1.3.1. Chứng từ và thủ tục thanh toán
Theo quy định hiện hành, kế toán tại các doanh nghiệp tiến hành trích, nộp và chi các khoản trích theo tiền lương bao gồm: Quỹ BHXH, BHYT, BHTN, Quỹ trợ cấp mất việc làm, KPCĐ.
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh và theo dõi các khoản trích theo tiền lương, kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
Tài khoản 338 “ Phải trả phải nộp khác”: Phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN, doanh thu chưa thực hiện, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của tòa án ( tiền nuôi con khi ly dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí, ….), giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạm thời, các khoản nhận ký quỹ, kỹ cược ngắn hạn của phía đối tác, các khoản thu hộ, giữ hộ, ….
Tuy nhiên, trong phạm vi của chương trình này, kế toán chỉ sử dụng TK 338 với các TK cấp 2 phản ánh các khoản trích theo tiền lương đó là:
TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp.
Kết cấu và nội dung của các TK này như sau:
-Các khoản đã chi về KPCĐ
-BHXH phải trả cho người lao động
Bên có: -Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định ( 30,5%)
-Các khoản được cấp về BHXH và KPCĐ
Số dư bên có: Số tiền trích các quỹ còn phải nộp, còn được chi
Số dư bên nợ: Số tiền vượt chi chưa được thanh toán hoặc cấp bù ( Nếu có)