- KÊ TÓAN TAƠP HỢP CHI PHÍ SẠN XUÂT GIÂY VEƠ SINH TRAĨNG LOẠI 1 ĐAĂU MÁY TÁI PHAĐN XƯỞNG 1:
3 Kê toán chi phí sạn xuât chung:
3.1 .N ội dung:
- CPSXC lă những chi phí liín quan đến việc phục vụ ,quản lý quâ trình SX
3.2 Chứng từ sử dúng:
- Phiêu chi
- Danh sách thanh toán lương
- Bạng keđ noơp BHXH, BHYT, KPCĐ
- Bạng tính tieăn lương và BHXH
- Bạng phađn boơ khâu hao….
Toơ chức và luađn chuyeơn chứng từ:
Kê toán toơng hợp caín cứ vào các chứng từ gôc ghi soơ chi tiêt TK 627 – chi phí sạn xuât chung
3.3 Tài khoạn sử dúng:
Caín cứ vào chức naíng, cođng dúng cụa từng lĩai vaơt tư, phú tùng xuât dùng. Cođng ty phađn lïối và theo dõi tređn các tài khỏan sau:
TK 1522 – Nguyeđn vaơt lieơu phú
TK 1523 – Nhieđn lieơu: đieơn, than đá, xaíng, daău DO, nhớt…
TK1524- Phú tùng thay thê : Vòng bi, dađy trađn….
Sử dúng tài khoạn 627- đeơ phạn ạnh chi phí sạn xuât chung
Cođng ty sử dúng các tài khoạn chi tiêt sau: TK 6271 – Chi phí nhađn vieđn tái phađn xưởng 1 TK 6272 – Chi phí nguyeđn nhieđn vaơt lieơu, CCDC TK 6273 – Chi phí lò hơi
TK 6274 – Chi phí khâu hao TK 6277 – Chi phí tieăn đieơn TK 6278 – Chi phí khác baỉng tieăn
3.4 Trình tự hách toán
- Cuôi tháng caín cứ vào phiêu xuât vaơt tư kê toán giá thành leđn bạng phađn boơ vaơt tư xuât dùng theo từng khoạn múc chi phí cho từng phađn xưởng (Phú lúc 1 đính kèm)
+ Chi phí vaơt lieơu phú (Baíng keo trong,..), nhieđn lieơu(Xaíng rửa máy, Daău DO), phú tùng thay thê (dađy trađn, vòng bi,…)Cođng cú dúng cú (daău aín,…)
Nợ TK 6272-PX1 26,816,234
Có TK 1522 5,946,554
Có TK 1523 3,321,039
Có TK 1524 17,548,641 + Chi phí nhieđn lieơu (củi,mùn cưa)
Nợ TK 6273-PX1 187,211,250
Có TK 1523 187,211,250
+ Caín cứ vào các hóa đơn tieăn đieơn sử dúng, kê tóan toơng hợp chi phí tieăn đieơn trong tháng
Nợ TK 6277–PX1 184,002,900 Có TK 331 184,002,900
+ Caín cứ vào Bạng định mức tieđu hao thực tê nhieđn lieơu (củi,mùn cưa), đieơn naíng sử dúng cụa giây đaău máy (Phú lúc 2), kê tóan giá thành vào bạng tính giá thành cụa từng lối sạn phaơm giây đaău máy
Toơng giá trị nhieđn lieơu sử dúng = Đơn giá x Toơng mức tieđu hao thực tê Nhieđn liệu 550 x 82,783 + 850 x 12,479 = 56,137,800 đ Điện :877 x 69,598 = 61,030,140 đ Nợ TK 6273 – VSTL1ĐM 56,137,800 Có TK 1523 56,137,800 Nợ TK 6277–VSTL1ĐM 61,030,140 Có TK 331 61,030,140
- Caín cứ vào bạng phađn bổ TL vă BHXH( Phú lúc 3) đeơ xác định lương và các khoạn trích theo lương cho Nhađn vieđn quạn lý PX
Lương NVQL tái PX = 34,603,000 đ
Các khoạn trích theo lương được tính theo cođng thức :
Các khoạn trích theo lương = Lương caín bạn * 22%
- Từ bạng phađn bổ TL vă BHXH (Phú lúc3) cho từng boơ phaơn, kê tóan giá thành leđn bạng phađn boơ các khỏan trích theo lương (BHXH,BHYT,KPCĐ) cho từng boơ phaơn phađn xưởng (Phú lúc 4) theo cođng thức :
Các khoạn trích Toơng tieăn BHXH+BHYT+KPCĐ
theo lương cụa = phại trích vào giá thành sp X Lương CN tái PX 1 Boơ phaơn PX 1 Toơng lương thực thi tòan cty
Các khỏan trích 54,579,129
Theo lương cụa = x 34,603,000 = 3,535,307 đ
Boơ phaơn QLPX 534,211,500
Nợ TK 6271-PX1 38,138,307
Có TK 334 34,603,000
- Caín cứ sổ cái chi tiêt TK 6278- Chi phí baỉng tieăn khác.
