THUC TRANG VE THUE THU NHAP CA NHAN
2.2.2.Thue' thu nh~p d6i vdi ngu(ii c6thu nh~p cao:
Du'qc Qu6c h()i uy quy~n cho H()i d6ng Nha nu'oc ban hanh b~ng phap l~nh
thue' buoc II va d()ng vien m()t phffn thu nh~p cua nhung ngudi c6 thu nh~p cao, chu ye'u d6i voi ngu'oi lam vit%c trong cac xi nghit%p c6 v6n d~u tu' nu'oc ngoai va m()t s6 nganh d()c quy€n trong nu'oc.
- B6i tu'qng n()p thue' bao g6m mqi cong dan Vit%t Nam va ngu'oi nu'oc ngoai lam vit%c va co phat sinh thu nh~p t~i Vit%t Nam vuqt qua khoi di~m tinh thue' thu nh~p cao. - Thu nh~p danh thue' du'qc chia thanh: thu nh~p thu'ong xuyen va thu nh~p khong thuong xuyen .
. Thu nh~p thu'ong xuyen la nhfi'ng khoan thu nh~p duqc l~p di l~p lqihang thang nhu' ti€n lu'ong, ti€n cong va cac khmln ph\l ca'p c6 tinh chfft ti€n lu'dng, ti€n cong. Tfft ca cac khmln thu nh~p tren day du'QC c()ng l~i ne'u qua mU'c khoi di~m tinh thue' hang thang thl phai n()p thue' theo bi€u thue' d6i voi ngu'oi Vi~t nam ho~c nguoi nu'oc ngoai .
. Thu nh~p khong thu'ong xuyen la nhung khoan thu nh~p phat sinh m()t each ba't thu'ong v€ chuy~n giao cong ngh~, thie't ke' xay dt;ing, thu nh~p v€ dich V\l khac tren muc khoi di~m tinh thue' d6i voi thu nh~p khong thu'ong xuyen qua m~i lffn phat sinh thu nh~p.
Thue' thu nh~p cao khong ap d\lng voi cac khoan ph\l cffp n6ng d()c h~i, ph\l ca'p vung c6 nhi~u kh6 khan, b6i du'ong ca ba, lam ngoai giO, ti~n cong tac phi theo che' d(), ti€n thuong v€ cai tren ky thu~t, sang che' phat minh, v€ cac danh hit%u thi dua, danh hi~u du'<Jc Nha nu'oc phong t~ng, cac giai thu'ong qu6c gia, qu6c te", ti~n trq ca'p xa h()i, tr<J ca'p hu'U tri, tr<;f ca'p thoi vi~c, trq ca'p di€u d()ng, ti€n b6i thuong bao hi~m,
1<;1i tuc cua cac cd so kinh ~oanh da n()p thue" stY d\lng da't nong nghi~p, cac khoan ti~n
lai tie"t ki~m, Hii cong trai, c6 phffn, tin phie'u, ti~n thu v€ nhu'qng ban tai san ca nhan, thu nh~p tu thua ke', qua bie'u, qua tl}ng, thu nh~p du'qc mi€n thue' theo di€u u'oc qu6c te' rna Vi~t nam ky ke't, t~m thoi chua thu thue' d6i voi qua bie"u b~ng ti€n do ngu'oi dinh cu' o nu'oc ngoai gaiv€.
- Bi~u thue' do'i voi thu nh~p thu'ong xuyen du'qc xay d\fng thanh 2 bi~u rieng phu h<Jp ngu6n thu nh~p va m(tc sinh hoqt khac nhau gifi'a ngu'oi Vit%t Nam va ngu'oi nu'oc ngoai. Tuy m~i bi~u d€u c6 6 b~c, voi cling thue" sua't xay d\fng dffu tien tu 0 % de"n 50% theo luy tie'n tung ph~n nhu'ng mU'c khoi diem tinh thue' trong tung bieu c6 khac
nhau. B~n nay, phap lt$nh thu~ thu nh~p cao da du'<;1c di€u chinh nhi€u l~n, chu y~u la nang mile khdi di€m tinh thu~ thu nh~p thu'ong xuyen binh quan hang thang do tinh hinh trtt<;1t gia va phan ling cua ngttoi n()p thu~. C1:1 th€ d6i voi ngttoi Vi~t nam tu 400.000 d/thang len 500.000 d, len 650.000 d, 1,2 tri~u , 2 tri~u, len 3 tri~u. B6i voi ngu'oi nu'oc ngoai tu 800.000 d len 2,4 tri~u, 3 tri~u. 5 tri~u va 8 tri~u dang/ thang.
