1. Hạch toán tiêu thụ
1.1 Hạch toán giá vốn hàng bán
Công ty đă sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vốn hàng bán của hàng xuất kho. Do hàng hoá công ty đa dạng về chủng loại, số lượng lớn, số lượng nhập xuất nhiều do đó công ty dùng phương pháp này để tính giá.
* Đối với hàng mua ngoài
Giá vốn hàng bán = Giá mua chưa thuế trên hoá đơn
Đơn vị : Công ty TNHH công nghệ Mẫu số:02-VT
tin học viễn thông Vĩnh Tường ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC Bộ phận : Sản xuất kinh doanh ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU XUẤT KHO Số: 04
Ngày 2 tháng 2 năm 2007 Nợ 632 Họ tên người nhận hàng: Lê Na Có 156 Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Thanh
Lư do xuất: Dùng để bán
Xuất tại kho: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường STT Tên, nhăn hiệu, quy
cách phẩm chất vật tư Mă số Đơn vị Số lượngYêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Máy tính IBM Bộ 10 10 8.000.000 80.000.000
Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Tám mươi triệu đồng y Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 4
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( Kư, họ tên ) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Mẫu số: 02 -VT
viễn thông Vĩnh Tường (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Bộ phận: Sản xuất kinh doanh ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số 05 Ngày 16 tháng 2 năm 2007 Nợ 632 Có 156 Họ và tên người nhận hàng: Trần An Địa chỉ: Công ty TNHH Bạch Đằng Lư do xuất: Dùng để bán
Xuất tại kho: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường STT Tên, nhăn
hiệu, quy cách Mă số ĐVt Yêu Số lượng cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Máy tính COMPAQ ộ B 5 5 14.000.000 70.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi triệu đồng y Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu xuất kho số 5
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) Từ phiếu xuất kho lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01. Ngày 2 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Xuất bán máy tính IBM 632 156 80.000.000 Tổng 80.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02. Ngày 16 tháng 2 năm 2007 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất bán máy tính COMPAQ 632 156 70.000.000
Tổng 70.000.000
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007 ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số
hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
1 2 3 1 2 3
1 2/2 80.000.000 2 16/2 70.000.000
Cộng 150.000.000 Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 632
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán . Số hiệu 632
1.2 Hạch toán doanh thu bán hàng 1.2.1 Hạch toán bán lẻ
Văn pḥng của công ty là cửa hàng bán máy vi tính nên khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh th́ khách hàng chọn một trong hai h́nh thức sau:
Nhân viên bán hàng giao hoá đơn GTGT liên 2 cho khách hàng lên pḥng kế toán nộp tiền. Căn cứ vào hoá đơn khách hàng thanh toán tại cửa hàng khi thu tiền nhân viên cửa hàng lập hoá đơn hoặc phiếu thu lên pḥng kế toán nộp tiền mặt.
1.2.2 Hoá đơn giá trị gia tăng
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng
Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/2 1 2/2 Hàng hoá xuất bán 156 80.000.000 28/2 2 16/2 Hàng hoá xuất bán 156 70.000.000 28/2 3 28/2 Kết chuyển sang TK 911 150.000.000 Cộng phát sinh trong kỳ 150.000.000 150.000.000 Số dư đầu kỳ
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường Địa chỉ: 63- Hàm Nghi Đà Nẵng
Tên tài khoản: 056100007832 Điện thoại: 0511 866 444 Họ tên người mua hàng: Lê Na Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Thanh Tên tài khoản: 05600123456
H́nh thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 Máy tính IBM Bộ 10 12.000.000 120.000.000 Cộng 120.000.000 Thuế suất GTGT(10%) 12.000.000 Tổng thanh toán 132.000.000
Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng y
Người mua Người bán Thủ trưởng (Kư, họ tên ) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên )
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường Địa chỉ: 63- Hàm Nghi Đà Nẵng
Tên tài khoản: 0561000023474 Điện thoại: 0511 866 444
Họ tên người mua hàng: Trần An H́nh thức thanh toán: Tiền mặt
ST
T Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 Máy tính COMPAQ Bộ 5 15.000.000 75.000.000 Cộng 75.000.000 Thuế suất GTGT(10%) 7.500.000 7.500.000 Tổng thanh toán 82.500.000
Viết bằng chữ: Tám mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y
Người mua Người bán Thủ trưởng (Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) (Kư, họ tên
1.2.3 Phiếu thu của công ty
Căn cứ vào hoá đơn GTGT lập phiếu thu
Mẫu số: 01 TT
