- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Tháng 04/2012 ĐVT: Đồng
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất chung.
Chứng từ để hạch toán khoản mục chi phí sản xuất chung là: Các PXK vật tư, CCDC, bảng chấm công, bảng tính và phân bổ khấu hao, phiếu chi (nếu đã thanh toán) hoặc hóa đơn dịch vụ điện nước….
Đối với các khoản chi phí nhân viên phân xưởng, việc hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý cũng tương tự như việc hạch toán tiền lương của công nhân trực tiếp thi công, và được thể hiện trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Dựa vào bảng chấm công của ngân viên quản lý, kế toán tiến hành tính lương và lập bảng thanh toán tiền lương, sau đó lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Biểu 2.30. Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 04/2012
ĐVT: Đồng
( Nguồn : Bảng phân bổ tiền lương tháng 04 năm 2012 của Công ty)
Ghi Có TK 334 TK 338 Tổng
BHXH BHYT KPCĐ BHTN Tổng
TK 623
… … … …
- Nhân viên quản
lý Công ty 45.245.000 7.691.650 1.357.350 904.900 452.450 10.406.350 55.651.350
… … … .. … …
Cộng
637.235.000 106.672.450 18.824.550 12.549.700 6.724.850
Biểu 2.31. Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định. BẢNG TÍNH KHẤU HAO
TK 6274- Chi phí sản xuất chung Tháng 04 năm 2012 ĐVT: Đồng STT TSCĐ Chỉ tiêu Nguyên giá Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao trung bình năm Mức trích khấu hao trung bình tháng 1 Máy tính 12.250.000 10 1.225.000 102.083,33 2 Máy in 8.245.000 8 1.030.625 85.885,42 ... ... ... ... ... ... Cộng 312.678.000 X 32.465.615 2.705.467,92
Biểu 2.32. Hóa đơn giá trị gia tăng.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 TN/10P
Liên 2 giao cho khách hàng Số : 0031273
Ngày 03 tháng 04 năm 2012
Đơn vị bán hàng : Đại lý văn hóa phẩm Hải Tiến. Địa chỉ : Huyện Kỳ Anh – Hà Tĩnh
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Mai.
Tên đơn vị mua hàng : Công ty CP Đầu tư xây dựng Bạch Đằng TMC Địa chỉ : Số 24 ngõ 22 Đường Trung Kính – Trung Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội Hình thức thanh toán : Tiền mặt
ĐVT : ( đồng )
STT Tên hàng hóa Đơn
Vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Giấy in Ram 4 57.000 228.000
2 Mực in Hộp 3 25.000 75.000
Cộng tiền hàng 303.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 30.300
Tổng cộng tiền thanh toán
333.300
Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm ba mươi ba nghìn ba trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )
Theo hóa đơn GTGT số 0031273 kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6278: 303.000
Nợ TK 133: 30.300 Có TK 331: 333.300
Cuối tháng đội xây dựng số 1 còn thanh toán tiền điện và tiền nước với tổng số tiền là: 925.000 đồng bằng tiền mặt theo phiếu chi số 31. Kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 6277: 925.000 Có TK 111: 925.000
Ngoài ra còn phát sinh tiền điện thoại theo hóa đơn 0041934 của công ty viễn thông VNPT số tiền: 312.450 đồng ( chưa bao gồm thuế 10%). Kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 6277: 312.450 Nợ TK 133: 31.245
Có TK 331: 343.695
- Cuối tháng 04 năm 2012 kế toán tập hợp số liệu TK 627 để phân bổ. Công ty tiến hành phân bổ theo chi phí NVLTT.( chi tiết cho công trình xây dựng ống khói – Dự án nhiệt điện Vũng Áng)
+ Tổng chi phí NVLTT tháng 04 năm 2012 của công trình xây dựng ống khói – dự án nhiệt điện Vũng Áng : 443.200.000 đồng.
+ Tổng chi phí NVLTT của cả Công ty: 8.124.918.000 đồng Mức chi phí khấu
hao phân bổ cho công trình ống khói – = 2.705.467,92 8.124.918.000 = 147.578,5 đồng Mức chi khác bằng
tiền mặt phân bổ cho công trình ống khói –
= 303.000
8.124.918.000
= 16.528,1 đồng
٠Kế toán định khoản và phản ánh vào sổ kế toán chi tiết của TK 627 (Chi tiết cho công trình ống khói – Dự án nhiệt điệnVũng Áng)
+ Nợ TK 6274 : 147.578,5
Có 214: 147.578,5 + Nợ TK 6278 : 16.528,1
Biểu 2.33. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.