LI NÓI UỜ ĐẦ
H C TOÁN K TOÁN CÔNG TY TN Ạ ẾỞ ƯƠNG M CỘ
2.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
-Nguyên vật liệu là đối tượng lao độngvà là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh: Tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động.
-Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động, dụng cụ và các đồ dùng không đủ tiêu chuẩn để ghi nhận là TSCĐ.
Trị giá NVL xuất kho được tính trên cơ sởgiá hạch toán mua vào và chi phí mua hàng:
Trị giá thực tế = Giá hạch toán + Chi phí mua NVL xuất kho VL mua vào hàng
2.2.2.1-Hạch toán NVL,CCDC
* Hạch toán chi tiết
Hạch toán chi tiêt NVL, CCDC và là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại nhóm NVL, CCDC về cả số
lượng và chất lượng. Hiện nay Công ty TNHH Hương Mộc hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song.
- Ở kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi vào thẻ kho, thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hòm thẻ kho theo 2 nhóm NVL,CCDC cho việc tiện kiểm tra đối chứng.Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu với số tồn kho trên thẻ kho với số tồn thực tế.Sau 3 ngày khi ghi thẻ kho xong thủ kho chuyển những CT nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập
-ở phòng kế toán: Kế toán NVL, CCDC mở sổ chi tiết để ghi chép phản ánh hằng ngày tình hình nhập,xuất NVL, CCDC theo chỉ tiêu số lượng, giá trị
* Hạch toán NVL, CCDC
Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
-Hạch toán nhập NVL, CCDC
Khi nhập do mua ngoài thủ tục gồm có:
+ Bản dự trù vật tư (xác nhận phòng vật tư của công ty) +Hoá đơn giá trị gia tăng
+Biên bản kiểm nghiệm +Phiếu nhập kho
Hình 8: Quá trình luân chuyển chứng từ.
[
Hoá đơn chứng từ
Biên bản kiểm
nghiệm vật tư Biên bản
- Trình tự hạch toán VL,CCDC Cty:
-
Hình 9: Trình tự hạch toán VL, CCDCcủa cty
TK 336 TK 133 TK 621 TK 154 TK 152 TK 111,331 CN cấp tiền Mua VL, CCDC
VAT đầu vào
CPNVL TT trực tiếp TC
Kết chuyển Xuất VL sd
HOÁ ĐƠN GTGT
Ngày 24 tháng 12 năm 2011 Số: 045
Đơn vị bán hàng: Công ty Trung Minh
Địa chỉ: Mê Linh - Đông Anh – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 043 - 8957451 Mã số:
Họ tên người mua hàng: Trương Bích Diệp
Đại diện cho: : Công ty TNHH Hương Mộc Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: Tiền Mặt ST
T
Tên hàng hoá dịch
vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Phôi mạch Chiếc 180 80.000 14.400.000
Cộng tiền hàng: 14.400.000
Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế 1.440.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 15.840.000
Số tiền viết bằng chữ : Mười năm triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Kế toán ghi : Nợ TK 152 : 14.400.000 Nợ TK 1331 : 1.440.000 Có TK 111 : 15.840.000 Kế toán ghi sổ Công ty TNHH Hương Mộc PX SX số 4 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Số: 85 Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền SH NT Nợ Có 045 24/12 Mua phôI mạch 152 111 14.400.000
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 111 1.440.000
Cộng × × 15.840.000
Kèm theo 01chứng từ gốc
Đội trưởng Kế toán đội
- Hạch toánCCDC:
Để hạch toán chi phí công cụ dụng cụ kế toán sử dụng các tài liệu sau: Phiếu xuất công cụ, bảng kê xuất công cụ.
Công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp cho bộ phận sản xuất sản phẩm nào thì chi phí công cụ dụng cụ được tập hợp trực tiếp cho sản phẩm, khâu sản xuất đó. Đối với công cụ dụng cụ mà giá trị nhỏ, kế toán tập hợp toàn bộ một lần giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sử dụng máy sản xuất. Đối với cộng cụ dụng cụ mà giá trị lớn thì kế toán căn cứ vào thời gian sử dụng và giá trị của chúng để xác định số lần phân bổ và giá trị phân bổ mỗi lần chi phí công cụ dụng cụ và chi phí sử dụng máy sản xuất.
Khi có nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ, thủ kho xuất kho và kế toán lập phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, lập bảng kê phiếu xuất kho. Căn cứ vào đó và căn cứ vào chi phí công cụ dụng cụ phân bổ cho chi phí máy thi công kỳ này kế toán lập Chứng từ ghi sổ vào cuối tháng.
Tháng 12/2011 PX Số 4 không xuất kho công cụ để phục vụ sản xuất cho sản phẩm máy điều hòa PANASONIC.
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất từ tháng 09/2011 trị giá 14.861.716 đ phân bổ trong 4 tháng kể từ tháng 12/2011 và số phân bổ cho tháng 12/2010 là 3.715.429đ. Công ty TNHH Hương Mộc PX SX số 4 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số: 200 Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền SH NT Nợ Có
Phân bổ chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng vào kỳ này cho SP điều
Hòa PANASONIC
623 142 3.715.429
Cộng × × 3.715.429
Kèm theo ...chứng từ gốc
Đội trưởng Kế toán đội
Từ chứng từ ghi sổ này kế toán đội vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 623.