mại nờn doanh thu bỏn hàng của cụng ty là doanh thu từ bỏn hàng hoỏ, sản phẩm, linh kiện mỏy múc thiết bị,...
* Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hoỏ đơn GTGT, phiếu thu...
* Tài khoản sử dụng: để hạch toỏn doanh thu bỏn hàng, kế toỏn sử dung tài khoản 511- doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, ngoài ra cũn cú cỏc tài khoản liờn quan.
Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh liờn quan, kế toỏn phản ỏnh doanh thu vào bảng tổng hợp chứng từ bỏn hàng và sổ chi tiết TK 511. Cuối thỏng, căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ bỏn hàng, kế toỏn ghi chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho người phụ trỏch kế toỏn ký duyệt (thường là kế toỏn trưởng). Sau đú đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ghi ngày, thỏng sau đú được sử dụng để ghi vào sổ cỏi TK 511.
2.2.3.2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ.
Do cụng ty hoạt động trong lĩnh vực mỏy múc thiết bị tin học văn phũng cú tớnh thị hiếu cao, thị trường lại luụn cần những chủng loại mặt hàng mới. Để đảm bảo uy tớn cũng như chất lượng của sản phẩm, cụng ty cú cỏc chớnh