Taơp hợp chi phí baỉng tieăn khác (boăi dưỡng đoơc hái, lương khóan ngoài, thanh toán nghư tai nán lao đođng, tieăn đoơ rác) tái phađn xưởng 1
Nợ TK 6278 4,348,000
Có TK 1111 4,348,000
* Toơng hợp chi phí sạn xuât chung tái phađn xưởng 1 caăn phađn boơ cho từng lĩai sạn phaơm giây đaău máy
TK 6271 38,137,307
TK 6272 26,816,234
TK 6278 4,348,000
Toơng = 69,302,541
Kê tóan giá thành leđn bạng phađn boơ chi phí sạn xuât chung cho các lối giây đaău máy
(Phú lúc 4), theo cođng thức sau:
CPSXC phađn boơ Toơng CPSXC caăn phađn boơ
Cho sạn phaơm A = X Lương khoán cụa SP A Toơng lương khoán
Chi phí sạn xuât chung phađn boơ cho giây veơ sinh traĩng loại 1 đaău máy tái phađn xưởng 1 CPSXC 69,302,541
cụa VSTL1 = X 7,542,000 = 24,942,962 đ
đầu máy 20,955,000
Cođng ty cp Giây Linh Xuađn tính khâu hao theo phương pháp đường thẳng, với toơng mức trích khâu hao tái boơ phaơn PX 1 trong tháng 10/2010 là 68.000.000đ. Phađn boơ khâu hao cho từng lĩai sạn phaơm theo khôi lượng sạn phaơm sạn xuât và định mức khâu hao cho từng lĩai sạn phaơm, như sau:
Trong đó :
Mức trích khâu hao định mức sp A = Định mức KH/1tân sp * Khôi lượng sp A sx Với định mức khâu hao như sau:
SẠN PHAƠM ĐM/1TSP
GIÂY ĐAĂU MÁY
GIÂY VS TRAĨNG LOẠI 1 282 GIÂY VS TRAĨNG LOẠI 2 141
BAÍNG TRAĨNG 282
Mức trích KH Toơng mức trích khâu hao thực tê Mức trích KH
cho lĩai = X định mức cụa
GIÂY VS BOĐNG CỎ 282
KHAÍN C L 22,33 282
GIÂY PE TRAĨNG 282
GIÂY TAM NEM 141
Giây VS moơc 282
KHAÍN ĐL 40 282
Kê tóan giá thành leđn Bạng phađn boơ khâu hao cho từng lĩai SP giây đaău máy (Phú lúc 6), trong đó :
Chi phí khâu hao cho giây veơ sinh traĩng loại 1 đaău máy Nợ TK 6274 –VSTL1ĐM 30,764,115
Có TK 2141 –VSTL1ĐM 30,764,115
* Toơng chi phí sạn xuât chung phát sinh trong kỳ cụa giây veơ sinh traĩng loại 1 đaău máy tái phađn xưởng 1
TK 6271,6272,6278 – VSTL1ĐM 24,942,962
TK 6273 – VSTL1ĐM 56,137,800
TK 6274 – VSTL1ĐM 30,764,115
TK 6277 – VSTL1ĐM 61,050,140
Toơng coơng : 172,895,017
* Kêt chuyeơn chi phí SXC đeơ tính giá thành sạn phaơm giây veơ sinh traĩng lối 1 đaău máy .
Nợ TK 154-VSTL1ĐM 172,895,017 Có TK 627-VSTL1ĐM 172,895,017
CƠNG TY CỔ PHẦN GIẤY LINH XUĐN
34 ĐƯỜNG SỐ 9 KP5 - P LINH XUĐN - THỦ ĐỨC
SOƠ CÁI TAØI KHOẠN 6271
CHI PHÍ NHAĐN VIEĐN QLPX THÁNG 10/2010 THÁNG 10/2010
Ngày
tháng Chứng từ Dieên giại TK
ĐƯ
Sô phát sinh
ghi soơ Sô hieơu Ngày Nợ Có
31/10/2010 KC6221 31/10/2010 Kêt chuyeơn tieăn lương NVQL PX 1541 38.138.307 31/10/2010 PB 334 31/10/2010 Tieăn lương nhađn vieđn QLPX 334
34.603.000 00 31/10/2010 PB 3382 31/10/2010 Phađn boơ kinh phí cođng đòan
3382 2 331.254 Mức trích KH 68,000,000 cho giây VSTL1 = X 22,388,544 = 30,764,115 đ đaău máy 49,486,910
31/10/2010 PB 3383 31/10/2010 Phađn bổ BHXH+BHYT+BHTN 3383 3.204.053 Cộng PS
38.138.3