và thơng mại Rạng Đông.
3.1. Đặc điểm bán hàng tại Công ty.
Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Rạng Đông là một đơn vị kinh doanh độc lập, do đặc điểm của Công ty là kinh doanh các mặt hàng vệ sinhphong phú về chủng loại, tốt về chất lợng. Số lợng hàng hoá tiêu thụ nhiều đối với đối tợng khách hàng đa dạng là các Công ty, các cửa hàng chuyên doanh, tổ chức... Với mục đích của Công ty là không ngừng nâng cao chất lợng, số lợng, giá cả, chủng loại, mẫu mã của các mặt hàng nói riêng và Công ty nói chung nhằm nâng cao doanh số bán ra và giảm thiểu chi phí.
3.2. Các ph ơng thức bán hàng tại Công ty.
Công ty đã chọn cho mình các phơng thức bán hàng phù hợp với mạng lới tiêu thụ rộng khắp cả nớc và hoạt động rất có hiệu quả. Các phơng thức bán hàng đó là :
- Phơng thức bán buôn trực tiếp :
Đặc điểm của phơng thức này là khách hàng thờng mua với khối lợng lớn để tiêu dùng trực tiếp trên cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết. Công ty chịu trách nhiệm về vận chuyển đến cho ngời mua. Khi xuất hàng bán, phòng bán hàng dịch vụ viết hoá đơn giá trị gia tăng làm 3 liên, giao liên 2 cho khách hàng, giữ hai liên còn lại lập bảng kê xuất hàng. Định kỳ 5 ngày gửi bảng kê xuất hàng cùng giấy tờ liên quan đến phòng kế toán, phòng này lu liên 1 giao liên 3 và bảng kê cho kế toán tiêu thụ để kiểm tra việc hạch toán.
- Phơng thức bán qua đại lý, tổng đại lý :
Theo quy định của Công ty sản xuất và thơng mại Rạng Đông, các đơn vị, cửa hàng có thể làm tổng đại lý, đại lý bao tiêu thụ hàng hoá với Công ty. Do đó, khi giao hàng xong hàng hoá đợc bán mới đợc xác định là tiêu thụ. Căn cứ vào nhu cầu và khả năng tiêu thụ, các đại lý lập đơn hàng gửi văn phòng Công ty.
- Phơng thức bán lẻ :
Hàng hoá của Công ty trực tiếp đến tận tay ngời tiêu dùng thông qua các cửa hàng bán lẻ của Công ty. Khi bán hàng, trờng hợp khách hàng không lấy hoá đơn GTGT, nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn GTGT sau khi xuất hàng thành 3 liên, giao cho khách hàng liên 2. Còn khách hàng không lấy hoá đơn cuối ngày hoặc định kỳ nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn GTGT làm 2 liên cho số hàng đã xuất bán và ghi vào bảng kê bán hàng. Cửa hàng lu liên 1, định kỳ 5 ngày gửi bảng kê bán hàng, báo cáo bán hàng, hoá đơn GTGT về phòng kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, sau đó gửi cho kế toán tiêu thụ để kiểm tra việc hạch toán.
- Hoá đơn GTGT gồm 3 liên :
+ Liên 1 : lu lại quyển hoá đơn. + Liên 2 : giao cho khách. + Liên 3 : lu hành nội bộ. - Phiếu xuất kho.
Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho là các chứng từ phản ánh số lợng và giá trị của hàng xuất bán. Đó chính là căn cứ để thủ kho xuất hàng, gho thẻ kho và sổ sách có liên quan trong quá trình bán hàng.
- Phiếu thu. - Giấy báo nợ. - Giấy báo có.
Và một số chứng từ khác có liên quan.
3.4. Các tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng - Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán. - Tài khoản 111 : Tiền mặt.
- Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng. - Tài khoản 131 : Phải thu khách hành .
- Tài khoản 642 : Chi phí quản lý Doanh nghiệp . - Tài khoản 156 : Hàng hoá.
- Tài khoản 3331 : Thuế GTGT đầu ra.
- Tài khoản 635 : Chi phí hoạt động tài chính. - Tài khoản 133 : Thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ : Ngày 15/8/2006 xuất kho hàng hoá bán cho anh Thịnh Sen 1
woojin với số lơng là 50 bộ, giá xuất kho là 200.000 đ/bộ, giá bán 215.000 đ/bộ. Thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
- Căn cứ vào Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT số 0021436 ngày 15/8/2006 kế toán hạch toán nh sau :
+ Giá vốn hàng bán : Nợ 632 : 10.000.000 Có 156 : 10.000.000 + Doanh thu : Nợ 111 : 11.825.000 Có 511 : 10.750.000 Có 3331 : 1.075.000
Ví dụ 2 : Ngày 25/8/2006 Công ty bán hàng cho anh Hùng Chậu Inox HP280 với số lợng là 73 cái, giá xuất kho là 220.000 đ/cái, giá bán 290.000 đ/cái. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Thuế GTGT 10%.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho , hoá đơn GTGT số 00231110 ngày 25/8/2006 kế toán ghi sổ : + Giá vốn : Nợ 632 : 16.060.000 Có 156 : 16.060.000 + Doanh thu : Nợ 111 : 23.287.000 Có 511 : 21.170.000 Có 3331 : 2.117.000 3.6. Sổ kế toán .
Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ kế toán bán hàng của Công ty sử dụng các loại sổ sau :
- Sổ chi tiết tài khoản, sổ tổng hợp chi tiết. - Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái tài khoản.
* Đối với hàng hoá bán buôn
VD 1: Ngày 15/8/2006 xuất kho hàng hoá bán cho anh Thịnh Sen woojin với số lợng 50 bộ đơn gía 215.000đ/bộ; Vòi woojin số lợng 55 bộ đơn giá 215.000đ/bộ; Chậu Inox HP820 số lợng 60 cái, đơn giá 290.000đ/cái.
Giá trị gia tăng Kí hiệu: 0123456 Liên 1: Lu tại kho Số : 01
Ngày 15 tháng 08 năm 2006
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Rạng Đông. Địa chỉ : Số 24/460- Khơng Đình – Thanh Xuân – Hà Nội. Số tài khoản : 0055245
Điên thoại : 04.681.3957 MS 0102020376 Họ tên ngời mua: Anh Thịnh
Tên đơn vị : Cửa hàng Lăng Thịnh. Địa chỉ : 458 – Lơng Ngọc Quyến. Số tài khoản :
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS : 27002418391
STT Tên hàng hoá,dịch
vụ ĐVT
Số lợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
1 Sen woojin Bộ 50 215.000 10.750.000
2 Vòi woojin Bộ 55 215.000 11.825.000
3 Chậu Inox HP820 Cái 60 290.000 17.400.000
Cộng tiền hàng 39.975.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.997.500 Tổng cộng thanh toán: 43.972.500 Viết bằng chữ : bốn mơi ba triệu chín trăm bảy mơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu,họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH sản Mẫu số: 01-
Địa chỉ: Khơng Đình - Hà Nội. TC/ CĐ. Ngày 2/11/01TC
Phiếu xuất kho
Ngày 15 tháng 08 năm 2006
Họ tên ngời nhận hàng: Anh Thịnh.
Địa chỉ : 458 – Lơng Ngọc Quyến – Thái Nguyên. Lý do xuất hàng: xuất bán
Xuất tại kho: Công ty .
Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1 Sen woojin Bộ 30 200.000 6.000.000 2 Vòi woojin Bộ 17 200.000 3.400.000 3 Chậu Inox HP820 Cái 25 230.000 5.570.000 Cộng 15.150.000
Cộng thành tiền: Mời lăm triệu, một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn. Thủ trởng
đơn vị Phụ tráchcung tiêu Ngời nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Mẫu số 01-TT
và thơng mại Rạng Đông Ban hành theo QĐ186TC
Phiếu thu
Ngày 15 tháng 08 năm 2006
Họ, tên ngời nộp tiền: Nguyễn Văn Thịnh. Địa chỉ: Cửa hàng Lăng Thịnh – Thái Nguyên. Lí do nộp: Thu tiền mua hàng
Số tiền: 21.523.700đ. (Viết bằng chữ: Hai mơi mốt triệu, năm trăm hai mơi ba nghìn, bảy trăm đồng chẵn).
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền :21.523.700đ.
Ngày 15 tháng 08năm 2006.
Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
VD 2: Ngày 25/8/2006 xuất kho hàng hoá bán cho Anh Hùng Sen woojin với số lợng 47 bộ, đơn giá 215.000đ/bộ; Vòi woojin số lợng 80 bộ, đơn giá 215.000đ/bộ; Chậu Inox HP820 số lợng 73 cái, đơn giá 290.000đ/cái.
Hoá đơN Mẫu số 01GTKT-3LL
Giá trị gia tăng Kí hiệu: 0123456 Liên 1: Lu tại kho Số : 01
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Rạng Đông. Địa chỉ : 24/460 Khơng Đình – Thanh Xuân – Hà Nội. Số tài khoản : 0055245
Điên thoại : 04.681.3957 MS : 0102020376 Họ tên ngời mua: Nguyễn Xuân Hùng.
Tên đơn vị :Cửa hàng Hùng Hoa.
