Đánh giá TSCĐ là biểu hiện bằng tiền giá trị của TSCĐ theo nguyên tắc nhất định . TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại .
Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra để có TSCĐ cho tới khi đưa TSCĐ vào sử dụng .
TSCĐ mua ngoài = giá mua ( chưa thuế ) + chi phí vận chuyển , lắp đặt chạy thử Giá trị còn lại = nguyên giá - giá trị hao mòn
Trường hợp có quyết định đánh giá lại TSCĐ thì giá trị còn lại của TSCĐ cũng được điều chỉnh lại
GTCL sau khi đánh giá lại =GTCL trước khi đánh giá * hệ số đánh giá ( H) TSCĐ được cấp phát nguyên giá căn cứ vào biên bản bàn giao .
TSCĐ tự làm đưa vào sản xuất : nguyên giá là quá trình sản xuất .
2.Hạch toán tăng TSCĐ
Mọi trường hợp tăng TSCĐ phải thành lập ban nghiệm thu và kiểm nhận TSCĐ có nhiệm vụ cùng với bộ phận giao TSCĐ lập biên bản giao nhận .
Hồ sơ gồm có : biên bản giao nhận TSCĐ , các bản sao tài liệu kỹ thuật , hoá đơn vận chuyển bốc dở .... TSCĐ trong doanh nghiệp tăng do mua sắm trực tiếp , xây dựng cơ bản hoàn thành , do được cấp vốn , nhận vốn góp , viện trợ...
Khi tăng TSCĐ do mua ngoài kế toán có nhiệm vụ làm thủ tục và ghi những chứng từ sổ sách .
Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên2: Giao khách hàng Mẫu số 01 GTKT_3LL HG/2005
HĐ Số: 00554 Ngày 2/6/2006 Đơn vị bán hàng: DNTN
Địa chỉ: 74- Kim Mã - Hà Nội Số TK:
Điện thoại: ….. MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Phú Tên đơn vị :CTy CP Xây lắp GTCC Hà Nội. Địa chỉ: 42 Lê Ngọc Hân, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Số TK:
Hình thức thanh toán: TM
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Máy nổ Điezen +máy trộn bê tông
bộ 02 10.600.000 21.200.000
Thuế GTGT:Thuế suất 5% 1.060.000 Tổng thanh toán: 22.260.000 Băng chữ: Hai mươi hai triệu, hai trăm sáu mươi nghín đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kýtên, đóng dấu) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập –Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội , ngày 3 tháng 6 năm 2006
biên bản bàn giao và nghiệm thu thiết bị
Địa điểm : tại công ty CP xây lắp giao thông công chính 42 Lê Ngọc Hân – Hai Bà Trưng –Hà Nội
Đại diện hai bên gồm :
1. Bên mua : công ty CP xây lắp giao thông công chính Ông : Nguyễn Tấn Dũng
Ông : Phạm Cao Thắng phòng kế toán 2. Bên bán : DNTN
Ông : Nguyễn Minh Châu phòng kinh doanh Bà : Nguyễn Thị Khánh kế toán
Hai bên cùng bàn giao thiết bị công nghiệp theo hợp đồng như sau : Danh mục thiết bị :
- Máy nổ diezel + máy trộn bê tông 2 bộ
Nội dung thiết bị mới 100% đã lắp đặt hoàn chỉnh và chạy thử tốt . Thiết bị mới được bàn giao đầy đủ cùng với các phụ kiện khác theo tiêu chuẩn kèm theo . Thời gian bảo hành từ 9 /6/2006 đến 9/6/2007
Ghi chú : Biên bản này được lập thành 2 bản , mỗi bên giữ 1 bản .
Đại diện bên mua Đại diện bên bán
(công ty CP xây lắp GTCC) ( DNTN)
Sau khi có biên bản bàn giao và nghiệm thu thiết bị kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho thiết bị.
Phiếu nhập kho
Ngày 5 tháng 6 năm 2006 Số117 Họ tên người giao hàng: Anh Phú
Địa chỉ: CTy CP Xây lắp giao thông công chính Theo hoá đơn số:00554 ngày 2 tháng 6 năm 2006. Nhập tại kho: 42 Lê Ngoc Hân.
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Máy nổ Điezen +máy trộn bê tông bộ 02 02 10.600.000 21.200.000 Cộng 21.200.000
Thuế GTGT:Thuế suất 5% 1.060.000 Tổng thanh toán: 22.260.000 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu, hai trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Đơn vị : Công ty CP xây lắp giao thông công chính
Phiếu xuất kho
Ngày 20 tháng 6 năm 2006 Số 215 Họ và tên người vận chuyển: Anh Huy.
