2.3.1. Tổ chức hạch toán:
- Chứng từ:
+ Phiếu thu, chi tiền mặt VNĐ. + Giấy báo nợ, có của ngân hàng. + Phiếu kế toán.
+ Giấy đề nghị tạm ứng.
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng. + Hóa đơn giá trị gia tăng.
- Các chứng từ của công ty đều được lập trên máy theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, ngoài hóa đơn giá trị gia tăng phải có sự kiểm duyệt của chi cục thuế quận Đống Đa, các chứng từ đảm bảo các thông tin cần thiết trong việc quản lý, ghi sổ.
- Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần hành nào thì kế toán thuộc phần hành đó lập chứng từ. Các chứng từ được lập đều vào số liệu trên máy rồi in phiếu. Sau khi in chứng từ ra thì kế toán phần hành sẽ xác nhận đầy đủ chữ ký của những người liên quan để đảm bảo chứng từ hợp lệ.
- Các chứng từ sau khi lập được Công ty cổ phần tư vấn dự án quốc tế KPF đưa vào luân chuyển khi kết thúc năm tài chính được cho vào lưu trữ.
2.3.2. Tổ chức hạch toán tại Công ty Cổ phần tư vấn dự án quốc tế KPF:2.3.2.1 Kế toán tiền lương tại công ty: 2.3.2.1 Kế toán tiền lương tại công ty:
Công ty CP tư vấn dự án quốc tế KPF hiện đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và làm việc thực tế (lương tháng). Việc trả lương căn cứ theo hệ số cấp bậc và mức lương cơ bản theo chế độ Nhà nước. Hàng tháng kế toán tập hợp bảng chấm công của toàn công ty, căn cứ vào hệ số cấp bậc để tính lương cho từng người.
+ Lương thực tế = Lương cơ bản* hệ số lương - Đối với công nhân viên trực tiếp SXKD:
+ Lương khoán áp dụng đối với lao động đơn gian mang tính chất đột xuất như bốc vác, vận chuyển, mức lương được xác định theo khối lượng công việc, cụ thể như sau:
• Lương tháng = số công * đơn giá một công
• Lương trách nhiệm = hệ số * mức lương tối thiểu (nếu có)
• Tổng lương = Lương tháng + Lương trách nhiệm Phụ cấp:
• Phụ cấp ca đêm: 10.000d/ca
• Phụ cấp thêm giờ: 10.000d * hệ số giờ làm
• Ngày nghỉ, lễ tết, công ty trả 100% lương cấp bậc của bản thân
• Nghỉ thai sản, ốm đau được trả theo chế độ của BHXH
• Trợ cấp thất nghiệp: Đối với CBNV ký hợp dồng dài hạn được hưởng 50% lương tháng hàng tháng.
Kế toán thanh toán lương căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng, giấy báo ốm, thai sản, tai nạn lao động, giấy giao khoán công việc, giấy kiểm nghiệm công việc….lập bảng lương cho toàn công ty. Đồng thời phân bổ các đối tượng sử dụng trong tháng, công ty trích nộp các khoản bảo hiểm theo chế độ Nhà nước, cụ thể:
+ BHXH 24% : DN đóng 17% tính vào chi phí; NLD đóng 7% + BHYT 4.5%: DN đóng 3% tính vào chi phí; NLD đóng 1.5% + KPCD 2% : DN đóng 1%tính vào chi phí; NLD đóng 1% + BHTN 2% : DN đóng hết.
Như vậy Tổng mức phải trích là 32,5%, trong đó Doanh nghiệp phải đóng là 23% được tính vào chi phí, còn người lao động là 9,5%.
Công ty trích BHXH, BHYT, BHTN trên cơ sở tiền lương cơ bản của CNV, kinh phí công đoàn được trích theo số lương thực tế. Công ty sử dụng TK: 334,338, 622, 627, 111, 112….để làm căn cứ áp dụng tính lương cho toàn công ty. Kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH, phiếu xác nhận hoàn thành công viêc, hợp đồng giao khoán, phiếu chi, chứng từ ghi sổ…Sau khi Tổng giám đốc và Kế toán trưởng phê duyệt, kế toán lập chứng từ thu, chi tiền mặt giao cho thủ quỹ để trả lương cho CNV.
. Chứng từ và sổ sách
- Bảng chấm công : Căn cứ vào bảng chấm công, các khoản phụ cấp để lập bảng thanh toán lương. Mỗi công nhân viên được ghi một dòng trong bảng chấm công.
