6. G ii thi uk t cu
2.2.2.Thuy tăđ nh ch
Thuy tăđnh ch c đi nă(cònăđ c bi tăđ n là Kinh t h c th ch ho c Kinh t chính tr th ch )ăđ căhìnhăthƠnhăđ u th k 20 t i Hoa K , do Thorstein Veblen sáng l p. B ng cách dùng nh ngăph ngăphápăvƠăcáchăti p c n c a các khoa h c liên ngành, các nhà nghiên c u k t c thuy tăđnh ch c g ng m r ng ph m vi phân tích kinh t . Theo thuy tăđnh ch , hành vi c a cá th kinh t bi u hi n ch y u b i s chi ph i c a nh ng thông l ,ăquyăđ nh, lu tăđnh xã h i hay t p th .
nh ch đ c hi u là quy t c, tiêu chu n, thông l c a hành vi cá th trong các hình thái xã h i h p thành. m căđ xã h i hoàn chnhăđóălƠălu tăđ nh, lu t pháp. Trong giao ti p, v năhóa đó là ngôn ng . T ch c,ăc ăquanălƠăcácăhìnhăth c xã h i,
trongăđóăcácăđnh ch riêng ràng bu c và chi ph i hành vi các cá th nh ăm t lu tăch i.ă
Nh ngăt ch c xã h i không đ ngăngh aăv iăđ nh ch . T ch c xã h i ch là d ng th c
c th , là khuôn kh ho tăđ ng c aăcácăđnh ch .ă nh ch quyăđnh tính ch t,ăđ căđi m các quanăh xưăh i.
Thuy tăđ nhăch ăh ngăđ năphơnătíchăcácăph mătrùăkinhăt ăvƠăcácăquáătrìnhăkinhă t ăkhôngăch ătrongăd ngăthu năch tăkinhăt ,ămƠăcònăđ ăc păcácăy uăt ăngo iăviănh ăxưă h i,ătâm lý, sinhăh c, tôn giáo.
Cácălu năđi măc năb n:
Khôngăthayăđ iăcácăph mătrùăquenăthu căc aăkinhăt ăh căc ăđi nnh ăgiáăc , l iă
nhu n, nguyên lý cung - c u,ănh ngăxemăxétăchúngătrongăph măviăr ngăh năc aăcácă
m iăquanăh .
Khácăv iătr ngăpháiă th aăd ngăbiên,ăthuy tăđ nhăch ănghiênăc uăcácăv năđ ă
kinhăt ăkhôngăph iătrongăd ngăthu nănh t,ămƠăxemăkinhăt ălƠ thƠnhăph năkhôngăth ătáchă
Kinhăt ăchínhătr c ăđi năchoăr ngăkinhăt ălƠăc ăs ăh ăt ngăc aăkhoaăh c,ăv nă hóa,ăchínhătr .ăThuy tăđ nhăch ăchoăr ngăt tăc ăcácăl nhăv cătrênăngangăb ngănhauăvƠă liênăquanăm tăthi tăv iănhau.
Thuy tăđ nhăch ăbácăb ă"nguyênăt căt iă u"ăc aăkinhăt ăh căhi năđ i,ăchoăr ngă cácăch ăth ăkinhăt ăhƠnhăđ ngăkhôngăph iăđ ăđ tăm căđíchăch căn ngăcaoănh t,ămƠălƠă theoănh ngăthóiăquenăđ căđ nhăhìnhăb iăcácăquyăđ nhăhayăcácătiêuăchu năxưăh i.
Theoăthuy tăđ nhăch ,ănhuăc uxưăh iălƠătiênăquy t.ăHƠnhăđ ngăc aănh ngăcáăth ă
tiêuăbi uăh uănh ăđ căquy tăđ nhăb iătìnhăhu ngătrongăn năkinhă t ănóiăchung,ăch ă khôngăph iăng căl i.ăM căđíchăvƠăph ngăh ngăc aăcácăcáăth ăđ căxácăđ nhăb iăxưă h i.ăThuy tăíchăd ngăbiênăt ăvƠăkinhăt ăchínhătr ăc ăđi n,ăng căl i,ăchoăr ngănhuăc uă
c aăcáăth ălƠăđ uătiên,ăh păthƠnhănhuăc uăc ngăđ ngsauăđó.
