2.4.1.1 Nội dung chi phí bán hàng và tìa khoản kế toán sử dụng,
Kế toỏn sử dụng TK 641 - Chi phớ bỏn hàng, để tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong hoạt động bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 641. TK 641 - Chi phớ bỏn hàng.
− Tập hợp chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ.
− Cỏc khoản ghi giảm CPBH.
− Kết chuyển CPBH vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ.
TK này khụng cú số dư cuối kỳ.
Kế toỏn cần theo dừi chi tiết CPBH theo nội dung kinh tế của chi phớ. TK 641 cú 7 TK cấp 2.
− TK 6411 - Chi phớ nhõn viờn.
− TK 6412 - Chi phớ vật liệu, bao bỡ.
− TK 6413 - Chi phớ dụng cụ, đồ dựng.
− TK 6414 - Chi phớ khấu hao TSCĐ.
− TK 6415 - Chi phớ bảo hành.
− TK 6417 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
− TK 6418 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
SV: Đỗ Thùy Linh - Lớp: KT3B 34 Khoa: Kế toán
TK 641
TK 334, 338 111, 112, 138, 334
CP nhõn viờn bỏn hàng chuyển CPBHCuối kỳ kết
Fõn bổ dần CPSC lớn TSCĐ Trớch trước CPSC lớn TSCĐ CP sửa chữa t. tế phỏt sinh 111, 112, 152, 331 111, 112, 131, 152 Sơ đồ 2.1: Kế toỏn CPBH
2.4.1.2. Trình tự hạch toán
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh: Hoá đơn mua hàng, phiếu chi, bảng thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội, bảng tính và trích khấu hao TSCĐ…kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ vảo sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái TK 641. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ kế toán chi tiết nh: sổ chi tiết tài khoản 641…
Cuối tháng căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
Cụ thể trong tháng 10/2011 công ty đã phát sinh các khoản chi phí dùng cho BPBH kế toán hạch toán nh sau:
-Ngày 09/10/2011 thanh toán tiền nớc ở BPBH hết 181.500 đ. - Ngày 15/10/2011 thanh toán tiền điện thoại ở BPBH 345.000 đ. - Ngày 16/10/2011 thanh toán tiền điện ở BPBH hết 1.200.000 đ.
- Ngày 29/10/2011 căn cứ vào bảng tính và phân bổ KH TSCĐ kế toán tập hợp KHTSCĐ ở BPBH là 1.500.000đ.
- Ngày 31/10/2011 Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hộikế toán tập hợp tiền lơng phải trả của BPBH là 14.368.794 đ và các khoản trích theo lơng số tiền là: 3.161.134
Hoá đơn dịch vụ viễn thông Mẫu số: 01GTKT2/001
Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AC/11P Số: 0430014 Mã số thuế: 0100686223
Viễn thông : Hà Nội – 75 Đinh Tiên Hoàng
Tên khách hàng: Cty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh Mã số thuế: 0500474858
Địa chỉ: Số 76 Nguyễn Du_Q.Hai Bà Trưng_Hà Nội
Số điện thoại: 02 máy ………Mã số : JT54367A/TQO004:492 Hình thức thanh toán: tiền mặt………
STT Dịch vụ sử dụng: Cớc tháng 10/2011 ĐVT Số l- ợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4
Các khoản chịu thuế
Các khoản không chịu thuế Khuyến mại(không thu tiền) Các khoản truy thu, giảm trừ
313.636
Cộng tiền dịch vụ (A) = (1+2-3+4) 313.636
Thuế suất GTGT(VAT rate): 10%*(1-3) = Tiền thuế GTGT (VAT amount) (B) 31.364 Tổng cộng tiền thanh toán ( Grand total ) (C) = ( A+B ): 345.000 Số tiền viết bằng chữ (IN words): Ba trăm bốn mơi lăm nghìn đồng chẵn
Ngày 15 tháng 11 năm 2011 Ngày tháng năm 2011
Khách hàng Nhân viên giao dịch ký
Công ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh Mẫu số : 02-TT
QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC
Phiếu ChI Ngày 15 tháng 10 năm 2011 Quyển số 02 Số: 65 Nợ: 632 Nợ :1331 Có: 111
Họ và tên ngời nhận tiền: Đỗ Lan Anh
Địa chỉ: Bộ phận kế toán
Lý do chi: Thanh toán tiền điện thoại
Số tiền: 345.000 đồng (Viết bằng chữ) Ba trăm bốn mơi lăm nghìn đồng chẵn./
………
Kèm theo 01 Chứng từ gôc:………... ………..
Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm bốn mơi lăm nghìn đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:...
Công ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Chứng từ ghi sổ Số: 114
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Thanh toán tiền nớc 641 111 165.000
Thanh toán tiền điện thoại 641 111 313.636
Phân bổ KH TSCĐ 641 214 1.500.000
Tiền lơng nhân viên 641 334 14.368.794
Các khoản trích theo lơng 641 338 3.161.134
Cộng 20.599.473 Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập biểu Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Kế toán trởng
Công ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh Sổ cái
Tài khoản 641 -– Chi phí bán hàng
Tháng 10 năm 2011
Số d đầu kỳ: Nợ: Có:
ĐVT: đồng
CTGS
Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
114 31/10/2011 TT tiền nớc 111 165.000
114 31/10/2011 TT tiền điện thoại 111 313.636
114 31/10/2011 TT tiền điện 111 1.090.909
114 31/10/2011 Phân bổ KH TSCĐ 214 1.500.000
114 31/10/2011 Tiền lơng NV BPBH 334 14.368.794 114 31/10/2011 Các khoản trích theo lơng 338 3.161.134
116 31/10/2011 K/c Chi phí BH trong kỳ 911 20.599.473 Tổng cộng 20.599.473 20.599.473 Số phát sinh luỹ kế Nợ: 20.599.473 Có : 20.599.473 Số d cuối kỳ Nợ: Có:
Ngày 31 tháng 10 năm 2011