M6i l~n thay dcSi khdi di€m tinh thu~ cac,muc thu nh~p binh quan thang I ngttoi trong tung bi€u cling phai di€u chinh l~i va v€ co ban thu~ sua't khong thay dcSi. Rieng dO'i voi thu~ thu nh~p cua ngu'oiVi~t nam, tu giua thang 1111994 c6 di€u chinh mile thue' sua't t6i da len 60%. Ngoai ra con c6 m9t so' di€u chinh v€ thue' bcS sung .
- Thue dO'i voi thu nh~p khong thu'ong xuyen, khdi di€m tinh thue' du'<;1c xay d\l'ng luc
d~u voi mile chung la tren 1 tri~u dang/ l~n cling d\l'dc di€u chinh len 1, 5 tri~u, 1,8
tri~u dang va 2 tri~u dangn~n theo luy tie'n tung ph~n gam 6 b~c tu 0 % d~n 30%. Rieng d6i voi thu nh~p v€ chuy~n giao cong ngh~ tren mile khdi di~mn~n du'<;1c tinh theo thu~ sua't thO'ng nha't la 5% tren t6ng sO' thu nh~p; voi thu nh~p v€ trung thu'dng xeS so' tren 10 tri~u d6ngn~n ( da du'<;1c di€u chinh len tren 12,5 tri~u d/l~n) du<;1c tinh theo thu~ sua't th6ng nha't 10% tren t6ng so' thu nh~p.(khong thu thu~ thu nh~p dO'i voi mile trung thudng tren khdi di€m chung d6i voi thu nh~p khong thu'ong xuyen).
- Can crt tinh thue' dO'i voi thu nh~p thu'ong xuyen cua ngu'oi Vi~t Nam Ia tcSng thu
nh~p thuong xuyen thu du'<;1c trong nam chia lam 12 thang, la'y mile thu nh~p binh quan/thang da xac dinh d6i chie'u voi b~c thue' trong bi~u d~ t~m n9p thue' hang thang, cu6i nam quye't toan so' thu~ phai n()p thl!c te'. V oi nguoi nude ngoai, ne'u cu' tru dttoi
<
30 ngay khong phai n()p thu~, tu 30 ngay de'n 182 ngay, n()p thu~ theo thu~ sua't
10% thu nh~p phat sinh t~i Vi~t nam ( tu 117/2001 di€u chinh thue' sua't la 25- 27%) tu 183 ngay trd len du<;1c coila ngu'oi cu' tru t~i Vi~t nam va n()p thue' theo bi~u luy ti~n
tung ph~n. Bi~u thue' ap dl;lng cho ngu'oi nu'oc ngoai cling du'<;1c ap d\mg voi cong dan
Vi~t nam di lao d()ng, cong tac d nude ngoai.
-Can crt tinh thue' d6i voi thu nh~p khong thu'ong xuyen la thu nh~p thl!c te' tung l~n.
thiSt ke', v~ tning thudng x6 s6la thu nh~p tung l~n linh thudng tren khdi di€m tinh thuS duqc qui dinh rieng.
- Theo nguyen t~c chung thue' thu nh~p cao tinh theo to khai cua nguoi c6 thu nh~p
tinh thue'. Tuy nhien, co quan thue' c6 th€ uy nhi~m cho t6 cht1c, ca nhan c6 chi tnl thu
nh~p kha'u tru ti~n thuS trudc khi chi tnl va phai n<)p du ti~n thue' da kha'u tru vao Kho
b~c nha nu'dc theo dung che' d<). £>on vi khffu tru thuS duqc huong thu lao d6i vdi thu
nh~p kh6ng thu'ong xu yen Ia 1% s6 thue' thu nh~p da khffu tru; d6i vdi thu nh~p thu'ong xuyen la 0,5 %.
2.3. Danh gia thqc tr~ng v~ cac lo~i thue' lien quan de'n thu nh~p
ca nhan:
2.3.1. Thu~ thu nh6p doanh nghi~p: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.1.1. l.fu di~m chu y~u :
..,. Thue' thu nh~p doanh nghi~p da tung budc phl,lC Vl,l t6t yeu c~u quan ly cua Nha nuoc d6i vdi tren 40 nghln doanh nghi~p tu nhan va tren 1,2 tri~u h9 ca th€ cung vdi tren 6000 doanh nghi~p Nha nude, c6ng ty trach nhi~m huu h~n, c6ng ty c6 ph~n. g~n 200 doanh nghi~p c6 v6n d~u tu nude ngoai, bao dam s6 thu dang k€ cho ngan sach nha nude
- Vi~c ap dl,lng m()t thue' sua't chung la 32 % da ph~n nao thl;(c hi~n du'qc tinh don gian, c6ng b~ng ' blnh diing giua cac nganh, ngh~ san xufft ' kinh doanh cung c6 m6i quan h~ giua huu co va c6 vi tri quan trQng trong n~n kinh te" qu6c dan.