Biểu số:
Công ty cổ phần tư vấn dự án Quốc tế KPF
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 8 năm 2012 STT Họ tên Ngạch bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 … 30 hưởng lươngSố công
thời gian Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng… lương Số công hưởng BHXH A B C 1 2 3 … 30 33 34 35 36 1. Trần Đình Vọng x x x x 2. Đoàn Trung Thành x x x x 3. Đỗ Đức Chung x x x x 4. Đặng Tiến Tiếp x x x x 5. Hoàng Hải La x x x x 6. Lê Xuân Hải x x x x 7. Lê Thị ngọc x x x x 8. Phạm Văn Sự x x x x 9. Nguyễn Bá Tú x x x x 10. Trần Thị Thúy x x x x 11. Nguyễn T. Bích Hồng x x x x 12. Lê Thị Lan x x x x 13. Phạm Đức Cường x x x x 14. Nguyễn Thị Như x x x x 15. Vũ Hải Long x x x x 16. Trần Thị Thu x x x x 17. Nguyễn Thị Hoan x x x x 18. Nguyễn Mạnh Hùng x x x x 19. Lê Thanh Tuấn x x x x 20. Hoàng Vũ Dũng x x x x
Biểu số:
Công ty cổ phần tư vấn dự án Quốc tế KPF Mẫu QĐ
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 8 năm 2012
TT Họ tên CV Hệsố Lương cơ bản cấp ănPhụ trưa Lươn g thời gian Tạm ứng
Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh Số
công tiềnSố BHXH 7% BHYT 1,5% BHTN 1% giảm trừTổng số Số tiền Ký nhận 1. Trần Đình Vọng
2. Đoàn Trung Thành 3. Đỗ Đức Chung 4. Đặng Tiến Tiếp 5. Hoàng Hải La 6. Lê Xuân Hải 7. Lê Thị ngọc 8. Phạm Văn Sự 9. Nguyễn Bá Tú 10. Trần Thị Thúy 11. Nguyễn T. Bích Hồng 12. Lê Thị Lan 13. Phạm Đức Cường 14. Nguyễn Thị Như 15. Vũ Hải Long 16. Trần Thị Thu 17. Nguyễn Thị Hoan 18. Nguyễn Mạnh Hùng 19. Lê Thanh Tuấn 20. Hoàng Vũ Dũng
Người lập biểu Kế toán trưởng
Ngày 30 tháng 8 năm 2012
Giám đốc Biểu số:
Công ty cổ phần tư vấn dự án Quốc tế KPF Mẫu QĐ
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BHXH Khối văn phòng
Tháng 8 năm 2012
TT Đối tượng sử dụngGhi Có KT LươngTK 334-phải trả công nhân viênCác khoản TK 338 -phải trả, phải nộp khác Tổng cộng phụ khác Nghỉ lễphép Công Có334 KPCĐ3382 BHXH3383 BHYT3384 Công 338
1. Trần Đình Vọng 2.772.159 2.772.159 24.395 121.975 24.395 170.765 2.942.924 2. Đoàn Trung Thành 2.640.909 105.000 2.745.090 43.240 116.200 23.240 162.680 2.908.589 3. Đỗ Đức Chung 2.378.409 2.378.409 20.930 104.650 20.930 146.510 2.524.919 4. Đặng Tiến Tiếp 1.129.545 1.129.545 9.940 49.700 9.940 69.580 1.199.125 5. Hoàng Hải La 1.228.977 1.228.977 10.815 54.075 10.815 75.705 1.304.682 6. Lê Xuân Hải 1.228.977 1.228.977 10.815 54.075 10.815 75.705 1.304.682 7. Lê Thị ngọc 1.053.977 1.053.977 9.275 46.375 9.275 64.925 1.118.902 8. Phạm Văn Sự 1.431.818 1.431.818 12.600 63.000 12.600 88.200 1.520.018 9. Nguyễn Bá Tú 1.213.068 1.213.068 10.675 53.375 10.675 74.725 1.287.793 10. Trần Thị Thúy 6.34.773 60.455 695.227 6.650 33.250 6.650 46.550 741.777 11. Nguyễn T. Bích Hồng 856.227 74.455 930.682 8.190 40.950 8.190 57.330 988.012 12. Lê Thị Lan 2.247.159 70.000 2.317.159 19.775 98.875 19.775 138.425 2.455.584 13. Phạm Đức Cường 1.213.068 1.283.068 10.675 53.375 10.675 74.725 1.357.793 14. Nguyễn Thị Như 1.450.909 60.455 1.511.364 13.300 66.500 13.300 93.100 1.604.464 15. Vũ Hải Long 1.053.977 1.053.977 9.275 46.375 9.275 64.925 1.118.902 16. Trần Thị Thu 1.018.182 1.018.182 8.960 44.800 8.960 62.720 1.080.902 17. Nguyễn Thị Hoan 9.30.682 930.682 8.190 40.950 8.190 57.330 988.012 18. Nguyễn Mạnh Hùng 1.252.841 1.252.841 11.025 55.125 11.025 77.175 1.330.016 19. Lê Thanh Tuấn 893.455 893.455 8.190 40.950 8.190 57.330 950.785 20. Hoàng Vũ Dũng 1.336.364 1.336.364 11.760 58.800 11.760 82.320 1.418.684
Tổng cộng 26.400.021 175.000 195.365 28.405.021 268.675 1.243.37
