Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sinh viên:Nguyễn Thị Nguyệt Biểu số 8:
2.3.3 Trình tự hạch toán
Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sinh viên:Nguyễn Thị Nguyệt Sinh viên:Nguyễn Thị Nguyệt
* Tổng công ty chủ yếu áp dụng phơng thức bán buôn trong nghiệp vụ bán hàng nội địa
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho :
Trong phơng thức này, căn cứ vào hoá đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho) và phiếu thu kế toán hạch toán nh sau :
Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ 111,112 Khách hàng thanh toán trớc một phần Nợ 1312 Khách hàng nhận nợ
Có 511 Doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT Có 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán: Nợ 6322 Giá vốn hàng bán Có 1561
Khi thanh toán số tiền còn phải thu của khách hàng kế toán ghi : Nợ 111 Tiền mặt
Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng
Có 131 Phải thu của khách hàng
Ví dụ : Theo hợp đồng 05/2001 ngày 3/10/2001,Tổng công ty xuất bán cho công ty Thơng mại Minh Hoà Hà Nội 29.342 kg bởi da xanh, giá bán 11.071đ, thuế suất GTGT 5%. Tiền mua hàng công ty Thơng mại Minh Hoà ký nhận nợ ( sau 4 ngày phải thanh toán ).
Nợ 131 341.091.165 Có 5111 324.848.729 Có 33311 16.242.436
*Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán: Nợ 632 310.607.278
Có 1561
Bán buôn vận chuyển thẳng :
Công ty áp dụng phơng thức bán buôn vận chuyển thẳng nhng kế toán vẫn hạch toán nhập kho và xuất kho theo phơng thức bán buôn qua kho, sử dụng TK 156 “ Hàng hoá ”. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, hợp đồng bán chuyển thẳng kế toán hạch toán nh sau :
Khi nhận hàng của bên bán và chuyển thẳng cho bên mua kế toán ghi : Nợ 156 Giá mua hàng hoá cộng thuế nhập khẩu
Có 331 Phải trả ngời bán hàng nhập khẩu Có 33312 Thuế nhập khẩu phải nộp
Đồng thời phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngân sách Nhà nớc: Nợ 13312 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT đợc Giá tính thuế Thuế suất khấu trừ của hàng = GTGT của hàng x GTGT nhập khẩu nhập khẩu
Trong đó:
Giá tính thuế Giá hàng hoá nhập Thuế nhập GTGT của hàng = khẩu tại cửa khẩu + khẩu nhập khẩu VN ( CIF )
Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sinh viên:Nguyễn Thị Nguyệt Sinh viên:Nguyễn Thị Nguyệt
Đồng thời định khoản luôn nghiệp vụ bán hàng: Nợ 111, 112 Khách hàng thanh toán một phần Nợ 131 Khách hàng nhận nợ
Có 511 Doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT Có 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Kết chuyển trị giá mua thực tế của hàng nhập khẩu đã tiêu thụ Nợ 632 Giá vốn hàng nhập khẩu bán
Có 1561
Ví dụ : Theo hợp đồng KHV000523 NKTD P6 ngày 2/10/2001,Tổng công ty mua hàng bán chuyển thẳng cho công ty TNHH Thơng mại 3A 5120 hộp bánh Kumho với giá mua 74.634.6đ/ 1hộp, giá bán 123.865đ/ 1hộp, thuế nhập khẩu là 242.100.634đ. Thuế suất thuế GTGT 10%. Phơng thức thanh toán trả chậm.
Kế toán Tổng công ty hạch toán nh sau :
Khi mua hàng căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán ghi : Nợ 156 624.229.786
Có 331 382.199.152 Có 33312 242.100.634
Đồng thời phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngân sách Nhà nớc: Nợ 13312 62.422.978
Có 33312
Khi chuyển hàng bán thẳng cho công ty TNHH Thơng mại 3A kế toán ghi: Nợ 111 90.383.500
Nợ 1312 607.224.648 Có 511 634.189.226 Có 33312 63.418.922
Đồng thời kết chuyển trị giá mua của hàng nhập khẩu đã bán: Nợ 6322 624.229.786
Có 15612