Đơn vị: Xí Nghiệp TCCG
Lý do xuất: Xuất dùng cho SX. Xuất tại kho: 42 Lê Ngọc Hân.
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo ct Thực xuất 1 Máy nổ Điezen +máy trộn bê tông bộ 02 02 10.600.000 21.200.000 Tổng cộng 21.200.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi mốt triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn.
Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người nhận Thủ kho.
(Ký , họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán ghi vào thẻ kho để theo dõi hiện trạng của máy và giao cho đơn vị sử dụng.
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp giao thông công chính
thẻ tài sản cố định
Ngày 21 tháng 6 năm 2006 Số 215
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 117 ngày 5 tháng 6 năm 2006 Tên tài sản cố định:
Máy nổ điezen (Máy trộn bê tông): 02 bộ Bộ phận quản lý sử dụng :
Năm sản xuất: 2004
Năm đưa vào sử dụng: 2006 Số hiệu chứng từ:00554
Số hiệu CT
Ngày Nguyên giá TSCĐ Gía trị hao mòn
Diễn giải Nguyên giá Năm KH Gía trị HM Cộng dồn 00554 5/6/2006 Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán 21.200.000
Kế toán trưởng Người lập thể
( ký tên ) ( ký tên )
* Hạch toán giảm Tài sản cố định
Tài sản cố định của công ty giảm , nguyên nhân chủ yếu là do thanh lý , nhượng bán . Vì tài sản đó không đáp ứng được nhu cầu sử dụng hàng ngày . Do
TSCĐ đó lại bị lạc hậu xuống cấp hoặc không phù hợp với nhu cầu sử dụng nữa .Khi thanh lý nhượng bán đối với TSCĐ . Công ty thành lập hội đồng xác định tài sản xin thanh lý trình lên cấp trên phê duyệt , hồ sơ gồm có phiếu xác định tình trạng kỷ thuật của máy biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ .
Kết quả nhượng = Giá bán x Giá trị còn lại bán TSCĐ của TSCĐ
Đồng thời phản ánh giảm nguyên giá , giá trị hao mòn và ghi phần giá trị còn lại chưa thu hồi của TSCĐ như một khoản chi phí bất thường .
Trong tháng 6/2006 công ty nhượng bán 1 máy biến thế là TSCĐ được đầu tư bằng vốn tự có .
Nguyên giá của TSCĐ là 50.700.000 đ đã khấu hao là 30.200.000 đ .Thực tế bán cho xí nghiệp khác với giá cả thuế GTGT 10% là 22.000.000 đ
khách hàng nợ Nợ TK 2141 : 30.200.000 Nợ TK 811 : 20.500.000 Có TK 2113 : 50.700.000 Nợ TK 131 : 22.000.000 Có TK 711 : 20.000.000 Có TK 333 : 2.000.000
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
biên bản cho giao nhận
Thiết bị , tài sản , vật tư nhượng bán
Căn cứ quyết định số 630/QĐ-CSC của giám đốc công ty cổ phần xây lắp GTCC và phê duyệt kết quả đấu thầu giá trị thiết bị, tài sản vật tư nhượng bán.
Hôm nay, ngày 15 tháng 6 năm 2006 tại 42 Lê Ngọc Hân, Hà Nội. 1.Đại diện công ty cổ phần xây lắp GTCC (Bên giao)
Ông: Phạm Cao Thắng Trưởng phòng tài vụ
Ông: Nguyễn Tấn Dũng Trưởng phòng tổ chức hành chính. 2.Bên nhận
Ông: Nguyễn Tấn Đạt Phó giám đốc cơ khí Tên TSCĐ: Máy biến thế
Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất:1989
Năm đưa vao sử dụng: 1992 Nguyên giá: 50.700.000 đ
Gía trị hao mòn đén thời điểm nhượng bán: 30.200.00 đ Gía trị thực tế:20.000.000 đ thuế suất 10%: 2.000.000đ Kết lận nhượng bán TSCĐ
Gía trị thu hồi từ nhượng bán TSCĐ là 22.000.000đ khách hàng nợ. Gía trị thực lãi nhượng bán “không”.
Hà Nội, ngày 15 thnags 6 năm 2006.