5 248.675 1.740.725 30.146.565
Biểu số:
Công ty cổ phần tư vấn dự án Quốc tế KPF Mẫu QĐ: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 8 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ có
Số trang trước chuyển sang
1.565.072.000 1.565.072 … … … … … … … … … 15/8 PC Chi tiền thăm bà Hiền -
KTT X 2 3 338 111 200.000 200.000 30/8 BPB Tính lương phải trả CBCNV T8 X 4 641 55.230.769 X 5 642 139.852.905 X 6 334 195.383.674 30/8 Các khoản khấu trừ lương
T8
X 7 334 8.975.375
X 8 338 8.975.375 30/8 Các khoản trích theo
lương tính vào chi phí
X 9 641 12.473.077 X 10 642 28.619.568
X 11 338 41.092.642 30/8 DS 30/8 Tính trợ cấp ốm đau phải
tả cho nhân viên
X 12 338 543.981
X 13 334 543.981 30/8 PC 30/8 Chi trợ cấp ốm đau cho
nhân vên X 14 334 543.891 X 15 111 543.891 … … … … … … … … … 10/9 GBN 10/9 Nộp BHXH, BHYT, BHTN trong tháng 8/2013 X 30 338 46.491.746 X 31 112 46.494.746 … … … … … … … … … Cộng chuyển trang sau 2.028.230.000 2.028.230.000
Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trường (Đã ký) Ngày 30 tháng 8 năm 2012 Giám đốc (Đã ký)
Biểu số:
Công ty cổ phần tư vấn dự án Quốc tế KPF Mẫu QĐ: SỔ CÁI
Tài khoản 334: Phải trả người lao động Tháng 8 năm 2012 (Trích) NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHT K ĐƯ Số phát sinh Số hiệ u Ngày, tháng Tran g số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 3/30/201 2
Phải trả công nhân viên 10 627 627 47.423.251 … …. … …. …. …. … … … Công số phát sinh có 47.423.251 Số dự cuối tháng XXX XXX Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trường (Đã ký) Ngày 30 tháng 8 năm 2012 Giám đốc (Đã ký)
Biểu số:
Công ty cổ phần tư vấn dự án Quốc tế KPF Mẫu QĐ: SỔ CÁI
Tài khoản 338: Phải trả người lao động Tháng 8 năm 2012 (Trích) NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHT K ĐƯ Số phát sinh Số hiệ u Ngày, tháng Tran g số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/3/201 2 Thanh toán BHXH, BHYT 11 627 2.983.120 … …. … …. …. …. … … … Công số phát sinh 2.983.120 Số dư cuối tháng XX XXX Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trường (Đã ký) Ngày 30 tháng 8 năm 2012 Giám đốc (Đã ký)
2.3.2.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
2.3.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Nội dung:
Sơ đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại công ty CP tư vấn dự án quốc tế KPF
Giải thích sơ đồ:
Tập hợp các chứng từ liên quan đến quá trình SXKD của đội gửi lên phòng kế toán công ty
Nhập các chứng từ các đội vào phần mềm máy tính: - Bảng theo dõi giờ sử dụng máy thi công.
- Giấy đề nghị hoàn ứng - Các phiếu thu – chi, hóa đơn bán hàng liên quan…
- Báo cáo tài chính.
- Báo cáo quản trị.
- Nhật kí chung - Sổ cái các tài khoản 621, 622, 623, 627…
- Sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 623, 627…
- Sổ chi tiết vụ việc - Bảng tổng hợp chi phí theo vụ việc.
- Bảng cân đối số phát sinh của các vụ việc. - Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của các vụ việc.
Nhân viên kinh tế ở các đội
Phần mềm kế toán Kế toán giá
thành
Sơ đồ 2.1.1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán tập hợp chi phí – tính giá thành
- Tại các đội xây dựng, nhân viên kinh tế theo dõi các khoản chi phí phát sinh và tập hợp các loại chứng từ liên quan như hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ, bảng theo dõi giờ sử dụng máy thi công, giấy đề nghị hoàn ứng…rồi gửi lên phòng kế toán của công ty. Các chứng từ này sẽ do phòng kế toán của công ty xử lý vừ lưu trữ.
