• Bảng tập hợpCP theo CVđược coi là 1loại sổ sách ghi chép riêng mở ra để tập hợp CP cho mỗi CV để lên KH và kiểm soát các h.động SX. Thông tin cần thiết cho nhữngCV này đòi hỏi số liệu phảichitiết.
• Sổchitiết chứa đựng thông tin vềcác NVL, CP SXC, SPdở dang, TP và cáckhoản mục khác.
• Bảng tập hợpCP theo CV nàynhận biết k.hàng,số côngviệc đã nhận, SP và các ngày chủ chốt. Các CP phát sinh liên quanđếnCVlập tức đượcghi vào bảng.
57
Tập hợp CP theo công việc (tiếp)
• Khi mỗi công việc hoàn thành, nhân viên phân xưởng
ghi ngày hoàn thành, cáclưu ý và ký vàobảng.
• Trong khi một CV đang được thực hiện, các CP đã được tập hợp của nó gọi là CPSX dở dang. Tổng hợp
các bảng tập hợp CP theo từng CV tạo nên sổchi tiết củaTK tổng hợp CPSXdở dang.
• Các nhà QL sử dụng bảng tập hợp CP theo CV để quản lý CP phát sinh hàng ngày và dự đoán, kiểm
soát các CP chomỗi CV.
Tập hợp CP theo công việc (tiếp)
• Khi một công việc kết thúc, bảng tập hợp CP theo CV đó được hoàn thành và được chuyển từ phần CV dở
dang sang CV hoàn thành.
• S.liệu ghi chép trên các sổ chi tiết của CV này cũng được chuyển từ tài khoản CPSX dở dang sang TK t.phẩm tồn kho.
• Khi một CV được hoàn thành và bàn giao cho KH, bảng CP theo CV được chuyển sang phần hoạt động (thời kỳ) để tính toán giá vốn HB.
59
CP nguyên liệu(NL) và tàiliệu
- Khi NL được nhập về từcác nhà cungcấp, người phụ trách cungứngNL và thủkhotiếnhànhkiểmtra, kiểm nghiệmNL nhậpkho.
-Phiếu nhậpvà biênbản kiểm nghiệmNL nhậpkho là các
căn cứ để kếtoán ghisổ (thẻ) kho chi tiếtvàsổ tổng hợptài
khoảnNL.
-Sổ(thẻ) chi tiếtNL được cập nhậtliêntụcchomỗi lần nhậpkho hay xuất dùng cho SX.
Các dòng CP theo công việc
6162 62 Nhu cầu vềmua Kết thúc Xác định hàng cần mua Kiểm tra
Chọn nhà cung ứng trong danh sách
Xem xét
Yêu cầu báo giá, mẫu Kiểm nghiệm, lựa chọn
Duyệt
Hợp đồng đặt hàng trong nước Làm thủtục hải quan
Kiểm nghiệm vật tư
Đánh giá, bổsung Duyệt
Nhập khẩu
63BGĐ BGĐ GĐ nhà máy Phòng KH Kếtoán NVL Thủkho Xuất kho Kếhoạch SX Dựtrù vật tư Lệnh SX Phiếu xuất kho Phân xưởng sản xuất Lệnh sản xuất Đề nghị cấp NVL Nguyên vật liệu mua về Bộphận KCS Nhập kho nguyên liệu Hoá Đơn GTGT Hợp đồng Biên bản kiểm nghiệm NVL Thủtục nhập kho NVL Nguyên vật liệu mua về Bộphận KCS Nhập kho nguyên liệu Hoá Đơn GTGT Hợp đồng Biên bản kiểm nghiệm NVL
Trên cơ sở kế hoạch SX, phòng kế hoạch lên bảng dự trù cấp nguyên vật liệu cho SX, rồi tiến hành làm lệnh SX. Lệnh SX cho biết các thông tin sau: Tên phân xưởng sẽ thực hiện tiếp nhận. tên SP, số lượng SP cần hoàn thanh, tên các nguyên liệu, trọng lượng từng nguyên liệu theo định mức và theo tổng khối lượng. Lệnh SX hoàn thành sẽ được chuyển ngay cho phân xưởng cần thực hiện. Phân xưởng thực hiện sẽ viết giấy đề nghị cấp NVL, rồi chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để kế toán viết phiếu xuất kho. Người đại diện cho phân xưởng SX đi lĩnh vật tư sẽ chuyển lệnh SX. phiếu xuất kho xuống kho để thủ kho tiến hành xuất kho. Hoàn thiện thủ tục xuất hàng: Sau khi cân cấp phát xong người giao hàng, người nhận hàng và người kiểm tra giám sát ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu xuất kho, sổ giao nhận quy định, giao phiếu xuất kho theo đúng quy định luân chuyển hoá đơn chứng từ.
•NL xuất dùng cho SX được kế toán p.ánh vào sổ chi tiết và tổng hợp của các TK có liên quan. Hạch toán chi tiết của NL xuất dùng trực tiếp cho SP bao gồm ghi tăng (Nợ) vào bảng CP theo CV và ghi giảm (Có) vào sổ chi tiết NL. Đối với các NL xuất dùng gián tiếp, ghi Nợ vào sổ CPSXC.
Các dòng CP nguyên liệu qua các sổ chi tiết
65
Sổ chi tiết nguyên liệu
• KhicầnNL dùng cho SX, người phụtráchbộ phậnSX chuẩn bị1
phiếuyêucầuNL vàgửichongườiQL NL.
• Sau khiphiếuyêucầuNL được chấp nhậnvàthực hiện, kếtoán
sử dụng phiếu xuấtkho NL để tập hợpCP NL.
67
Các dòng chi phí lao động
•Chi phí LĐ được QL theo cách giống như CP NL. Tuy nhiên, các CPLĐgián tiếp như tiền lươngQL, chuyên gia, tư vấnSX…)được coi là CP SXCphải đượcphân bổcho các SP có liên quanđến loạiCP này.
•Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc của người LĐ hoặc người LĐ sử dụng phiếu làm việc để ghi lại thờigian màhọ bỏra chomỗicôngviệc.
•Căn cứvào số liệu trên bảng chấm công, kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp TL phải trả cho cán bộ CNV tại nhà máy. Trongtổng số CP TLphải trả này bao gồm cả 2 bộ phận trực tiếpvà giántiếp(Sơ đồ3).
Các dòng CP lao động qua các sổ chi tiết
69
Phiếu làm việc của người lao động
• Cuối mỗi ngày, các phiếu làm việc được gomlại và nhân viên QL nhà máy ký vàophiếu làm việc của người LĐ để xácđịnh tính chính xác.
• Bộ phận kế toán TL tính toán số giờ LĐ và CP trên các phiếu làm việc cá nhân và lập bảng tổng hợp CPlương và bảng CP theo CV.
• Từ bảng tổng hợp CP tiền lương, phần CPLĐ trực tiếp đưa vào cácbảngCP theo côngviệc chomỗicôngviệc cụ thể. • Đối với CPLĐ gián tiếp, kế toán ghi Nợ vào sổ tài khoản CP
SXCcủanhà máy.
• Ngày nay, nhiều DN đã ứng dụng máy vi tính chứ không ghi chép trênsổ giấy nữa. Máy vi tính sử dụngmã vạch để QLdữ liệu nhậpvào máy tính. Mỗi người LĐvà mỗi CV có một mã
vạchriêng. 71