2.3.1.2. Nhlif!c di~m chu y&u:
- Trong khu Vl.f.C tu doanh ' ca th€' vit$c kha'u tru chi phf c~n thie"t d€ xac dinh thu nh~p tfnh thue' doi hoi phai c6 du chung tu hoa don hqp 1~ va m()t s6 khoan chi phf hi khO'ng che' muc du'qc kha'u tru da gay khong ft kh6 khan cho cac doanh nghi~p tu nhan.
- Vi~c thu thue' dO'i vdi tren 1,2 tri~ti h() ca th€ theo che" d() khoan qua s\f thoa thu~n tay d6i giua can bQ thue' Va hQ nQp thue' thu'ong phl,l thUQC VaO " the' ffi(].nh" CUa tung ben, d~ phat sinh tieu cl.f.c tuy ti~n vua gay tha't thu, vua gay l~m thu v~ thue'.
- Muc thue' sua"t 32% tren thu nh~p tinh thue' 1a cao so voi thu nh~p ciia cd sd kinh doanh ca th~ va cao hdn ty 1~ d(}ng vien qua thue' thu nh~p cao .(phd bie'n khmin 20% thu nh~p ciia nguC1i n(}p thue').
2.3.2. Thue" thu nh(lp d6i vdi ngu<ti co thu nh~p cao:
2.3.2.1. Uu di~m chti ye'u :
- ve tai chinh: qua 10 nam triSn khai, thue' thu nh~p cao da bao dam cho ngan sach nha mtoc c6 ngu6n thu ngay cang tang. S6 thue' nam 2000 ga"p 29,5 1~n s6 thue' da thu nam 1991. C1:1 th~ Ia: Nam (1) 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
SO THUE THU NH!P CAO QUA TUNG NAM. (I>dn vi tinh: tY d6ng). Tdng sef thue' S6 thue' thu nh~p cao
phi, 1~ phi sefthu % /tdng sef thue' , phi, 1~ phi
(2) ( 3) (4=312) 9.844 62 0,63 18.516 153 0,83 29.233 181 1,63 37.206 296 0,88 50.176 520 1,02 69.324 1.324 1,59 60.995 1.482 2,13 65.256 1.780 2,45 74.444 1.856 2,49 85.725 1.832 2,13 Tdng c(}ng 500.719 9.486 1,89
M~c dffu khC1i di€'m tinh thue' da thuong xuyen du'<;:Jc di~u chinh tang le~, sef
thue' thu du<;:Jc ngay cang cao cho tha'y tri~n v<;mg kha l~c quan v~ lo~i thue" nay defi vdi ngan sach nha nuoc.
- V~ xa h<?i_: thue' thu nh~p cao da tung budc ghlm bdt muc chenh l<$ch qua cao v~
thu nh~p dO'i vdi doi sefng giua nhung nguoi c6 thu nh~p qua cao va nguoi c6 thu nh~p
qua tha'p. Vai tro nay cang phat huy tac 4\lng trong hoan canh nude ta dang chuy~n
sang co che' thi truong.
Nhan dan ta cling tung budc lam quen vdi vi~c ke khai va nh~n thuc du<;:~c trach
nhi~m cua mlnh vdi thue' thu nh~p cao, nha nude cling c6 them di~u ki<$n quan ly m<?t
sef ngu6n thu nh~p, co quan thue' cling da phat hi~n va xa ly m<?t sef vi ph~m. dua dffn
vi~c n<?p thue' thu nh~p cao vao n~n ne'p, ky cuong. 2.3.2.2. Nhriqc di~m chu ye'u :
- v~ ten g<;>i "thue' thu nh~p dO'i vdi nguoi c6 thu nh~p cao" thuong xuyen lam nay sinh vudng m~c v~ khai ni~m thu nh~p cao so vdi cai gl va muc bao nhieu du<;:~c g<;>i la cao? Ten g<;>i khong chuffn xac da lam giam tinh thuye't ph\lc ciia thue'. Thue' du<;:~c ban
h~mh b~ng hlnh thuc Phap l~nh cling chua bao dam tinh phap ly dffy du cua lo~i thue" nay.
