II. Khái niệm Kiểm toán
4.-Thực trạng đội ngũ kiểm toán viên ở Việt Nam
Ưu điểm:
- Đã tạo lập được khuôn khổ pháp lý về kế toán và kiểm toán cho sự vận hành và hoạt động nghề nghiệp. Hệ thống kiểm toán đã được đổi mới và tiếp cận dần với nguyên tắc, thông lệ và chuẩn mực kiểm toán khu vực và thế giới.
- Đội ngũ hành nghề kiểm toán được đào tạo có hệ thống và có kinh nghiệm trong hoạt động nghề nghiệp, dám vượt qua thử thách, khó khăn để thích nghi với hoàn cảnh mới. - Đa số họ thực sự yêu nghề, tận tụy và say sưa nghề nghiệp, sẵn sàng tiếp cận và tiếp thu cái mới, ham học hỏi, có chí tiến thủ.
- Có ý thức tuân thủ pháp luật.
Nhược điểm:
- Quen hoạt động trong môi trường tĩnh, thụ động, cam chịu.
- Nhận thức kiểm toán trong kinh tế thị trường còn hạn chế, không ít trường hợp mới dừng lại ở công việc kế toán, kiểm toán thuần tuý, chưa thấy hết vai trò, tác dụng và chưa làm cho công tác kiểm toán thực sự là công cụ quản lý, điều hành hoạt động kinh tế tài chính, công cụ hữu hiệu quản trị kinh doanh, tham gia tích cực kiểm kê, kiểm soát, đo lường hiệu quả kinh tế tài chính, hiệu quả đầu tư và hiệu quả kinh doanh.
- Vai trò và tác động của Hội Kiểm toán Việt Nam chưa đủ mạnh.
5. Biện pháp nâng cao trách nhiệm của Kiểm toán
Yêu cầu khách quan phải sớm nâng cao vị thế và chất lượng hoạt động nghề nghiệp kiểm toán của Việt Nam. Kiểm toán Việt Nam phải là công cụ quản lý kinh tế tài chính tin cậy, góp phần tạo lập môi trường đầu tư lành mạnh và hội nhập thành công đem lại hiệu quả cao nhất cho đất nước trong lĩnh vực thương mại dịch vụ. Có nhiều việc phải làm, kể cả trước mắt và lâu dài, kể cả những việc làm mang tính chiến lược và những giải pháp tình thế, nhưng cần tập trung một số công việc sau:
(1) Hoàn thiện môi trường pháp lý của hoạt động kiểm toán. Kiểm toán chỉ hoạt động có hiệu quả và phát triển mạnh mẽ trong điều kiện môi trường pháp luật hoàn chỉnh và ổn định. Bởi vậy, điều kiện có tính tiên quyết cho sự phát triển của hệ thống kiểm toán là tạo lập môi trường pháp lý ổn định, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế – tài chính phù hợp với năng lực trình độ quản lý và các thông lệ quốc tế.
(2) Tăng cường năng lực, phân định chức năng, nhiệm vụ và xác lập mối quan hệ giữa các phân hệ trong hệ thống kiểm toán. Từng phân hệ phải chủ động phát triển nguồn nhân lực đủ về số lượng, đảm bảo chất lượng. Để bắt kịp trình độ thế giới về kiểm toán, các phân hệ cần xây dựng chiến lược, kế hoạch đào tạo đội ngũ kiểm toán viên tiếp cận trình độ quốc tế. Việc phát triển nguồn nhân lực với trình độ chuyên môn cao cần phải có chiến lược đào tạo của quốc gia, nhất là tại các trường đại học, học viện. Cùng với phát triển nguồn nhân lực, từng phân hệ kiểm toán cần phải bổ sung và hoàn thiện hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm toán; phương pháp chuyên môn nghiệp vụ; phát triển các loại hình kiểm toán và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kiểm toán. Ba phân hệ kiểm toán có tính độc lập với nhau, song chúng có sự tương hỗ chặt chẽ: Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán độc lập phát triển sẽ đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và các thông tin tài chính sẽ minh bạch, do đó hoạt động Kiểm toán Nhà nước sẽ giảm thiểu chi phí và nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động. Sự phối hợp, bổ sung cho nhau giữa các tổ chức kiểm toán này sẽ giúp tăng cường chất lượng và hiệu quả kiểm toán; tạo hành lang pháp lý để các phân hệ kiểm toán sử dụng kết quả, trao đổi kiểm toán viên trong một cơ chế phối hợp thống nhất.