Từ các chứng từ kế toán vào các sổ sách liên quan.
Chứng từ ghi sổ
Số 07
Ngày 30 tháng 6 năm 2006
CT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
S N Nợ Có 215 21/6 Mua TSCĐ thuế GTGT 211 133 331 331 21.200.000 1.060.000 Cộng 22.260.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ
Số 08
Ngày 30 tháng 6 năm 2006
CT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
S N Nợ Có
Nhượng bán TSSĐ +Hao mòn
+Gía trị con lại
214 811 211 211 30.200.000 20.500.000 Cộng 50.700.000 Kèm theo 01chứng từ gốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ
Số 09
Ngày 30 tháng 6 năm 2006
CT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
S N Nợ Có Thu từ bán TSCĐ khách hàng nợ thuế GTGT 131 131 711 333 20.000.000 2.000.000 Cộng 22.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 6 năm 2006 CTGS Số tiền CTGS Số tiền S N S N 07 08 30 30 22.260.000 50.700.000 09 30 22.000.000 Cộng 72.960.000 Cộng 22.000.000
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Sổ cái
Tên TK: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Ngày ghi sổ CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/6 30/6 07 08 30 30 Dư đầu tháng
MuaTSCĐ chưa trả người bán Nhượng bán TSCĐ Gía trị hao mòn Hao mòn 331 811 214 2.329.500.000 21.200.000 20.500.000 30.200.000 Cộng phát sinh 21.200.000 50.700.000 Dư cuối tháng 2.300.000.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Hạch toán khấu hao tài sản cố định
Tất cả tài sản cố định của công ty có liên quan đến hoat động sản xuất kinh doanh đến phải trích khấu hao. Mức khấu hao được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Trong quá trình sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên cũng như điều kiện làm việc nên giá trị của TSCĐ luôn bị hao mòn.
Công ty CP xây lắp GTCC đang áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính. Mức khấu khao hàng năm= Nguyên giá của TSCĐ/ Số năm TSCĐ sử dụng dự tính Mức khấu hao hàng tháng=Mức khấu hao năm /12 tháng
Kế toán công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ trên bảng phân bổ số 3 (Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ) theo các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6 năm 2006 như sau:
Chỉ tiêu 1:Số khâu hao trích tháng trước(tháng 5/2006) là 119.700.000 đ đã phân bổ cho các đốitượng:
-TK627:109.500.000 đ _TK642: 10.200.000 đ
Chỉ tiêu 2:Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng.
Tháng trước công ty mua và đem vào sử dụng 1 máy “máy xúc lật JCB” có nguyên giá 520.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao là 12%năm.
Khấu hao máy xúc lật JCB = (520.337.000 X 12%)/ 12 = 5.203.370 đ
Số khấu hao trên đã phân bổ cho đôi tượng sử duungj sản suất chung (627):5.203.000 đ.
Tháng sáu công ty thanh lý một máy nén khí DiCo có nguyên giá 41.726.600đ., tỷ lệ khấu hao là 10% năm ,hao mòn 28.700.000 đ.
Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng = (41.724.60 x 10%) :12 = 347.705 đ.
Chỉ tiêu 4:Số khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng 5 là: 119.700.000+5.203.370-347.705 = 124.555.665 đ
Số khấu khao trên đã được phân bổ cho đối tượng sử dụng như sau: Nợ TK627:114.355.665
Nợ TK642: 10.200.000
Đơn vị : Công ty cổ phần xây lắp giao thông công chính
Bảng phân bổ số 3
(Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ) Tháng6 năm 2006 Số TT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao Đối tượng sử dụng Toàn DN TK627 TK642
Nguyên giá Số khấu hao
I II 1 III 1 IV
Số khấu hao đã trích tháng trước Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng Mua máy dùng cho SX
Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng Thanh lý 1TSCĐ của bộ phận SX Số khấu hao phải trích trong tháng này 12% 10% 520.337.000 520.337.000 41.724.600 41.724.600 119.700.000 5.203.370 5.203.370 347.705 345.705 124.555.665 109.500.000 5.203.370 5.203.370 347.705 347.705 114.355.665 10.200.000 10.200.000
Kế toán trưởng Người ghi sổ
Từ bảng phân bổ kế toán lập chứng từ ghi sổ liên quan.
chứng từ ghi sổ
Số: 10
Ngày 30tháng 6 năm 2006.