- M~c du thay d6i lien tl;lC (ban hanh vao nam 1990 qua saa d6i 5 lffn vao cac nam 1991, 1992, 1994, 1997 va 2001 ) nhung Thue' thu nh~p cao vfin mang tinh ch~p va vdi nhung bi~n phap tlnh the', chua c6 chie'n lu<;:Jc lau dai. Tu d6, lam cho hi~u h,tc cua slic thue' kemphat huy tac d\lng;
- V~ defi tu'<;:Jng danh thuS du'Qc qui dinh trong phap l~nh g6m nhi~u lo~i thu nh~p
thu'ong xuyen va khong thu'ong xuyen nhung tren thlfc tS chi mdi danh thue' ph6 biSn vdi b<? ph~n ti~n luong, ti~n cong defi vdi cac xi nghi~p c6 vefn dffu tu nude ngoai lien quan de'n cac khoan chi phi dlfoc tru khi tinh thue' l<;:~i tuc ( ho~c thuS thu nh~p doanh
nghi~p) va ti~n thuC1ng x6 sO' du<;:~c kh(u tru t~i ngu6n. ThuS bi tha't thu nhi~u dO'i vdi
ti~n ludng trong cac van phong d~i dien cua nude ngoai, d~c bi~t Ia kh6 xac dinh thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nh~p thlfc tS cua cac tru'C1ng van phong d~i di~n linh C1 nuoc ngoai. M<?t va'n d~ mang tinh thai slf n6ng bong la c6 nhleu ca sr trong m<?t dem da thu de'n 5 - 7 tri~u, th~m
chi de"n vai chvc tri~u d6ng/ dem nhung chua chiu thue' thu nh~p cao dang gay nhi€u ba't blnh trong nhan dan va tren cong lu~n bao chi.
- Ve dQ'i tu'(,1ng nqp thue': m6i nam chi moi thu du'QC thue' VaO khmtng tren 200.000 lu'9t ngu'oi ( ca trong va ngoai nuoc ), mqt ty I~ qua tha'p so voi t6ng sO' ngu'oi lao dqng trong cac xi nghi~p c6 v6n dftu tu nuoc ngoai ho~c cac doanh nghi~p cua ta c6 thu
nh~p cao (J cac nganh hang khong, du lich, dftu khi, bu'u di~n, di~n 1\['c ... Theo tai li~u
v€ sO' lao dqng trong cac doanh nghiep nha nuoc cua t6ng C\[C th6ng ke con khoang 90% chua chiu s\f di€u chinh cua thue' thu nh~p cao.
- Thu nh~p ca nhan du<Jc danh thue' qua hai lo(,l.i khac nhau: thue' thu nh~p doanh nghiep, va thue' thu nh~p cao da t(,l.o ba't h9p ly trong chinh sach dqng vien, vi dv hai ca nhan c6 thu nh~p tinh thue' Ia 4 tri~u d6ng/ thang. Nguoi ho(,l.t d()ng kinh doanh phai n9p thue' 1, 280 tri~u d6ng ( 4 tri~u x 32 %) con ngu'oi c6 ti€n cong thl n9p thue' theo biSu luy tren tung phftn hi~n nay la 100 nghln d6ng ( h9 kinh doanh nqp thue' b~ng
12,8 lftn ngudi lam cog c6 cung thu nh~p tinh thue').
- St.;i phan bi~t giua thu nh~p thuong xuyen va khong thudng xuyen cfing chua du<Jc r6 rang d~n de'n vi~c xiY ly thie'u nha't quan. Vi d1,1 mqt can b9 thie't ke' c6 muc ludng blnh
quan thang la 1 tri~u d6ng. Anh ta con th\fc hi~n m9t h9p d6ng thie't ke' ngoai giO cho
cd quan la 12 tri~u d6ng, keo dai trong 1 nam ( sO' thu v€ h9p d6ng nay blnh quan khoang 1 tri~u d6ng 1 thang). Ne'u cqng 2 khoan thu nh~p l(,l.i va xem la thu nh~p
thu'ong xuyen thl muc 2 tri~u d6ng/ thang chua phai nqp thue' thu nh~p cao. Nhung ne'u xem thu nh~p theo h9p d6ng la thu nh~p khong thuong xuyen thl voi muc 12 tri~u
"
d6ng/ lftn, thue' phai nqp la 1 tri~u d6ng. IHy la tlnh tr(,l.ng dang xay ra ph6 bie'n hi~n
nay giua cd quan thue" va nguoi n9p thue'.