(3) Đổi mới tổ chức công tác kiểm toán phù hợp với những vấn đề cải cách tài chính công, tài chính doanh nghiệp. Kinh tế Việt Nam trong quá trình phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế cũng phát sinh nhiều vấn đề mới về tài chính vĩ mô, vi mô và xuất hiện thêm đối tượng trực tiếp của kiểm toán như: các dự toán ngân sách, các chương trình, dự án đầu tư từ nguồn vốn viện trợ, tài trợ; thực hiện cam kết theo các nghị định thư,
theo hiệp định của các chính phủ; các chỉ số quốc gia theo thông lệ quốc tế…Thực tế này đòi hỏi việc tổ chức công tác kiểm toán phải có những đổi mới cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, từng bước đa dạng hoá loại hình và lĩnh vực kiểm toán. Một số lĩnh vực như chứng khoán, đầu tư dự án, tài sản công… cần kết hợp kiểm toán tài chính với kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động. Tăng cường chức năng tư vấn của hoạt động kiểm toán, phát triển, đa dạng hoá dịch vụ tư vấn của các doanh nghiệp kiểm toán độc lập.
(4) Tăng cường quản lý và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Kết quả kiểm toán có ảnh hưởng rất rộng, đến nhiều cơ quan, tổ chức và cá nhân trong nền kinh tế, vì vậy Nhà nước cần tăng cường quản lý đối với hệ thống kiểm toán, có định hướng rõ ràng cho sự phát triển của các tổ chức kiểm toán. Cần có những biện pháp hữu hiệu kiểm soát chất lượng kiểm toán và hạn chế cạnh tranh tiêu cực trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán. Xây dựng quy định quản lý đối với kiểm toán nội bộ của các cơ quan, tổ chức quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản Nhà nước. Hội nghề nghiệp cần tăng cường các hoạt động hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán, chủ động xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên, tổ chức thi và cấp chứng chỉ kiểm toán viên. Hội cũng cần đưa ra các biện pháp hữu hiệu nhằm giám sát việc thực hiện chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cũng như tăng cường chất lượng kiểm toán.
(5) Tăng cường nhận thức về hoạt động kiểm toán. Kiểm toán là loại hình hoạt động mới được du nhập vào Việt Nam từ đầu những năm 1990. Với khoảng thời gian đó chưa đủ để các nhà quản lý, các cơ quan Nhà nước, xã hội và công chúng nhận thức đầy đủ vai trò, tác dụng của công cụ kiểm toán trong hoạt động quản lý, giám sát. Do vậy, việc đẩy mạnh tuyên truyền về vai trò, tác dụng của kiểm toán để các nhà quản lý, các cơ quan Nhà nước, xã hội và công chúng hiểu là điều quan trọng để thúc đẩy sự phát triển của kiểm toán.
(6) Phân định chức năng, nhiệm vụ và xác lập mối quan hệ giữa hệ thống kiểm toán với hệ thống cơ quan thanh tra, kiểm tra, nhất là Kiểm toán Nhà nước với Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Tài chính nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của từng hệ thống và tránh lãng phí nguồn lực công trong các hệ thống này. Cần tăng cường mối quan hệ và cơ chế phối hợp giữa Kiểm toán Nhà nước với hệ thống Thanh tra Chính phủ và Thanh tra Tài chính, nhất là công tác xây dựng kế hoạch và trao đổi thông tin, tránh chồng chéo trong quá trình tác nghiệp và xử lý kết quả. Bên cạnh đó, mỗi phân hệ kiểm toán cần sử dụng có hiệu quả kết quả thanh tra, kiểm tra nhằm giảm chi phí và nâng cao chất lượng kiểm toán.
(7) Đẩy mạnh hợp tác quốc tế về hoạt động kiểm toán. Với sự phát triển mạnh mẽ của các tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán như IFAC, INTOSAI, ASOSAI… mà Việt Nam là thành viên thì việc trao đổi kinh nghiệm, kỹ năng nghề nghiệp mang tính toàn cầu là tất yếu và đó cũng là điều kiện quan trọng giúp cho các kiểm toán viên, các tổ chức kiểm toán và hội nghề nghiệp kiểm toán của Việt Nam trao đổi kỹ năng nghề nghiệp, tiếp cận với phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán mới và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Mỗi phân hệ với những đặc thù của mình sẽ có những cách thức giao lưu, hợp tác quốc tế với các kênh khác nhau nhưng tất cả đều nhằm mục đích phát triển hệ thống kiểm toán Việt Nam đạt đến trình độ khu vực và thế giới.
