- TK152 - Nguyên vật liệu
2.2.1.2.Chứng từ công ty sử dụng
Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC, ngày
20/3/2006 của Bộ tài chính hệ thống chứng từ kế toán NVL của công ty gồm có:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Biên bản kiểm nghiệm vật tư
2.2.1.3.Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty - Các loại sổ kể toán
Theo hình thức chứng từ ghi sổ, Công ty sử dụng các loại sổ sau: Sổ tổng hợp
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu sổ S02a - DN
+ Sổ cái tài khoản Mẫu sổ S02b - DN
Sổ chi tiết
+ Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng Mẫu sổ S08 - DN + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mẫu sổ S10 - DN
+ Thẻ kho (sổ kho) Mẫu sổ S12 - DN
+ Sổ tài sản cố định Mẫu sổ S21 - DN
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) Mẫu sổ S31 - DN
+ Sổ chi tiết bán hàng Mẫu sổ S35 - DN
+ Sổ chi tiết các tài khoản Mẫu sổ S38 - DN 2.2.1.4 Quy trình kế toán nguyên vật liệu sử dụng tạị Công ty ĐT và PTXD Việt Dũng.
Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
Cuối tháng phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ta tổng số
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau, và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 2.3: Quy trình kế toán nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu
Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Chứng từ xuất
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tại Công Ty có tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư và thanh toán với các nhà cung cấp tháng 12/2013 như sau:
Số dư đầu tháng chi tiết một số tài khoản:
- TK 111: 75.000
- TK 152: 145.000; trong đó
+ Xi măng Hải Phòng: 95.000 (Số lượng 125 tấn, đơn giá 760.000 đồng)
+ Sắt: 30.340 (Số lượng 100 cây, đơn giá 303.400 đồng)
- TK 331: 38.000 (hóa đơn GTGT số 000325) ngày 15/11/2013 của công ty Trung Đức)
VD: Đối với NVL nhập kho
Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2013:
NV1: Ngày 02/12/2013 nhập kho đủ số xi măng Hải Phòng của công ty Trung Đức, theo phiếu nhập kho số 267 ngày 02/13 số lượng nhập kho 50 tấn, tổng giá mua chưa có thuế 38.000.000 thuế suất thuế GTGT 10% (hóa đơn số 0055319 ngày 15/11/2013 của công ty Trung Đức) chưa thanh toán.
NV2: Ngày 03/12/2013 nhập kho 500 cây sắt, theo phiếu nhập kho số 268 ngày 03/12/2013, (hóa đơn GTGT số 0028452 ngày 03/12/2012 của công ty Đông Thắng), tổng giá mua chưa có thuế: 159.285 trong đó thuế
tổng giá thanh toán là: 418.000, trong đó thuế GTGT 10%. Công ty trả 50% bằng chuyển khoản, còn 50% chưa thanh toán.
NV4: Ngày 09/12/2013. Nhập kho xi măng Hải Phòng, theo phiếu nhập kho số 270 ngày 09/12/2013, số lượng nhập kho 350 tấn, (hóa đơn GTGT số 0015768 ngày 09/12/2013 của công ty Việt Thắng), tổng giá thanh toán 292.600, trong đó thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
NV5: Ngày 09/12/2013 nhập kho sắt, theo phiếu nhập kho số 271 số lượng nhập kho 500 cây (hóa đơn thuế GTGT 0076452 ngày 09/12/2013 của công ty Xuân Phong), tổng giá thanh toán: 159.285, thuế GTGT 10% Công ty chưa thanh toán.
Khi công ty mua vật liệu về nhập kho, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT của đơn vị bán và số vật liệu thực tế nhập kho lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư kế toán lập phiểu nhập kho.