CT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
S N Nợ Có
Khấu hao TSCĐ trích cho: + Sản xuất chung + Quản lý doanh nhiệp 627 642 214 214 114.355.665 10.200.000 Cộng 124.555.665 Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Sổ cái
Tên TK: Hao mòn tài sản cố định Số hiệu: 214 Tháng 6 năm 2006 Ngà y ghi sổ CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền S N Nợ Có 30/6 30/6 8 30 Dư đầu kỳ
Trích khấu hao TSCĐ tính vào CP
+ Chi phí sản xuất chung
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp Bán TSCĐ 30.200.000 119.700.000 114.355.665 10.200.000 Cộng phát sinh 30.200.000 124.555.665 Dư cuối tháng 214.055.665
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Hạch toán sửa chữa tài sản cố định
Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ bị hư hỏng, vì vậy công ty phải tiến hành sửa chữa. Nếu chi phí sửa chữa lớn thì được tiến hành phân bổ dần. Nếu chi phí sửa
chữa nhỏ và mang tính bảo dưởng thì các chi phí phát sinh của bộ phận nào thì được hạch toán trực tiếp vào bộ phận đó.
Nợ TK 627, 642
Có TK 152, 153,111,112
Nếu là sửa chữa lớn thì công ty thuê ngoài làm, sửa chữa lớn thì chi phí cao, tài sản phải ngừng hoạt động nên toàn bộ chi phí được tập trung vào TK 2413
Khi sửa chửa Công ty lập kế hoạch sửa chữa như sau (1) Chi phí sửa chữa phát sinh
Nợ TK 2413: Giá thuê
Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Tổng giá thuê
(2) Khi công trình sửa chữa hoàn thành - Hàng kỳ trích trước chi phí sữa chữa Nợ TK 627,642
Có TK 335
- Khi công trình sửa chữa hoàn thành Nợ TK 335: Giá thành sửa chữa
Có TK 2413: Giá thành sửa chữa *Hạch toán đi thuê và cho thuê
Công ty cổ phần xây lắp giao thông công chính là một Công ty cổ phần nhưng toàn bộ TSCĐ của Công ty đều do Công ty mua sắm nên ở Công ty không phát sinh tình hình đi thuê và cho thuê, do vậy kế toán không xây dựng phương pháp hạch toán.
Hạch toán kiểm kê đánh giá lại tài sản
Là việc thay đổi nguyên giá của TSCĐ, giá trị của TSCĐ được tăng lên hay giảm đi tuỳ theo từng thay đổi của mỗi loại TSCĐ, kế toán tính theo giá trị thực tế theo thời
gian
Khi đánh giá lại TSCĐ thi kế toán phải lập đầy đủ chữ ký chủ tịch hội đồng và các Uỷ viên trong hội đồng đánh giá.
Giá trị đánh giá Giá trị còn lại trước khi đánh Giá trị còn lại sau khi đánh giá
Nguyên giá của TSCĐ
Chương IV: Hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Nói cách khác tiền lương là giá cả của sức lao động.
Tiền lương là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao động đến chất lượng công việc của họ và là nhân tố tăng năng suất lao động.
Tiền lương là công tác thiết thiết thực để đảm bảo tái sản xuất sức lao động và đảm bảo cuộc sống cho người lao động. Vì vậy kế toán tiền lương và BHXH phải ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ về thời gian lao động, số lượng sản phẩm mà mỗi người lao động đã làm ra trong tháng.
Kế toán tiền lương phải chấp hành đúng chính sách, chế độ Nhà nước đề ra, phân bổ hạch toán đúng đối tượng để lên bảng nghiệm thu và căn cứ ngày công thực tế làm việc để kế toán chi trả cho người lao động.
Trong một doanh nghiệp để tiến hành sản xuất kinh doanh cần ba yếu tố sau: - Tư liệu lao động
- Sức lao động
- Đối tượng lao động
Trong đó yếu tố sức lao động có tính chất quyết định. Sức lao động là hoạt động chân tay và trí óc, con người nhằm biến đổi các tư liệu lao động thành vật chất cụ thể phục vụ thiết thực cho cuộc sống con người và phát triển xã hội. Tiền lương là sự bù đắp chi phí sức lao động mà người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất. Ngoài các khoản tiền lương mà người lao động được hưởng còn có các nguồn thu nhập khác như trợ cấp (BHXH, trả cho người lao động trong thời gian nghỉ được
hưởng BHXH), tiền thưởng. Bởi thế cho ta thấy được chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm. Cho nên tổ chức sử dụng lao động