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC viễn thông Vĩnh Tường ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Nợ 111 Có 511, 3331 Họ tên người nộp: Công ty TNHH Nam Thanh
Địa chỉ: 402 Tôn Đản
Lư do thu: Thu tiền bán máy tính IBM Số tiền: 132.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên)
(Kư, họ tên) (Kư, tên )
Đă nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm ba mươi hai triệu đồng y
Đà Nẵng ngày 2 tháng 2 năm 2007
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Mẫu 01: TT
viễn thông Vĩnh Tường ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 16 tháng 2 năm 2007
Nợ 111 Có 511, 3331 Họ tên người nộp: Công ty TNHH Bạch Đằng
Địa chỉ: 40 Tôn Đức Thắng
Lư do thu: Thu từ bán máy tính COMPAQ Số tiền: 82.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Tám mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư,họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) Đă nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y
Đà Nẵng ngày 16 tháng 2 năm 2007 Từ phiếu thu và hoá đơn GTGT lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
Loại chứng từ gốc: Phiếu thu + Hoá đơn Chứng từ ghi
Số hiệuNgày, tháng 511 3331 2/2
Thu từ bán máy
tính IBM 132.000.000 120.000.000 12.000.000 16/2 Thu từ bán máy tính COMPAQ 82.500.000 75.000.000 7.500.000 Tổng cộng 214.500.000 195.000.000 19.500.000
Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03 Ngày 2 tháng 2 năm 2007 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Doanh thu bán hàng 111 511 120.000.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 12.000.000 Tổng 132.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04. Ngày 16 tháng 2 năm 2007 ĐVT: đồng Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Doanh thu bán hàng 111 511 75.000.000
Thuế GTGT đầu ra 111 3331 7.500.000
Số
hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
1 2 3 1 2 3
3 2/2 132.000.000 4 16/2 82.500.000
Cộng 214.500.000 Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 511
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng . Số hiệu TK 511 Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/2 3 2/2 Thu tiền bán hàng 111 132.000.000 28/2 4 16/2 Thu tiền bán hàng 111 82.500.000 28/2 5 28/2 Kết chuyển sang TK 911 911 214.500.000 Cộng phát sinh trong kỳ 214.500.000 214.500.000 Số dư cuối kỳ
1.3 Hạch toán các khoản giảm trừ
* Đối với hàng hoá bị trả lại phải đảm bảo không hư hỏng, trầy xước th́ công ty mới chấp nhận hàng trả lại cùng với giấy tờ liên quan
Đối với hàng bán lẻ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT liên 2 để kế toán ghi sổ theo dơi hàng hoá trả lại nhập kho, pḥng kinh doanh lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được ghi là bán hàng trả lại gồm 3 liên: 1 liên giao cho pḥng kinh doanh, 2 liên giao cho pḥng kế toán để phản ánh vào doanh thu hàng bán trả lại, sau đó lập phiếu chi tiền cho khách hàng. Trong tháng 2 công ty bán 10 máy tính vào ngày 2 tháng 2 năm 2007. Do máy tính bị IBM
bị trầy xước vỏ ngoài nên công ty TNHH Nam Thanh trả lại một bộ máy tính IBM cho công ty công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường vào ngày 20 tháng 2 năm 2007.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ tin học viễn thông Vĩnh Tường Địa chỉ: 63 Hàm Nghi Đà Nẵng
Tên tài khoản: 056100007832 Điện thoại: 0511 866 444 Họ tên người mua hàng: Lê Na Địa chỉ: Công ty TNHH Nam Thanh Tên tài khoản: 05600123456
H́nh thức thanh toán: Tiền mặt
A B C 1 2 3
Máy tính IBM Bộ 1 12.000.000 12.000.000
Cộng 12.000.000
Thuế suất GTGT (10%) 1.200.000
Tổng thanh toán 13.200.000
Viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng y
Người mua Người bán Thủ trưởng
( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên)
Từ hoá đơn GTGT của hàng bán trả lại lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05. Ngày 20 tháng 2 năm 2007 Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Thuế GTGT đầu ra 3331 111 1.200.000
Tổng 13.200.000
Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số
hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
1 2 3 1 2 3
3 02-Oct 13.200.000
Cộng 13.200.000 Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 531
SỔ CÁI TK 531
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531 Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/2 20/2 Hàng bán bị trả lại 111 12.000.000
28/2 Thuế VAT đầu ra 3331 1.200.000
28/2 28/2 Kết chuyển sang TK 511 511 13.200.000
Cộng phát sinh trong kỳ 13.200.000 13.200.000 Số dư cuối kỳ
2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ 2.1 Hạch toán chi phí bán hàng 2.1 Hạch toán chi phí bán hàng
Tại công ty chi phí mua hàng phát sinh ít nên được hạch toán chung với chi phí bán hàng. Trong quá tŕnh mua hàng ngoài số tiền phải trả cho lô hàng th́ công ty phải tính cả chi phí
vận chuyển, bốc dỡ, chi phí thuê ngoài, chi phí trong thanh toán, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm.