Biểu số 2.1:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 2: giao cho khách hàng) Ký hiệu: TD/2010B Số: 000325 Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trung Đức
Địa chỉ: 148 Minh Khai, Quận Hai Bà Trung, Hà Nội Mã số thuế: 052118739235
Họ tên người mua: Ông Nguyễn Văn An Tên đơn vị: Công ty ĐT và PTXD Việt Dũng Địa chỉ: Xã Cổ Đông –Sơn Tây –Hà Nôi Số tài khoản:3401201002654
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS 1000214282
STT Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Hải Phòng Tấn 50 760.000 38.000.000
Cộng tiền hàng 38.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 3.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán 41.800.000
Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi mốt triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty ĐT và PTXD Việt Dũng Bộ phận: Vật tư
Mẫu số: 03 – VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 02/12/2013
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 000325 ngày 15 tháng 11 năm 2013 đã ký giữa công ty TNHH Trung Đức và công ty CP và PTXD Việt Dũng
Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông Hà Trung Kiên - Trưởng phòng kỹ thuật (trưởng ban) + Ông Đào Văn Chung – cán bộ vật tư
+ Ông Phạm Minh Tiến - Thủ kho Đã kiểm nghiệm các loại
STT
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
SLTT kiểm nghiệm SL đúng quy cách, phẩm chất SL không đúng quy cách A B C D E 1 2 3 4
1 Xi măng Hải Phòng 110 Toàn
diện Tấn 50 50
Đạt yêu
cầu 0
Ý kiến ban kiểm nghiệm: NVL đạt chất lượng quy cách theo đúng hợp đồng đủ số lượng theo đúng hóa đơn
Bộ phận vật tư (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Trưởng ban (ký, họ tên)
Đào Văn Chung Phạm Minh Tiến Trần Văn Hùng
Biên bản kiểm nghiệm được lập thành 02 bản: 01 bảng giao cho phòng chuẩn bị sản xuất, 01 bản giao cho phòng kế toán
Biểu số 2.3:
Đơn vị: Công ty ĐT và PTXDVD Bộ phận: vật tư
Mẫu số: 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Số 267
Nợ TK 152 Có TK 331 - Họ và tên người giao hàng: Phạm Minh Anh
- Theo hóa đơn GTGT số 000325 ngày 02 tháng 12 năm 2013 của Công ty TNHH Trung Đức
- Nhập kho tại: Kho số 01
Đơn vị tính: Đồng STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hóa MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Hải Phòng 11 0 Tấn 50 50 760.000 38.000.000 Cộng 38.000.000 Bằng chữ: Ba mươi tám triệu đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Bảng 2.4
Đơn vị: Công ty ĐT và PTXD Việt Dũng Bộ phận: Vật tư
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải ĐVT Số tiền
SH NT Tiền hàng Thuế
1 267 02/13 Nhập kho xi măng Hải Phòng
Tấn 38.000.000 3.800.000 2 268 03/13 Nhập kho sắt Cây 151.700.00
0
7.585.000 3 269 04/13 Nhập kho xi măng Hải
Phòng
Tấn 380.000.00 0
38.000.00 0
4 270 09/13 Nhập kho xi măng Hải Phòng Tấn 266.000.00 0 26.600.00 0 5 271 09/13 Nhập kho sắt Cây 151.700.00 0 7.585.000 Tổng cộng 987.400.00 0 83.570.00 0 Người lập biếu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Bảng 2.5.
Đơn vị : Công ty ĐT và PTXD Việt
Dũng
Địa chỉ:Cổ Đông – Sơn Tây – Hà
Nội Mẫu số 01 GTKT3/001 Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BẢNG TỔNG HỢP HÓA ĐƠN GTGT ĐVT: đồng
Số HĐ Ngày viếtHĐ Đơn vị bán MST Tên HH, DV
0055319 02/12/2013 Công ty TNHH Trung Đức 052118739235 Xi măng Hải Phòng 0028452 03/12/2013 Công ty TNHH Đông Thắng 022789612398 Sắt
0055330 04/12/2013 Công ty TNHH Trung Đức 052118739235 Xi măng Hải Phòng 0015768 09/12/2013 Công ty TNHH Việt Thắng 062131326097 Xi măng Hải Phòng 0076452 09/12/2013 Công ty TNHH Xuân Phong 025143594135 Sắt
………. ………… ………..… ……… ………..
2.2.2.Kế toán vốn bằng tiền
• Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền của công ty:
- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị với giá trị là “đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền.
- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, hạch toán trên các tài khoản phải được phản ánh theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Ngoài việc theo dõi về mặt giá trị, kế toán còn phải theo dõi chi tiết về mặt số lượng, chất lượng, quy cách theo đơn vị đo lường của nhà nước Việt Nam.
- Các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ phải tiến hành quy đổi tỷ giá tính ra “Đồng Việt Nam” để ghi sổ, đồng thời phải mở sổ theo dõi chi tiết trên từng nguyên tệ.
- Gía nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế còn giá xuất được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước
2.2.2.1.Kế toán tiền mặt
- Tài khoản sử dụng: “TK111”: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền Việt Nam
- Quy trình luân chuyển chứng từ: + Quy trình thu tiền mặt:
Người nộp tiền đề nghị nộp tiền kế toán thanh toán lập phiếu thu và trình cho kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán thanh toán nhận lại phiếu thu và đưa cho người nộp tiền ký vào phiếu thu và nộp tiền. Thủ quỹ sẽ nhận phiếu thu và thu tiền cùng lúc đó thủ quỹ sẽ ghi sổ quỹ. Kế toán thanh toán cũng dựa vào các chứng từ đó ghi sổ kế toán tiền mặt.
Người nộp Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
+ Quy trình chi tiền mặt:
Căn cứ vào các chứng từ: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn, … kế toán thanh toán lập phiếu chi chuyển cho kế toán
Sơ đồ 2.4: Quy trình thu tiền mặt
Bắt đầu Đề nghị nộp tiền Ký phiếu thu và nộp tiền Lập phiếu thu Nhận lại phiếu thu Ghi sổ kế toán tiền mặt Ký và duyệt thu Nhận phiếu thu và thu tiền Ghi sổ quỹ Lưu chứng từ
Người đề nghị chi Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ
Hằng ngày kế toán và thủ quỹ đối chiếu số liệu với nhau. Một nhân viên khác làm nhiệm vụ kiểm kê tiền thực tế tồn quỹ rồi đối chiếu với số trên sổ sách.
Sơ đồ 2.5: Quy trình chi tiền mặt
Bắt đầu Lập giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng Nhận tiền và ký phiếu chi Lập phiếu chi Nhận phiếu chi Ghi sổ kế toán tiền mặt Lưu chứng từ Ký và duyệt chi Ký phiếu chi Xuất tiền Nhận phiếu chi Ghi sổ quỹ Không đồng ý
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu + Bảng kiểm kê quỹ + Phiếu chi + Bảng kê chi tiền + Giấy đề nghị tạm ứng + Biên lai thu tiền + Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Sổ kế toán chi tiết: + Sổ quỹ tiền mặt
+Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) - Sổ kế toán tổng hợp thường sử dụng
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền + Sổ cái TK 111
- Các chứng từ minh họa (đơn vị tính: đồng)
+ Nghiệp vụ 1: ngày 01/09: Phiếu thu số 435 ngày 01/09/2013 – công ty TNHH SEMEC trả trước tiền mua hàng, số tiền 318.000.000 (chị Trần Thị Lan – thủ quỹ công ty SEMEC nộp)
+ Nghiệp vụ 2: Phiếu chi số 428 ngày 01/09 – chi tiền tạm ứng cho anh Nguyễn Văn Ba, số tiền 8.000.000 để đi công tác (kèm theo giấy đề nghị tạm ứng số 428)
Đơn vị: công ty ĐT và PTXD VD Mẫu số 01 - TT
Địa chỉ: Xã Cổ Đông –Sơn Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Quyển số: Số: 435 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Lan
Địa chỉ: thủ quỹ công ty TNHH SEMEC Lý do nộp: Trả trước tiền mua hàng
Số tiền: 318.000.000 (Viết bằng chữ): Ba trăm mười tám triệu đồng chẵn./. Kèm theo: biên bản giao nhận chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ……… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……… + Số tiền quy đổi……….. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Đơn vị: công ty ĐT và PTXD VD Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Xã Cổ Đông – Sơn Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Quyển số: Số: 428 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Ba
Địa chỉ: nhân viên của công ty
Lý do chi: chi tiền tạm ứng để đi công tác
Số tiền: 8.000.000 (Viết bằng chữ): Tám triệu đồng chẵn.
Kèm theo: biên bản giao nhận, giấy đề nghị tạm ứng chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên , (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ……… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……… + Số tiền quy đổi: ……… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Đơn vị: công ty ĐT và PTXD VD Mẫu số 03 – TT
Địa chỉ: Xã Cổ Đông –Sơn Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 01 tháng 09 năm 2013
Số: 428 Kính gửi: giám đốc công ty ĐT và PTXD Việt Dũng
Tên tôi là: Nguyễn Văn Ba Địa chỉ: nhân viên công ty
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 (Viết bằng chữ): Tám triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Chi tiền tạm ứng để đi công tác Thời hạn thanh toán: ngày 20 tháng 09 năm 2013
Thủ quỹ Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.9: Sổ quỹ tiền mặt
Đơn vị: Công Ty ĐT và PTXD VD Mẫu số: S05a-DNN
Địa chỉ: Xã Cổ Đông –Sơn Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Tiền mặt
Đơn vị tính: nghìn đồng Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ
Số tiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi
chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3 G