Đối với Kiểm toán Nhà nước
Để xác định mục tiêu và nội dung phát triển Kiểm toán Nhà Nước trong chiến lược cần phải nhận thức và xác định rõ vị trí của Kiểm toán Nhà Nước trong bộ máy hành chính công quyền của Việt Nam đang trong quá trình cải cách và hoàn thiện, đánh giá đúng những việc đã làm và kết quả đạt được, những kỳ vọng và sự mong đợi của nhân dân, của xã hội và đặc biệt là việc lựa chọn bước đi, cách làm phù hợp với tiến trình phát
triển nền kinh tế thị trường, mở cửa hội nhập với kinh tế quốc tế của Việt Nam. Vì vậy, cần đề cập và nhấn mạnh 2 quan điểm:
- Quan điểm phát triển Kiểm toán Nhà Nước trở thành chủ lực hỗ trợ đắc lực, tin cậy cho Quốc Hội, Hội đồng nhân dân trong các quyết định kinh tế - tài chính và hoạt động giám sát tối cao. Đồng thời là công cụ đủ mạnh để kiểm kê, kiểm soát việc quản lý và sử dụng ngân quỹ Nhà nước, tài sản quốc gia.
- Phát triển Kiểm toán Nhà Nước cần đặt trong tiến trình chung của đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, đổi mới và hoàn thiện thể chế, nền hành chính quốc gia, nền kinh tế thi trường, mở cửa và hội nhập. Vì vậy cần lựa chọn nội dung, bước đi và cách làm cụ thể, phù hợp. Cụ thể là:
+ Tăng cường năng lực hoạt động, đảm bảo chất lượng, hiệu lực, nâng cao hiệu quả hoạt động của Kiểm toán Nhà Nước, xây dựng Kiểm toán Nhà Nước trở thành công cụ mạnh trong kiểm tra, kiểm soát ngân quỹ nhà nước, tài sản quốc gia, phục vụ đắc lực cho các quyết định và hạt động giám sát Quốc Hội, Hội đồng nhân dân về kinh tế tài chính.
+ Xác định mục tiêu phát triển cụ thể của Kiểm toán Nhà Nước
Để đạt được mục tiêu của sự phát triển Kiểm toán Nhà Nước cần tập trung vào các cách làm:
Thứ nhất, phát triển Kiểm toán Nhà Nước trở thành công cụ của Nhà Nước pháp quyền Xã hội chủ nghĩa, nhà nước “Của dân, do dân và vì dân”. Cần khẳng định: Kiểm toán Nhà Nước là một bộ phận trong hệ thống tổ chức của Nhà nước pháp quyền, thực hiện quyền lực của nhân dân thông qua hoạt động kiểm tra, kiểm soát và giám sát việc sử dụng Ngân sách Nhà nước, tài sản công là những đồng tiền được đóng góp từ mồ hôi, công sức của dân cần có sự thống nhất về nhận thức, quan điểm về sự phân công
nhiệm vụ và quyền hạn giữa các cơ quan hành pháp, tư pháp và lập pháp trong hoạt động kinh tế, tài chính để tạo ra sự đồng thuận và sự ủng hộ, hợp tác cũng như việc giám sát của các ngành, các cấp và toàn xã hội đối với hoạt động kiểm tra, kiểm soát chi tiêu Ngân sách Nhà nước, đấu tranh chống tệ nạn tham nhũng, lãng phí trong các cơ quan công quyền
Thứ hai, minh bạch và công khai về tài chính là một trong các tiền đề, điều kiện quan trọng để hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới. Theo những quy tắc về minh bạch tài chính quốc gia của Quỹ tiền tệ thế giới, mỗi quốc gia cần có một Cơ quan Kiểm toán Quốc gia hoặc một tổ chức tương đương để kiểm tra, xác nhận tính đúng đắn, hợp pháp của một số liệu và chính sách tài chính trước khi công bố. Kiểm toán Nhà Nước là cơ quan kiểm tra tài chính độc lập của một Quốc gia, chịu trách nhiệm đánh giá độ trung thực của báo cáo tài chính, tính kinh tế và hiệu quả hoạt động quản lý, nếu những thông tin kiểm toán được công bố công khai rộng rãi sẽ làm tăng thêm niềm tin của các nhà đầu tư trong và ngoài nước, đồng thời tạo điều kiện để xã hội và người dân được quyền tham gia giám sát. Bởi vậy cần thể chế hóa chi tiết qui định về công khai kết quả kiểm toán và kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán (trừ những bí mật nhà nước qui định).
