- ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng thứ vật t Cuối tháng, kế
2.3.Kế toán tổng hợp
b. Tại phòng kế toán:
2.3.Kế toán tổng hợp
Tại Công ty TNHH Tình Thơng, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu đợc áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp kê khai thờng xuyên là ph- ơng pháp theo dõi và phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật t trên sổ sách kế toán.
Thông thờng cứ định kỳ 15 ngày một lần, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành lập “Chứng từ ghi sổ” theo nội dung nhập - xuất NVL.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán. Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải luôn khớp đúng với số tồn kho trên sổ kế toán. Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời.
Để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK 152 và một số TK khác có liên quan.
2.3.1. Kế toán tăng nguyên vật liệu
Khi phân xởng có nhu cầu về vật t mà trong kho không còn d nhiều, phòng kỹ thuật lập kế hoạch thu mua vật t và tiến hành làm thủ tục để thủ quỹ xuất tiền mua vật t. Khi hàng về, ngời giao vật t tiến hành kiểm nhận vật t rồi chuyển cho phụ trách cung tiêu để lập phiếu nhập kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho tiến hành nhập kho và ghi vào thẻ kho, chuyển tất cả chứng từ liên quan cho phòng kế toán. Căn cứ vào Hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán vào Chứng từ ghi sổ -> Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ -> Sổ Cái TK 152, 153.
Ví dụ + Mua NVL thanh toán ngay:
Sử dụng Hoá đơn GTGT 026804 ở bảng 2.1 của Công ty và phiếu nhập kho số
142 đã lập ở bảng 2.2 Dựa vào phiếu nhập kho, kế toán vật t lên sổ: Định khoản: Nợ TK 152(1): 17.504.000
Nợ TK 133(1): 1.750.400 Có TK 111: 19.254.400
+ Mua NVL cha thanh toán cho ngời bán:
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua vật t nhập kho nhng cha thanh toán cho ngời bán, kế toán lập phiếu nhập kho, đồng thời hạch toán:
Định khoản: Nợ TK 152(1): 4.512.000 Nợ TK 133(1): 451.200 Có TK 331(1): 4.963.200 Khi trả nợ cho ngời bán, kế toán định khoản:
Nợ TK 331(1): 4.963.200
Có TK 111: 4.963.200 (Thanh toán bằng tiền mặt) 2.3.2. Kế toán giảm nguyên vật liệu
Phân xởng sản xuất có nhu cầu về vật t, ngời có trách nhiệm viết giấy đề nghị cung ứng vật t, Giám đốc xem xét và ký vào Giấy đề nghị xuất vật t, căn cứ vào giấy đề nghị phụ trách cung tiêu tiến hành lập phiếu xuất kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất kho và ghi vào thẻ kho, rồi tiến hành chuyển tất cả chứng từ liên quan cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào chứng từ tiến hành vào Chứng từ ghi sổ -> Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ -> Sổ Cái.
Ví dụ: Sử dụng phiếu xuất kho số 136 ở bảng 2.4, kế toán vật t lên sổ:
Định khoản: Nợ TK 621: 4.694.883
Có TK 152(1): 4.694.883
Từ các ví dụ đã nêu ở trên ta có thấy kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cần lên các chứng từ sau:
Bảng 2.10. Chứng từ ghi sổ (Nợ TK 152)
Đơn vị: Công ty TNHH Tình thơng Mẫu số: S02a - DNN
Đ. chỉ: 107- Ng.Thị Minh Khai- TP. Vinh (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)
Chứng từ ghi sổ Số 111 Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Mua giấy nhập kho 152 111 17.504.000
Mua mực in nhập kho 152 331 4.512.000 ….. … … …… Cộng x x 35.467.200 Kèm theo….chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Bảng 2.11. Chứng từ ghi sổ (Có TK 152)
Đơn vị: Công ty TNHH Tình thơng Mẫu số: S02a - DNN
Đ.chỉ: 107- Ng.Thị Minh Khai- TP. Vinh (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)
Chứng từ ghi sổ Số 112 Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất kho giấy in trực tiếp sx 621 152 5.999.900
Xuất kho mực in trực tiếp sx 621 152 1.983.200
….. … … …… Cộng x x 24.812.540 Kèm theo…..chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Từ các “Chứng từ ghi sổ”, kế toán tiến hành vào “Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ”, sau khi vào xong kế toán thờng kiểm tra đối chiếu số liệu với “Bảng cân đối số phát sinh” để xem có khớp đúng, chính xác không.
Bảng 2.12. Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH Tình thơng Mẫu số: S02b - DNN
Đ.chỉ: 107- Ng.Thị Minh Khai- TP. Vinh (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Năm 2008 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 111 15/12 35.467.200 112 15/12 24.812.540 ... …… ……….. Cộng 114.424.243 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Từ các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào “Sổ Cái” và sau khi vào xong sổ kế toán thờng đối chiếu kiểm tra số liệu trên “Sổ Cái” với “Bảng tổng hợp chi tiết”, để xem có khớp đúng và chính xác cha.
Bảng 2.13. Sổ Cái TK 152
Đơn vị: Công ty TNHH Tình thơng Mẫu số: S02 - c1 - DNN
Đ. chỉ: 107- Ng.Thị Minh Khai- TP. Vinh (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)