Địa chỉ : Quang Trung - Hà Đông – Hà Tây. Số tài khoản :
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MS 27002418391 STT Tên hàng hoá,
dịch vụ ĐVT
Số lợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Sen woojin Bộ 47 215.000 10.105.000
2 Vòi woojin Bộ 80 215.000 17.200.000
3 Chậu Inox HP820 Cái 73 290.000 21.170.000
Cộng tiền hàng 48.475.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.847.500 Tổng cộng thanh toán: 53.322.500 Viết bằng chữ : Năm mơi ba triệu, ba trăm hai mơi hai nghìn, năm trăm nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Mẫu số: 01-VT
và thơng mại Rạng Đông. Ban hành theo QĐ 1141
Địa chỉ: Khơng Đình – Hà Nội. TC/ CĐ. Ngày 02/11/01.BTC
Ngày25 tháng 08 năm 2006
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Xuân Hùng. Lý do xuất hàng: Xuất bán
Xuất tại kho: Công ty .
stt Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1 Sen woojin Bộ 47 200.000 9.400.000 2 Vòi woojin Bộ 80 200.000 16.000.000 3 Chậu Inox HP820 Cái 73 220.000 16.060.000 Cộng 41.460.000
Viết bằng chữ : Bốn mơi mốt triệu, bốn trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn.
Xuất ngày 25 tháng 08 năm 2006. Thủ trởng
đơn vị
Ngời lập cung tiêu
Ngời nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Mẫu số 021-H
và thơng mại Rạng Đông. Ban hành theo QĐ999TC/
Địa chỉ: Khơng Đình – Hà Nội. CĐKT.Ngày 20/3/04
Phiếu thu
Ngày25 tháng 08 năm 2006 Họ, tên ngời nộp tiền: Nguyễn Xuân Hùng.
Lí do nộp: thu tiền bán hàng
Số tiền: 40.217.500đ.(Viết bằng chữ:Bốn mơi triệu,hai trăm mời bảy nghìn năm trăm đồng chẵn.)
Kèm theo: 1 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền :40.217.500đ( bốn mơi triệu hai trăm mời bảy nghìn năm trăm đồng chẵn).
Ngày 25 tháng 08 năm 2006 Ngời lập phiếu Ngời nộp Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị)
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
* Đối với hàng hoá bán lẻ:
Chứng từ sử dụng cho quá trình bán buôn hàng hoá bao gồm HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ cùng loại và chứng từ ghi sổ.
VD1: Ngày 2/8/2006 xuất bán Sen woojin bán lẻ cho chị Hải với số lợng 6 bộ, đơn giá 218.000đ/bộ, có các hoá đơn chứng từ sau:
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Giá trị gia tăng Kí hiệu: 0123456 Liên 1: Lu tại kho Số : 01
Ngày 02 tháng 08 năm 2006 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Rạng Đông. Địa chỉ : 24/460 Khơng Đình – Thanh Xuân – Hà Nội. Số tài khoản : 0055245
Điên thoại : 04.681.3957 MS 0102020376 Họ tên ngời mua: Chị Hải
Tên đơn vị :
Địa chỉ : Đông Anh – Hà Nội. Số tài khoản : 1999200701
Hình thức thanh toán: Tiền mặt . MS 24003107561
STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Sen woojin Bộ 6 218.000 1.308.000 Cộng tiền hàng 1.308.000 Thuế suất: 10%. Tiền thuế GTGT: 130.800 Tổng cộng thanh toán : 1.438.800 Viết bằng chữ : Một triệu bốn trăm ba mơi tám nghìn tám trăm đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,đóng dấu,họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Mẫu số: 01-VT
và thơng mại Rạng Đông Ban hành theo QĐ 1141 Địa chỉ: Khơng Đình - Hà Nội. TC/ ngày02/11/01 BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 02 tháng 08 năm 2006
Họ tên ngời nhận hàng: Chu Thị Hoài.
Địa chỉ : Sóc Sơn – Hà Nội. Lý do xuất hàng : Xuất bán
Xuất tại kho : Công ty Số lợng Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4=2x3 1 Sen woojin Bộ 6 212.000 1.272.000 Cộng 1.272.000
Cộng thành tiền(viết bằng chữ): một triệu hai trăm bảy mơi hai nghìn đồng chẵn.
Xuất, ngày 02 tháng 08 năm 2006. Thủ trởng
đơn vị
Phụ trách Cung tiêu
Ngời nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất Mẫu số 01-TT
và thơng mại Rạng Đông Ban hành theo QĐ186TC
Địa chỉ: Khơng Đình – Hà Nội. CĐKT.Ngày 02/11/2001
Phiếu thu
Ngày 02 tháng 08 năm 2006
Họ, tên ngời nộp tiền: Chu Thị Hoài Địa chỉ: Sóc Sơn – Hà Nội.
Lí do nộp: Thu tiền bán hàng.
Số tiền: 1.438.800đ (viết bằng chữ: một triệu bốn trăm ba mơi tám nghìn tám trăm đồng chẵn).
