- Đặc điểm tổ chưc sổ:kết hợp trỡnh tự ghi sổ theo trỡnh tự thời gian (nhật kớ) với trỡnh tự ghi sổ phõn loại theo hệ thống trong một sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất.
- Hệ thống sổ:Sổ kế toỏn tổng hợp Nhật kớ- Sổ cỏi, Sổ chi tiết vật liệu Sơ đồ 1.7:Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật kớ -Sổ cỏi
Ghi chỳ: Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết
Nhật ký Sổ cỏi
Bảng tổng hợp chi tiết
1.5.4.Hỡnh thức Nhật ký chung
- Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế đú.Sau đú lấy số liệu trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi.
- Hỡnh thức kế túa Nhật ký chung cú cỏc sổ kế toỏn sau:
+ Sổ kế toỏn tổng hợp:Sổ Nhật ký chung,Sổ cỏi cỏc tài khoản
+ Sổ ,thẻ kế toỏn toỏn chi tiết:Sổ quỹ tiền mặt,Sổ tài khoản cố định,Sổ theo dừi vật tư,Sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh,Sổ chi tiết chi phớ trả trước,chi phớ phải trả,Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn,người mua,ngõn sỏch nhà nước,thanh toỏn nội bộ.
- Trỡnh tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ được dựng làm că cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vu phỏt sinh vào sổ nhật kớ chung. Sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn sổ nhật kớ để ghi vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật kớ đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm cỏc căn cứ ghi sổ,ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào nhật kớ đặc biệt liờn quan.Định kỡ ( 3,5,10,…) hoặc cuối thỏng, tựy khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh,tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt , lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ cỏi .Sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một số nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
Cuối thỏng ,quý ,năm,cộng số liệu trờn sổ cỏi,lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ kế toỏn toỏn chi tiết) được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc tổng số phỏt sinh Nợ và phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối kế số phỏt sinh phả bằng tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký đặc biệt).
Sơ đồ 1.8:sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung:
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng : Đối chiếu ,kiểm tra:
Chứng từ kế toỏn Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
Chương 2