- Lý do xuất kho : Xuất nguyênvật liệu chính sản xuất sản phẩm Xuất tại kho : công ty
76 15/11 Xuất vật liệu phụ 1522 25.754.612 25.754
9 (Tài liệu phòng kế toán cung cấp)
(Tài liệu phòng kế toán cung cấp)
Sổ chi tiết chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
Tài Khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Tên. quy cách sản phẩm : Mực in 12A
Chứng từ Diễn giải TK
đứ
Ghi Nợ TK 622
Số Ngày Tổng số Lơng KPCĐ BHXH BHYT
407 30/11 Lơng công nhân 334 4.067.787 4.067.787
407 30/11 Kphí công đoàn 3382 81.356 81.356
407 30/11 Bảo hiểm xã hội 3383 610.168 610.168
407 30/11 Bảo hiểm y tế 3384 81.356 81.356
Cộng phát sinh 4.840.667 4.067.787 81.356 610.168 81.356
Ghi Có TK 622 154 4.840.667 4.067.787 81.356 610.168 81.356
(Tài liệu phòng kế toán cung cấp)
Sổ chi tiết chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
Tài Khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Tên. quy cách sản phẩm : Mực in35A
Chứng từ Diễn giải TK
đứ
Ghi Nợ TK 622
Số Ngày Tổng số Lơng KPCĐ BHXH BHYT
407 30/11 Lơng công nhân 334 4.241.595 4.241.595
407 30/11 Kphí công đoàn 3382 84.832 84.832
407 30/11 Bảo hiểm xã hội 3383 636.239 636.239
407 30/11 Bảo hiểm y tế 3384 84.832 84.832
Cộng phát sinh 5.047.498 4.241.595 84.832 636.239 84.832
Ghi Có TK 622 154 5.047.498 4.241.595 84.832 636.239 84.832
(Tài liệu phòng kế toán cung cấp) Hạch toán chi phí sản xuất chung :
Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản TK 111. TK 112. TK 141. TK 152. TK 153. TK 214. TK 331. TK 334. TK 338. …
Tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung : là những chi phí phục vụ cho toàn phân xởng. cho quản lý chung nh : tiền lơng. chi phí vệ sinh. chi phí sửa chữa. chi phí vật liệu. chi phí công cụ. dụng cụ.…..
Tài khoản sử dụng : TK 627 “ chi phí sản xuất chung” TK này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí. Là TK trung gian không có số d cuối kỳ. và đợc chia thành 06 Tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6271 : Chi phí nhân viên phân xởng Tài khoản 6272 : Chi phí vật liệu
Tài khoản 6273 : Chi phí công cụ. dụng cụ Tài khoản 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6278 : Chi phí bằng tiền khác Chứng từ ghi sổ và sổ kế toán :
Kế toán căn cứ vào hoá đơn mua ngoài, chứng từ, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán tiền lơng, các chi phí khác phát sinh... .
Trong tháng 11năm 2010 Chi phí sản xuất chung phát sinh :
+ Xuất vật liệu phục vụ phân xởng sx : 3.678.154 đồng + Xuất công cụ. dụng cụ phục vụ phân xởng : 780.500 đồng
+ Chi phí đồ dùng, dụng cụ vệ sinh tại phân xởng: 15.784.600 đồng
+ Dùng tiền tạm ứng mua vật t sửa chữa tại pxởng : 1.248.756 đồng
+ Chi lơng nhân viên quản lý phân xởng: 15.794.500 đồng + Trích KPCĐ 2% lơng : 315.890 đồng
+ Trích BHXH 15% lơng : 2.369.175 đồng + Trích bảo hiểm y tế 2% lơng : 315.890 đồng + Trích khấu hao TSCĐ : 24.750.000 đồng
+ Dùng TGNH trả lãi vay ngắn hạn : 5.780.701 đồng Cộng : 70.818.166
Sau khi tổng hợp đợc toàn bộ chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành phân bổ cho từng mặt hàng theo mức tiêu hao NVLTT và lập bảng phân bổ CPSXC.
Tổng chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong tháng 11năm 2010 của tất cả các mặt hàng là : 251.756.482 đồng ( chi tiết trên số d đầu kỳ của TK 154)Trong đó :
Chí phí nguyên vật liệu trong mặt hàng Mực in 05A chiếm : 35.564.550 đồng
Chí phí nguyên vật liệu trong mặt hàng Mực in 12A chiếm : 32.701.286 đồng
Chí phí nguyên vật liệu trong mặt hàng Mực in 35A chiếm : 34.098.543 đồng Phân bổ CPSXCTT 70.818.166 = x 35.564.550 = 10.004.176 Cho Mực in 05A 251.756.482 Phân bổ CPSXCTT 70.818.166 = x 32.701.286 = 9.198.762 Cho Mực in 12A 251.756.482 Phân bổ CPSXCTT 70.818.166 = x 34.098.543 = 9.591.794 Cho Mực in 35A 251.756.482
Bảng 2.5 : Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Ngày 30 tháng 11 năm 2010 – Biểu 85
Đơn vị tính : đồng Diễn giải Tổng số Phân bổ CPNCTT cho từng mặt hàng Mực in 05A Mực in 12A Mực in 35A … + Chi phí lơng PX 15.794.500 2.859.710 2.175.025 2.546.180 …
+ Các khoản trích từ lơng 3.000.955 543.345 413.255 483.774 …
+ Chi phí vật liệu 3.678.154 548.175 448.108 497.825 …
+ Chi phí dụng cụ sản xuất 780.500 150.678 110.550 165.746 …
+ Chi phí khấu hao TSCĐ 24.750.000 2.435.500 1.987.645 2.059.768 …
+ Chi phí bằng tiền khác 15.784.600 2.456.500 2.117.650 2.398.015 …
+ Chi phí bằng TGNH 5.780.701 710.258 1.648.250 945.163 …
+ Chi phí bằng tiền tạm ứng 1.248.756 300.010 298.279 495.323 …
Cộng : 70.818.166 10.004.176 9.198.762 9.591.794 …
(Tài liệu phòng kế toán cung cấp) Từ đó tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 627, sổ Chi tiết sản xuất kinh doanh Tk 627 chi tiết cho từng mặt hàng.