2. Cỏc phần hành hạch toỏn kế toỏn trong cụng ty:
2.8- Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả
2.8.1- Kế toán nợ phải trả:
Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho các đơn vị, các tổ chức kinh tế xã hội hoặc cá nhân.
*Kế toán vay ngắn hạn
+ TK sử dụng TK 311 "Vay ngắn hạn": phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp không phân biệt đối tợng cho vay và mục đích vay.
+ Trình tự hạch toán
- Khi vay ngắn hạn về nhập quỹ, chuyển vào tài khoản kế toán phản ánh: Nợ TK 111, 112
Có TK 311
- Vay ngắn hạn mua vật t, hàng hoá Nợ TK 152, 153, 156
Nợ TK 133 ( nếu có ) Có TK 311
- Lãi tiền vay đã trả và phải trả Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 111, 112
Có TK 311, 341
Có TK 335 - Chi phí phải trả - Khi doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn
Nợ TK 311
Có TK 111, 112
* Kế toán tiền vay và các khoản nợ dài hạn
+ Tài khoản sử dụng:
- TK 315 "Nợ dài hạn đến hạn trả" - TK 341 "vay dài hạn"
- TK 342 "Nợ dài hạn" + Trình tự hạch toán
- Doanh nghiệp vay dài hạn để mua sắm: Nợ TK 152, 153, 211, 213
Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 341 Vay dài hạn
- Cuối niên độ, căn cứ vào hợp đồng tín dụng hoặc hợp đồng thuê tài chính để chuyển số nợ vay dài hạn, nợ dài hạn thành khoản nợ dài hạn đến hạn trả: Nợ TK 341, 342 Có TK 315 - Trả nợ vay dài hạn trớc hạn Nợ TK 342 Có TK 111, 112 - Trả nợ vay dài hạn đến hạn trả
Nợ TK 315
Có TK 111, 112
2.8.2- Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu
* Khái niệm
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn hình thành nên các loại tài sản của doanh nghiệp do chủ doanh nghiệp và các nhà đầu t góp vốn hoặc hình thành từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
* Nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu
+ Các doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng các nguồn vốn và các quỹ hiện có theo chế độ hiện hành cần phải hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn, quỹ, phải heo dõi từng đối tợng góp vốn.
+ Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác phải theo đúng chế độ và làm đầyđủ các thủ tục cần thiết.
* Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu
Tài khoản sử dụng: TK 411 "Nguồn vốn kinh doanh"
2.9. Báo cáo tài chính
*Khái niệm: Báo cáo tài chính ( BCTC ) là phơng pháp dùng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình huy động và sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
*Mục đích của BCTC: là cung cấp thông tin theo một cấu trúc chặt chẽ về tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh và những biến động về tình hình tài chính của doanh nghiệp cho các đối tợng sử dụng thông tin tổng hợp, đánh giá về thực trạng của doanh nghiệp. Từ đó, giúp cho ngời sử dụng thông tin ra đợc những quyết định kinh tế phù hợp và kịp thời.
*Nội dung của báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính gồm 4 biểu báo cáo:
- Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DNN - Lu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DNN
Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý, doanh nghiệp còn sử dụng một số báo cáo khác nh: Báo cáo về giá thành, báo cáo về tình hình sử dụng lao động, báo về tình hình tăng, giảm vốn...
*Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:
Tất cả các doanh nghiệp phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng các quy định của chế độ này. Riêng báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định là báo cáo bắt buộc phải lập và gửi nhng khuyến khích các doanh nghiệp lập và sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ.
- Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính: BCTC của các doanh nghiệp phải lập và gửi vào cuối quý, cuối năm tài chính cho các cơ quan quản lý nhà nớc và cho doanh nghiệp cấp trên theo quy định.
*Cỏch lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh:
*Bảng cân đối kế toán
- Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu hiện của phơng pháp tổng hợp cân đối kế toán và là một báo cáo chủ yếu, phản ánh tổng quát toàn bộ tình hình tài sản của doanh nghiệp theo 2 cách phân loại vốn: kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn hiện có của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
*Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp chi tiết theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác.
*Báo cáo lu chuyển tiền tệ
Báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
*Thuyết minh báo cáo tài chính: là BCTC tổng hợp đợc sử dụng để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo khác cha trình bày rõ và chi tiết.
Kết luận
Hội nhập kinh tế thế giới của nước ta đó tạo ra thế và lực mới cho cỏc hoạt động kinh tế xó hội của nước ta, đồng thời khuyến khớch, thỳc đẩy cỏc thành phần kinh tế phỏt triển, thu hỳt cỏc nguồn lực trong và ngoài nước. Để tồn tại, phỏt triển cỏc doanh nghiệp phải cú tầm nhỡn chiến lược, năng động, trong cụng tỏc tổ chức quản lý và trong quỏ trỡnh điều hành hoạt động kinh doanh của mỡnh. Bất kỳ một doanh ngiệp nào cũng đều phải sử dụng đồng thời hàng loạt cỏc cụng cụ kinh tế khỏc nhau để quản lý cú hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong đú cụng tỏc kế toỏn, cụng tỏc quản lý doanh nghiệp luụn được coi là một cụng cụ sắc bộn, hữu hiệu. Chớnh vỡ vậy, cỏc doanh nghiệp cần phải chỳ ý coi trọng đến việc củng cố và hoàn thiện nhằm phỏt huy hết vai trũ và khả năng của mỡnh, gúp phần khụng nhỏ vào mục tiờu tối thiểu húa chi phớ và tối đa húa lợi nhuận.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty, đó cho em hiểu về những vấn đề lý thuyết được học tại trường, qua đú thấy được tớnh đa dạng và phong phỳ của thực tiễn, rỳt ra cho bản thõn những kinh nghiệm bổ ớch .
Trong quỏ trỡnh tỡm hiểu lý luận và thực tiễn dự đó rất cố gắng, song do sự hạn chế về thời gian nghiờn cứu cũng như nhận thức của bản thõn trước sự khỏc biệt giữa lý luận và thực tiễn, bỏo cỏo thực tập chắc chắn khụng trỏnh khỏi sai sút nhất định.Vỡ vậy, em rất mong nhận được nhiều ý kiến đúng gúp của cỏc Thầy, Cụ giỏo và cỏc anh, chị trong phũng kế toỏn của Cụng ty, giỳp em bổ sung và hoàn thiện kiến thức của mỡnh để cú thể phục vụ tốt hơn cho cụng tỏc thực tế sau này.
Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tỡnh của thầy Cụ Nguyễn Thị Lan Anh, cựng toàn thể cỏc cụ, chỳ, anh, chị trong phũng Tài Chớnh - Kế Toỏn ở Cụng ty TNHH Cơ khớ chớnh xỏc Thăng Long đó giỳp em hoàn thành bài bỏo cỏo này.