Bảng thanh toán tiền lương bộ phận bán hàng
STT Họ tên Chức vụ Lương tháng Được lĩnh
Số tiền
Kư nhận 1 Văn Vinh Tổ trưởng 2.000.000 2.000.000
2 Nguyễn Lan Nhân viên 1.500.000 1.500.000
3 Lê Nam Nhân viên 1.500.000 1.500.000
4 Trần Thị Huế Nhân viên 1.500.000 1.500.000
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ tin học Mẫu số: 02 TT
viễn thông Vĩnh Tường ( Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ/BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 2 năm 2007 Số 2
Nợ 641 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Huế Có 111 Địa chỉ: Bộ phận bán hàng
Lư do chi: Chi quảng cáo
Số tiền: 2.000.000 đồng. Viết bằng chữ: Hai triệu đồng y
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) ( Kư, họ tên) Đă nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Hai triệu đồng y
Từ bảng thanh toán lương ở bộ phận bán hàng và phiếu chi lên bảng tổng hợp chi phí bán hàng.
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 641, ghi Có TK khác Số
Ngày,
tháng 111 334 338
5 15/2 Chi quảng cáo 2.000.000 2.000.000
6 28/2 Tiền lương nhân viên bán hàng 6.500.000 6.500.000
7 28/2 Các khoản trích theo lương 1.235.000 1.235.000
Từ bảng tổng hợp chi phí bán hàng lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04. Ngày 15 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Chi quảng cáo 641 111 2.000.000 Tổng 2.000.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05. Ngày 28 tháng 2 năm 2007 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Tiền lương nhân viên bán
hàng 641 334 6.500.000
Các khoản trích theo lương 641 338 1.235.000
Tổng 7.735.000
Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng Số tiền 1 2 3 1 2 3 5 15/2 2.000.000 6 28/2 7.735.000 Cộng 9.735.000 Cộng
Từ sổ đăng kư chứng từ ghi sổ lên sổ cái TK 641
SỔ CÁI
Tháng 2 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng. Số hiệu: 641 Ngày,
tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ
28/2 5 15/2 Chi quảng cáo 111 2.000.000
28/2 6 28/2
Tiền lương nhân viên bán
hàng 334 6.500.000 28/2 7 28/2 Các khoản trích theo lương 338 1.235.000 28/2 8 28/2 Kết chuyển sang TK 911 911 9.735.000 Cộng phát sinh trong kỳ 9.735.000 9.735.000 Số dư cuối kỳ
2.2 Hạch toán chi phí quản lư doanh nghiệp
Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào đă tồn tại th́ việc phát sinh các chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp là điều tất yếu, ở công ty kế toán viên theo dơi những chi phí QLDN khá chặt chẽ. Bởi v́ chi phí này tương đối lớn nó ảnh hưởng đến việc xác định kết quả tiêu thụ ở công ty. Chi phí bao gồm:
- Chi phí nhân viên ở bộ phận quản lư: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ,… - Chi phí đồ dùng văn pḥng phục vụ bộ phận QLDN
- Chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí,… Tài khoản sử dụng: TK 642
Bảng thanh toán lương ở bộ phận quản lư doanh nghiệp Ngày 28 tháng 2 năm 2007 ĐVT: đồng STT Họ tên Chức vụ Lương tháng Được lĩnh Số tiền Kư nhận 1 Nguyễn Thị Nga Giám đốc 3.000.000 3.000.000
2 Văn Việt Kế toán trưởng 2.500.000 2.500.000 3 Trần Nam
Trưởng pḥng kinh
doanh 2.000.000 2.000.000 4 Vơ Hào Nhân viên 1.500.000 1.500.000
Tổng 9.000.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng (Kư, họ tên ) (Kư, họ tên ) ( Kư, họ tên) - Thanh toán tiền điện ( có kèm theo hoá đơn ): 800.000
- Thanh toán tiền nước ( có kèm theo hoá đơn ): 600.000 - Mua dụng cụ văn pḥng ( có kèm theo hoá đơn): 400.000
Từ bảng thanh toán tiền lương bộ phận QLDN và hoá đơn kèm theo lên bảng tổng hợp chi phí QLDN.
Bảng tổng hợp chi phí quản lư doanh nghiệp
Ngày 28 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 642, ghi Có TK khác Số
Ngày,
tháng 111 334 338
8 16/2 Thanh toán tiền điện 800.000 800.000 9 17/2 Thanh toán tiền nước 600.000 600.000 10 20/2 Mua dụng cụ văn pḥng 400.000 400.000
11 28/2 Tiền lương nhân viên QLDN 9.000.000 9.000.000
12 28/2 Các khoản trích theo lương 1.710.000 1.710.000 Tổng 12.510.000 1.800.000 9.000.000 1.710.000
Từ bảng tổng hợp chi phí QLDN lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 06. Ngày 16 tháng 2 năm 2007
Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh toán tiền
điện 642 111 800.000
Tổng 800.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07. Ngày 17 tháng 2 năm 2007
ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản