2.1.3.1. Nội dung
Chi phí sử dụng máy thi công tại công ty cổ phần xây dựng hạ tầng viễn thông Việt Nam bao gồm:
- Lương công nhân sử dụng máy,
- Vật liệu xuất cho sử dụng máy (xăng, dầu chạy máy) - Khấu hao máy thi công.
Trong công ty, các máy móc thi công được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng để trích khấu hao đối với từng máy thi công.
Mức trích khấu hao TSCĐ được xác định theo công thức sau: Mi = Gi x ti hay Mi = Gi / Ti
Trong đó:
Mi : Mức khấu hao bình quân năm của TSCĐ i. Gi : Nguyên giá TSCĐ i.
Ti : Số năm dự kiến sử dụng TSCĐ i.
ti:: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ i. ( ti = 1 / Ti )
Trên cơ sở mức trích khấu hao bình quân năm, kế toán tính ra mức trích khấu hao TSCĐ bình quân tháng của từng TSCĐ (mi)
mi = Mi / 12
Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ tại công ty được áp dụng theo chế độ hiện hành (Quyết định 206/2003-QĐ/BTC) thực hiện bắt đầu từ ngày mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh ở từng bộ phận.
Mức KH TSCĐ phải trích tháng này ở bộ phận i = Mức KH TSCĐ đã trích tháng trước ở bộ phận i + Mức KH của những TSCĐ tăng thêm trong
tháng này ở bộ phận i
-
Mức KH của những TSCĐ giảm đi trong tháng này ở bộ
Trong đó: Mức KH của những TSCĐ tăng thêm trong tháng này ở bộ phận i = Mức KH phải trích BQ tháng của TSCĐ tăng thêm tại bộ
phận i
x Số ngày phải trích KH thực tế trong tháng của TSCĐ tăng
thêm tại bộ phận i Số ngày thực tế của tháng Mức KH của những
TSCĐ giảm đi trong tháng này ở bộ phận
i
= Mức KH phải trích
BQ tháng của TSCĐ giảm đi tại bộ phận i
x Số ngày phải trích KH thực tế trong tháng của TSCĐ giảm đi
tại bộ phận i
Số ngày thực tế của tháng Chi phí khấu hao máy thi công được tập hợp và hạch toán trực tiếp cho công trình sử dụng máy thi công đó.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện).
Bao gồm chi phí sửa chữa máy thi công, thuê ngoài, điện, nước, chi phí trả cho nhà thầu phụ, ….
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh ở công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
Đối với máy thi công của đơn vị, căn cứ vào nhu cầu sử dụng của các đội, căn cứ vào lượng máy thi công của đơn vị hiện có, đơn vị sẽ điều động máy cho các công trường một cách hợp lý.
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
Công ty hạch toán chi phí sử dụng máy thi công vào TK 1544- “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Chi phí sử dụng máy thi công”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nhưng không được mở chi tiết thành các tiểu khoản. Kết cấu của tài khoản này là:
Bên nợ: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Bên có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công TK này không có số dư cuối kỳ
Chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục công trình nào thì sẽ được tính trực tiếp vào chi phí của công trình, hạng mục công trình đó.
• Qui trình hạch toán
1. Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng máy thi công
Nợ TK 1544: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Có TK 152
2. Lương công nhân điều khiển máy thi công
Nợ TK 1544: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Có TK 334
3. Trích khấu hao xe, máy thi công
Nợ TK 1544: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Có TK 214: Khấu hao TSCĐ
4. Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho máy thi công
Nợ TK 1544: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)
Có TK 111,112,331