Thứ ba, để Kiểm toán Nhà Nước thật sự là một công cụ kiểm tra, kiểm soát có hiệu quả, điều cơ bản nhất là phải đảm bảo được tính độc lập trong hoạt động Kiểm toán Nhà Nước. Tính độc lập là vấn đề cốt lõi của hoạt động Kiểm toán Nhà Nước, được hiểu trên hai góc độ: Kiểm toán phải được hoàn thành độc lập, khách quan trong khi thực hiện nhiệm vụ và được đảm bảo sự độc lập thông qua các quy định, chế tài để tránh sự tác động trực tiếp hay gián tiếp. Có nghĩa là: hoạt động của Kiểm toán Nhà Nước phải được chế định trong đạo luật gốc là Hiến pháp
Thứ tư, để nâng cao hiệu quả hoạt động của Kiểm toán Nhà Nước, Kiểm toán Nhà Nước không chỉ dừng lại ở kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ mà cần triển khai và đẩy mạnh loại hình kiểm toán hoạt động. Qua kiểm toán hoạt động sẽ có điều kiện xác định tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong hoạt động thu – chi tài chính nhà nước và những thất thoát do chi sai mục đích, sai chế độ cũng như khuất tất trong quyết định đầu tư hoặc thực hiện chương trình, dự án… Đồng thời, cần thiết triển khai kiểm toán trách nhiệm kinh tế đối với cán bộ lãnh đạo và người đứng đầu các doanh nghiệp thuộc sở hữu Nhà nước hoặc Nhà nước nắm cổ phần chi phối. Thực tế cho thấy đây là một trong những biện pháp phòng chống gian lận và tham nhũng rất có hiệu quả. Kết quả kiểm toán các hoạt động kinh tế của đơn vị trong nhiệm kỳ của cán bộ lãnh đạo được các cấp quản lý lấy làm cơ sở để đánh giá, bố trí và sử dụng cán bộ, thậm chí cách chức, bãi miễn hoặc truy tố trước pháp luật nếu cán bộ đó có sai phạm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thứ năm, chức năng của Kiểm toán Nhà Nước là kiểm toán đối với mọi cơ quan tổ
chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước, nhưng trên thực tế do hạn chế về nhân lực nên hàng năm chỉ mới tiến hành kiểm toán được khoảng trên 30% số Ngân sách Nhà Nước cấp tỉnh, thành phố, báo cáo tài chính của khoảng 20% số bộ, ngành ở Trung ương và cũng mới chỉ thực hiện thẩm định, kiểm tra một sô nội dung của báo cáo quyết toán Ngân sách Nhà nước… Bản thân Kiểm toán Nhà Nước vẫn chưa thể tự trang trải toàn bộ kinh phí hoạt động, vẫn có trường hợp phải nhờ vả vào các đơn vị được kiểm toán về phương tiện đi lại, về chỗ nghỉ trong quá trình kiểm toán… Điều đó ít nhiều ảnh hưởng đến việc đảm bảo yêu cầu độc lập và khách quan trong hoạt động kiểm toán. Để nâng cao chất lượng kiểm toán, đảm bảo thi hành đầy đủ các qui định của Luật Kiểm toán Nhà Nước đòi hỏi phải bổ xung thêm cán bộ, kiểm toán viên, nhất là những chuyên gia giỏi ở các lĩnh vực mà Kiểm toán Nhà Nước có trách nhiệm kiểm toán. Đồng thời, Nhà nước cần đảm bảo kinh phí đầy đủ cho các hoạt động kiểm toán,
giảm dần và tiến tới độc lập cơ bản kinh phí, hạn chế tối đa việc nhờ vả các đơn vị được kiểm toán.
Thứ sáu, khẩn trương khôi phục và tạo lập hệ thống kiểm soát nội bộ trong từng cơ
quan, từng tổ chức, đảm bảo mọi quy trình nghiệp vụ, quy trình hoạt động, đặc biệt các quy trình liên quan đến tài sản, ngân quỹ, chọn lựa, bổ nhiệm, sắp xếp nhân sự… được quy định chặt chẽ hợp lý, được tuân thủ nghiêm ngặt, tăng cường kiểm tra, thanh tra việc thực hiện chế độ của công chức, khuyến khích và tạo điều kiện cho mọi người phát