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền:1.438.800đ. (Viết bằng chữ: một triệu bốn trăm ba mơi tám nghìn tám trăm đồng chẵn).
Ngày 02 tháng 08 năm 2006 Ngời lập phiếu Ngời nộp Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng kê hàng hoá bán lẻ .
Tháng 08/2006.
Tài khoản 511 ĐVT: VNĐ
Tên ngời
mua Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Chị Hải Sen woojin Bộ 6 218.000 1.308.000
Chị Tuyến Chậu Inox HP820
Cái 5 300.000 1.500.000
Anh Nam Vòi woojin Bộ 3 200.000 600.000
Cô Nga Điều hoà Cái 2 3.200.000 6.400.000
Anh Dũng Sen woojin Cái 7 218.000 1.526.000
Chú Hng Gơng tắm Cái 8 150.000 1.200.000
… … … …
Cộng 159.800.000
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
* Sổ sách kế toán:
Căn cứ vào các chứng từ gốc cùng loại đã lập có thể lập chứng từ ghi sổ sau:
Trờng cao đẳng KT –KT Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp
Biểu số 1. sổ chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại cửa hàng bán buôn.
Tháng 08/2006
ĐVT :VNĐ Chứng từ
Tên khách Sen woojin Vòi woojin …
Số hiệu N /T Số l- ợn g Thành tiền Số l- ợn g Thành tiền 0021436 15 /8 Anh THịNH 50 10.750.000 55 11.825.000 10.750.000 11.825.000 1.075.000 1.182.500 11.825.000 13.007.500 ……… … … … … 0023110 25 /8 Anh Hùng 47 10.105.000 80 17.200.000 10.105.000 17.200.000 1.010.000 1.720.000 11.115.500 18.920.000 0023118 28 /8 Chị Lan 90 13.500.000 13.500.000 1.350.000 14.850.000 ……… … … … … 0027895 29 /8 Chị Hoa 40 8.600.000 70 14.770.000 8.600.000 14.770.000 860.000 1.477.000 9.460.000 16.247.000 ……… … … … Tổng 413.264.400 473.011.540 2.314.779.950 231.477.995 980.213.800 1.334.566.150
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2. sổ chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại cửa hàng bán lẻ Tháng 08/2006
ĐVT :VNĐ Chứng từ Tên khách
hàng
Sen woojin Chậu Inox HP820 …
Số hiệu N/T Số l- ợng Thành tiền Số l- ợng Thành tiền 0094251 2/8 chị Hải 6 1.308.000 1.308.000 130.800 1.438.800 0095314 24/8 chị Tuyến 5 1.500.000 1.500.000 150.000 650.000 1.000.000 0095278 Anh Năm 2 438.000 438.000 43.800 481.800 … 0096321 Anh Hùng 3 657.000 657.000 65.700 722.700 .. 0098218 Chú Hng 4 1.200.000 1.200.000 120.000 1.320.000 … 0098864 Cô Châu 2 700.000 700.000 70.000 770.000 … … … … Tổng cộng 3.420.800 9.890.000 159.800.000 15.980.000 29.100.000 130.700.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Biểu số 3. sổ chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại các cửa hàng Tháng 08/2006 ĐVT :VNĐ Chứng từ Tên khách hàng
Sen woojin Vòi woojin …
511 3331 111 131 Số hi ệu N/ T lợngSố Thành tiền Số l-ợng Thành tiền Bán buôn 413.264.400 473.011.540 … 2.314.779.950 231.477.995 980.213.800 1.334.566.150 Bán lẻ 3.420.800 … 159.800.000 15.980.000 29.100.000 130.700.000 Tổng 416.685.200 473.011.540 … 2.474.579.950 247.457.995 1.009.313.800 1.465.266.150
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Biểu số 4. sổ chi tiết phải thu của khách hàng tại các cửa hàng bán buôn Tháng 08/2006
ĐVT :VNĐ Tên khách
hàng Chứng từ Diễn giải hiệuSố
TKĐ
Số phát sinh Số d
Số N/T Nợ Có Nợ Có
Số d mang trang 8.623.581.690
Anh Hùng 00103249 25/8 Thu tiền vòi woojin 511
3331 30.836.440 1.541.822 32.378.262 Chị Hoa 00103314
00103315
28/8 Khách hàng thanh toán tiền mua hàng
111 111
30.000.000 19.941.875 199.418.875 Cô Loan 00103321 29/8 Thu tiền mua hàng
của khách hàng 3331511 22.760.000 1.138.000
… … … …
Tổng cộng 1.403.623.580 1.213.090.311 8.778.895.397
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Biểu số 5. sổ chi tiết phải thu của khách hàng tại các cửa hàng bán lẻ Tháng 08/2006
ĐVT :VNĐ
Tên khách Chứng từ hiệuSố Số phát sinh Số d