với húa đơn. Khi xử lý căn cứ vào húa đơn và biờn bản kiểm nghiệm. Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 1561 Trị giỏ hàng húa thực nhập theo phiếu nhập kho và húa đơn Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào
Nợ TK 1381 : Trị giỏ hàng thiếu chờ xử lý
Khi cú kết quả chờ xử lý :
- Nếu đú là lỗi của nhà cung cấp giao thiếu hàng và được nhà cung cấp bự lại số hàng thiếu, kế toỏn định khoản như sau :
Nợ TK 1561/ Cú TK 1381
- Nếu đú là lỗi do người ỏp tải và bắt bồi thường thỡ kế toỏn định khoản : Nợ TK 1388/Cú TK 1381
- Nếu hàng thiếu cụng ty phải chụi và coi như khoản tổn thất thỡ kế toỏn hạch toỏn vào giỏ vốn hàng bỏn :
Nợ TK 632/ Cú TK 1381
VD. Ngày 24/8/2011 Cụng ty nhập 16.000kg thộp của cụng ty Thộp Việt ý với giỏ 14.000/kg, VAT 10%. Khi hàng về cụng ty nhận và kiểm kờ thỡ thấy phỏt hiện thiếu 50kg.
Khi chưa rừ nguyờn nhõn : Kế toỏn định khoản Nợ TK 1561 :200.900.000đ
Nợ TK 133 :22.400.000đ Nợ TK 1381 :700.000đ
Cú TK 331 :224.000.000đ
Khi làm rừ nguyờn nhõn do người ỏp tải và bắt phải bồi thường, kế toỏn ghi : Nợ TK 1388 : 700.000đ
Cú TK 1381 : 700.000đ
2.6.2.2 Trường hợp cụng ty mua hàng húa về làm thủ tục kiểm kờ nhập kho phỏt sinh thừa so với húa đơn.
- Trường hợp 1 : Chỉ nhập kho theo số lượng ghi trờn húa đơn, phần cũn thừa giữ hộ nhà cung cấp. Căn cứ vào húa đơn, phiếu xuất kho kế toỏn định khoản :
Nợ TK 156(1) : Trị giỏ hàng húa thực tế nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 331 : Tổng số tiền phải thanh toỏn
Đồng thời căn cứ vào biờn bản kiểm nghiệm và húa đơn, kế toỏn ghi Nợ TK 002 ‘Vật tư, hàng húa nhận giữ hộ’
- Trường hợp 2 : Nhập kho toàn bộ. Căn cứ vào húa đơn, phiếu nhập kho, biờn bản kiểm nghiệm. Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 1561 : Trị giỏ hàng húa thực nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT theo húa đơn
Cú TK 331 : Tổng số tiền phải thanh toỏn Cú TK 3381 : Trị giỏ hàng thừa chờ xử lý.
Cụng ty chấp nhận bỏn luụn số hàng đó Khi nhà cung cấp đó nhận được biờn bản cho biết hàng đó giao hàng và đồng ý bỏn luụn số hàng đó giao thừa. Căn cứ vào húa đơn do nhà cung cấp lập bổ sung cho số hàng thừa. Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 3381 : Trị giỏ hàng thừa chờ xử lý Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 331 : tổng số tiền phải thanh toỏn thờm
Nếu nhà cung cấp khụng đồng ý bỏn mà nhận lại số hàng giao thừa. Cụng ty xuất kho trả lại nhà cung cấp. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn định khoản :
Nợ TK 3381/ Cú TK 1561
Vớ dụ : Ngày 1/8/2011 Cụng ty bỏn 800kg thộp VIS cho cụng ty Vinaconex-2 với giỏ 15000/kg, thuế GTGT10%. Khi hàng đó được giao, cụng ty Vinaconex-2 thụng bỏo thừa 20kg và cụng ty Vinaconex-2 quyết định nhập kho toàn bộ số hàng thừa trờn. Kế toỏn định khoản : BT 1 :Nợ TK 156(1) :12.300.000đ Nợ Tk 133 : 1.230.000đ Cú Tk 331 :13.230.000đ Cú Tk 338(1) :300.000đ BT2 : Cụng ty chấp nhận bỏn luụn số hàng. Nợ TK 338(1) : 300.000đ Nợ Tk 133 :30.000đ Cú TK 331 :330.000đ