SH TK đ.ư Số Tiền Số NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … 21/3 000029 9 21/3 Công ty nước uống tinh khiết HN trả lại hàng 1111 20.000.000 … … … … 31/3 31/3 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 5111 46.000.000 Cộng số phát sinh trong kỳ 46.000.000 46.000.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước- xuất trước
Trị giá thực tế hàng xuất kho được xác định bằng công thức
Trị giá thực tế của hàng xuất kho =
Số lượng hàng
xuất kho x
Đơn giá của hàng xuất kho Chứng từ sử dụng:
Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán giá vốn hàng bán tại công ty là phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT.
Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán sử dụng các mẫu sổ chi tiết sau: thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa dịch vụ, sổ chi tiết tài khoản GVHB.
Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán sử dụng các sổ tổng hợp sau để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới giá vốn hàng bán: Nhật ký chung và sổ cái tài khoản GVHB.
TK sử dụng: TK 156( hàng hóa), TK 632 (giá vốn hàng bán) - Tk 156 được chi tiết như sau:
TK 15611: Tem, nhãn
TK 15612: Phụ kiện ngành nước
TK 15613: Các loại máy móc ngành nước - TK 632 được chi tiết như sau:
TK 6321: Giá vốn hàng tem, nhãn TK 6322: Giá vốn hàng phụ kiện TK 6323: Giá vốn hàng máy móc
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu Ghi cuối kỳ
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh giá vốn của công ty, kế toán ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán( TK 632) chi tiết theo từng loại hàng hóa dịch vụ bán ra ở các cột phù hợp. Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu và khóa các sổ chi tiết. Sau đó căn cứ vào các sổ( thẻ) kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng.
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết được kiểm tra, đối chiếu với số liệu trên Sổ cái TK 632. Sổ chi tiết GVHB Nhật ký chung Sổ cái TK 632 Bảng tổng hợp GV Bảng cân đối SPS BCTC
Ngày 5 tháng 1 năm 2012 Nợ TK 6321 Số: 21 Có TK 15611 - Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Minh Hải: Địa chỉ (bộ phận): Mỹ Hào- Hưng Yên
- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH Hà Đăng - Xuất tại kho (ngăn lô): Tại kho: Địa điểm Hà Nội
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá
Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Tem nhãn bình 19L cái 15.000 15.000 900 13.500.000 2 Tem thân chai 500ml cái 20.000 20.000 95 1.900.000 3 Tem thân chai 1500ml cái 15.000 15.000 175 2.625.000
Cộng 18.025.000
- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Mười tám triệu không trăm hai mươi năm nghìn đồng chẵn.
Ngày 5 tháng 1 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2-16: Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT
Đơn vị: Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH Vũ Hải - Xuất tại kho (ngăn lô): Tại kho: Địa điểm Hà Nội
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá
Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Máy rửa bình tự động cái 1 1 19.500.000 19.500.000 2 Trục khắc in màng co nắp bình cái 1 2 630.000 1.260.000
Cộng 20.760.000
- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 20 tháng 1 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2-17: Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT
Đơn vị: Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Bộ phận: ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 7 tháng 02 năm 2012 Nợ TK 6322 Số: 55 Có TK 15612 - Họ và tên người nhận hàng: Lê Ngọc Quỳnh: Địa chỉ (bộ phận): Xương Giang- Bắc Giang
xuất A B C D 1 2 3 4 1 Màng co áo bình 19L kg 200 200 45.000 9.000.000 2 Màng co lock chai kg 100 100 42.500 4.250.000 3 Nắp bình nóng lạnh cái 5000 5000 980 4.900.000 Cộng 18.150.000
- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Mười tám triệu một trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 7 tháng 02 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2-18: Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT
Đơn vị: Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Bộ phận: ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 02 năm 2012 Nợ TK 6321 Số: 79 Có TK 15611 - Họ và tên người nhận hàng: nguyễn Phương Lan: Địa chỉ (bộ phận): Quế Võ- Bắc Ninh
- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty CP nước tinh khiết Việt Mỹ - Xuất tại kho (ngăn lô): Tại kho: Địa điểm Hà Nội
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá
Thành tiền Yêu cầu Thực
Cộng 20.120.000
- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu một trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 15 tháng 02 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 6321: Giá vốn hàng tem, nhãn
Từ ngày 1/1/2012 đến ngày 31/3/2012 ĐVT: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
05/01 PXK 21 05/01 Bán tem, nhãn cho công ty TNHH Hà Đăng 15611 18.025.000
… … … .... …. … … … …
27/03 PXK 125 27/03 Bán tem, nhãn cho công ty CP nước Hải Hà 15611 11.212.000
31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 799.782.000
Cộng số phát sinh 799.782.000 799.782.000
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người lập sổ Kế toán trưởng
TK 6322: Giá vốn hàng phụ kiện ngành nước
Từ ngày 1/1/2012 đến ngày 31/3/2012 ĐVT: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
7/2 PXK 55 7/2 Bán màng co, nắp bình cho công ty Ngọc Quỳnh 15612 18.150.000
… … … .... …. … … …
31/3 PXK 139 31/3 Bán phụ kiện cho công ty cấp nước Hải Phòng 15612 23.671.000
31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 712.323.000
Cộng số phát sinh 712.323.000 712.323.000
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người lập sổ Kế toán trưởng
Từ ngày 1/1/2012 đến ngày 31/3/2012 ĐVT: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
20/1 PXK 41 20/1 Bán máy móc công ty Vũ Hải 15613 20.760.000
… … … .... …. … … … …
15/2 PXK 79 15/2 Bán máy móc cho công ty Việt Mỹ 15613 20.120.000
21/3 31 21/3 Công ty công nghệ nước uống HN trả lại 15613 18.000.000 31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 3.007.671.000
Cộng số phát sinh 3.042.671.000 3.042.671.000 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người lập sổ Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Thế Giới Nước
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Từ ngày 1/1/2012 đến ngày 31/3/2012 ĐVT: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Nợ Có
31/3 31/3 Giá vốn bán hàng in tem, nhãn 799.782.000 31/3 31/3 Giá vốn bán hàng phụ kiện 712.323.000 31/3 31/3 Giá vốn bán hàng máy, móc 3.042.671.000
31/3 31/3 Hàng bán bị trả lại làm giảm giá vốn 35.000.000 31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 4.519.776.000
Cộng số phát sinh 4.454.776.000 4.554.776.000
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người lập sổ Kế toán trưởng
sinh để vào sổ nhật ký chung (Sổ nhật ký chung vào tương tự như ở kế toán doanh thu bán hàng). Sau đó kế toán lên sổ cái TK 632, số liệu trên sổ cái tk 632 được đối chiếu khớp đúng với sổ tổng hợp tk 632.
Biểu 2-23: Sổ cái TK 632 (Giá vốn hàng bán) SỔ CÁI
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Từ ngày 1/1/2012 đến ngày 31/3/2012 ĐVT: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC SH TK đ.ư Số Tiền Số NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … … … 05/01 PXK 21 05/01 Bán tem, nhãn cho công ty Hà Đăng 15611 18.025.000 … … … … … … 07/02 PXK 55 07/02 Bán phụ kiện cho công ty Ngọc Quỳnh 15612 18.150.000 … .. … … … …
15/02 PXK 79 15/02 Bán máy cho công ty Việt Mỹ 15613 20.120.000 … … … … … … 31/3 PXK 139 31/3 Bán hàng cho công ty cấp nước Hải Phòng 15612 23.671.000 … … … … … … 31/3 31/3 Kết chuyển khoản giảm trừ giá vốn 15613 35.000.000 31/3 31/3 Kết chuyển GVHB 911 4.519.776.000 Cộng số phát sinh trong kỳ 4.554.776.000 4.554.776.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
TK sử dụng: TK 641 (chi phí bán hàng)
Nội dung: TK 641 dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển…
Chứng từ kế toán sử dụng
Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước là các hóa đơn điện, nước, điện thoại, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, các hóa đơn chứng từ có liên quan…
Kế toán chi tiết chi phí bán hàng sử dụng các mẫu sổ chi tiết sau: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ tổng hợp chi phí bán hàng.
Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng sử dụng các sổ tổng hợp sau để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới chi phí bán hàng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641.
Quy trình luân chuyển chứng từ để xác định CPBH.
Sơ đồ 2-5: Quy trình luân chuyển chứng từ xác định CPBH