- ve khdi diSm tinh thue'( ca d6i voi nguoi Vi~t nam va nguoi nuoc ngoai) c6 phfin mang tinh chti quan, duy y chi, thie'u tieu chi r6 rang qua di€u tra phan tich ky luong v€ cd sa xay d\fng muc khC1i diSm, khong dt\ tinh thuye't phvc trong tuyen truy€n, gicii thich lam nay sinh nhi€u vu'ong m~c v€ kha nang d6ng thue" khac nhau tu tlnh tr(,l.ng chi tieu dS t(,l.o ra thu nh~p va ganh n~ng gia dlnh khong gi6ng nhau. B6ng thoi cfing
phat sinh sl,l' suy bl giua nguoi kinh doanh du<;1c tru chi phi voi nguoi him cong an lu'ong khong dUQC tru chi phi ve hQC t~p, b6i duBng tay nghe d~ CO thu nh~p cao.
- Thue' thu nh~p b6 sung ( vo'n thue' sua't 30%) cfing dang Ia va'n de t6n t~i vi khong khuye'n khich nguoi lao d()ng Vi~t nam phat huy tai nang, tri tu~ trong nen kinh te' tri thuc d~ c6 thu nh~p cao. Trong thl,l'c te' nguoi c6 thu nh~p cao con l~i tren 15 tri~u
d6ng/ thang sau khi da n()p thue' thu nh~p Ia ra't ca bi~t, quy dinh thue' thu nh~p b6 sung it tac d1,mg thl,l'c te' ve so' thu nhung l~i khong l<;1i ve m~t chinh tri. M~t khac, co quan, xi nghi~p nuoc ngoai thuong n()p thue' thu nh~p thay cho nguoilao d()ng nen khi ky'h<;1p d6ng lao d()ng, hQ thuong din nh~c gifi'a so' tien phai tra cho nguoi lao d<)ng ( ca tien luong va tien thue' phai n<)p) d~ chQn tuy~n lao d()ng. Ne'u thue' do'i voi nguoi lao d<)ng Vi~t nam cao se h~n che' ra't nhieu nguoi trong nuoc co trlnh dQ va kha nang vao lam vi~c t~i cac co quan, xi nghi~p nuoc ngoai. Tu d6, danh ma't co h<)i hQc hoi, thang tie'n nghe nghiep do'i voi nguoi Vi~t nam trong giai do~n h()i nh~p m~nh me nhu
hi~n nay.
- V~ bi~u thue' do'i voi thu nh~p thuong xuyen cua nguoi Vi~t nam: thu nh~p tinh thue' giua b~c thffp hi~n nay ( 3 tri~u d6ng/thang) so voi b~c cao nhfft ( 15 tri~u d6ng/thang) chi chenh l~ch 5 lffn la qua ng~n. dftn toi to'c d() tang nhanh ve muc thue' phai nQp va dieu tie't n~ng do'i voi nguoi co thu nh~p binh quan (J muc trung binh dang chie'm so' dong. Trong khi do, khoang chenh l~ch giua thu nh~p (J b~c thffp va cao nhfft (J cac nuoc kha nhieu ( Trung Quo'c: 15 lffn, Thai Lan:40 lffn; Philippin: 200 lffn) th~ hi~n to'c d() luy tie'n it hdn va khuye'n khioh lam gia u voi do'i tu<Jng nQp thue'.
,.,
- v~ bi~u thue' do'i voi nguoi nuoc ngoai: nguoi nuoc ngoai du<;1c coi Ia cu tru t~i Vi~t
nam phai ke khai, n<)p thue' ca do'i voi thu nh~p phat sinh t~i Vi~t nam va (J nuoc ngoai. Muc khdi di~m chi xet de'n muc so'ng cua hQ t~i Vi~t Nam, chua tinh de'n nhung qui dinh theo thong I~ quo'c te' v~ cac khoan mi€n thu cho ngttoi n<)p thue', chua phat huy tac d1,mg thu hut nguoi iluoc ngoai vao lam vi~c t~i Vi~t Nam . Vi~c qui dinh m()t
bi~u thue' chung cho ca nuoc ngoai (J Vi~t nam va nguoi Vi~t nam lao d()ng, cong tac
(J nuoc ngoai la chua h<;1p ly vi nhu cffu va gia ca sinh ho~t (J Vi~t nam va (J nuoc ngoai hoan toan khac nhau, khong th~ dang nhfft ve muc dong gop.