- Kế toán giá thành của công ty sau khi nhận được các chứng từ từ các đội xây dựng gửi lên sẽ tiến hành nhập các thông tin này vào phần mềm kế toán cũng với các thông tin khác liên quan như tiền lương, các phiếu chi, tạm ứng. Các chứng từ sẽ được phân nhóm theo từng công trình, hạng mục công trình tương ứng với việc nhập vào phần mềm kế toán sẽ theo từng mã vụ việc, mã công trình.
Phần mềm kế toán sẽ tổng hợp các thông tin từ chừng từ được nhập vào và số liệu từ các phần hành khác như công nợ phải trả, nguyên vật liệu…để ghi nhận các chi phí phát sinh theo mã vụ việc vào các sổ sách kế toán liên quan như nhật kí chung, sổ cái các tài khoản liên quan như 621, 622, 623, 627…; sổ chi tiết các tài khoản liên quan, bảng tổng hợp chi phí theo vụ việc…để từ đó làm căn cứ tính giá thành theo từng vụ việc hay nói cách khác là giá thành của từng công trình, hạng mục công trình. Ngoài ra các số liệu này cũng là căn cứ để phần mềm máy tính tự động chuyển sang tính toán và lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị từng năm. Các sổ sách kế toán trên phần mềm kế toán sẽ được in ra theo tháng, quý hoặc năm, tùy thuộc vào yêu cầu của công việc.
Do đặc điểm của công ty xây dựng thuộc loại hình sản xuất đơn chiếc, quy trình sản xuất phức tạp, thời gian kéo dài nên đối tượng tính giá thành tại công ty CP tư vấn dự án quốc tế KPF là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành và đạt giá trị sử dụng hoặc từng khối lượng xây lắp đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Vậy đối tượng tính giá thành và đối tượng tập hợp chi phí tại công ty CP tư vấn dự án quốc tế KPF đều là tính cho từng công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình, hạng mục công trình đếu được tập hợp chi phí trên phần mềm kế toán theo mã vụ việc riêng.
Kỳ tính giá của công ty thông thường theo từng tháng hoặc quý tùy thuộc vào từng thời điểm bàn giao theo giai đoạn công trình, hạng mục công trình đã quy định trong hợp đồng mà công ty có thể tiến hành tính giá thành sản phẩm khác nhau.
Trong phạm vi chuyên đề này tôi xin đưa ra trình tự hạch toán chi phí và tính giá thành công trình nhà chung cư số 10 khu dân cư mới Đông Vệ 1 thuộc công trình xây dựng Đường vành đai Đông Tây. Từ năm 2009, công ty CP tư vấn dự án quốc tế KPF khởi công xây dựng đường vành đai Đông Tây và các khu dân cư mới quanh đường vành đai theo thiết kế đã được thành phố Thanh Hóa phê duyệt. Nhà chung cư số 10 được công ty giao cho Đội xây dựng số 1 chịu trách nhiệm thi công. Công tác kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán ÂNA 4.0, số liệu được tập hợp theo mã vụ việc VANHDAIDT042.
Tại công ty . CP tư vấn dự án quốc tế KPF các công trình, hạng mục công trình được công ty giao cho các đội xây dựng phụ trách thông qua hình thức khoán gọn. Tại công ty sau khi nhận thầu thành công một công trình, hạng mục công trình, các bộ phận kĩ thuật có trách nhiệm thiết kế công trình cũng như tính toán các chi phí để hoàn thành công trình, sau đó sẽ gửi lên ban Giám đốc bản thiết kế công trình và hồ sơ kế hoạch dự toán của công trình, hạng mục công trình. Sau khi hồ sơ được duyệt sẽ được chuyển sang phòng Kế toán – tài chính để thực hiện giao tạm ứng chi phí để thực hiện khối lượng xây lắp cho các đội xây dựng.
Với đặc điểm kinh doanh của công ty thì NVLTT là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn vì vậy nó đóng vai trò quan trọng và có tính chất chi phối đến cơ cấu CPSX của công ty. Do đặc điểm của ngành xây dựng và sản phẩm xây lắp, địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau nên để thuận lợi cho công tác thi công và hạn chế vận chuyển tốn kém, đảm bảo giá nhập vật liệu sát với giá trị sử dụng, công ty tổ chức kho vật liệu tại kho công trình, việc nhập – xuất NVL diễn ra tại đó. Căn cứ vào kế hoạch