Ph ănh năcáchăti păc năn năkinhăt ănh ăm tăh ăth ngăcơnăb ng,ăthuy tăđ nhăch ă xemăn năkinhăt ănh ăm tăh ăth ngăcóăkh ăn ngăti năhóa,ăđ căđi uăkhi năb iănh ngă quáătrìnhămangătínhăch tătíchăl y.ăNh ngănhƠăđ nhăch ăh căphátătri năh căthuy tănƠyă d aătrênănguyênăt că"nguyênănhơnămangătínhătíchăl y"ămƠăVeblenăđ ăra.ăTheoăđó,ăphát
tri năkinhăt đ căxemălƠănguyênănhơnăc aăs ătácăđ ngăquaăl iăc aăcácăhi năt ngăkinhă
t ăcóăkh ăn ngăt ngăc ngăl nănhau.ăThuy tăíchăd ngăbiênăt ăxemăn năkinhăt ătrongă tr ngătháiăt nhăvƠăđ ng.ăCònăkinhăt ăh căc ăđi năxemăphátătri năkinhăt ălƠăquáătrìnhăt ă
nhiên.
ngăh s ăcanăthi păc aănhƠăn căvƠoăkinhăt ăth ătr ng.
Ph ănh năquanăđi mă"conăng iăduyălỦ",ăngh aălƠăph ănh năconăng iăcóăkh ă n ngăt iă uăhóaăchoămìnhăcácăíchăd ngăv tăch t.ăThuy tănƠyăchoăr ngăhƠnhăviăc aăcáă th ăkhóăcóăth ăđ căđ nhătr căb iăvìăkhôngăth ătínhăđ căh tăs ăchiăph iăc aăcácăy uă t ăkinhăt ăvƠăphiăkinhăt ălênăhƠnhăvi.
Choăr ngăgiáăc ăkhôngădaoăđ ngănhi uănh ăcácănhƠăkinhăt ăh căc ăđi năđưăkh ngă đ nh,ătuyălƠăchi phí s năxu t,ăc uăhàng hóa hayătìnhăth ăth ătr ngăthayăđ iăr tăl n.
Các nhƠăđ nhăch ăh căxemănhi măv ăc aăkhoaăh căkinhăt ăkhôngăch ăg măd ă
đoán kinhăt ,ăgi iăthíchăh ăth ngăc aă cácă m iăliênăquan,ă mƠăcònă ph iăđ aă raănh ngă
h ngăd n,ăcôngăth căphùăh păv iănh ngăthayăđ iătrongăđ iăs ngăchínhătr ăhayănh nă th căc aăxưăh i.
Ph ngă phápă lu n:ă Trongă cácă nghiênă c uă c aă cácă nhƠă đ nhă ch ă h că th ngă khôngăg pănh ngăcôngăth căhayăbi uăđ ătoánăh c.ăH ăch ăt pătrungăgi iăquy tănh ngă v năđ ăriêngăbi t,ăquanătr ngăvƠăc păthi t,ăch ăkhôngăđ aăraăph ngăphápăchungănh t,ă khôngăxơyăd ngăm tătr ngăpháiăkhoaăh cănh tăđ nh.ă óăc ngălƠăbi uăhi năs ăh năch ă c aăthuy tănƠy,ăs ăthi uăchu năb ăchoăm tălỦăthuy tăhoƠnăch nh.
Áp d ngăvƠoămôăhìnhănghiênăc u,ăthuy tăđ nhăch ăgiúptìmăhi uăcácănhơnăt ă nhă
h ngăđ năvi căápăd ngăIFRSăt iăVi tăNamăv khíaăc nhăphápălu t,ăkinhăt ,ăv năhóa,ă
chínhătr . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3. Môăhìnhănghiênăc uăđ ăngh
D aăvƠoănghiênăc uăc aăFatma Zehri & Jamel Chouaibi (2013) và Duc Hong Thi Phan (2010), tácăgi ăch năraăb yănhơnăt đ ănghiênăc u:ă(1)ăV năhóa,ă(2)ăT ngă
tr ngăkinhăt ,ă(3)ăTh tr ngăv n,ă(4)ăTrìnhăđ ăh căv n,ă(5)ăH iănh păkinhăt ăth ăgi i,ă
(6)ăH ăth ngăphápălu t,ăă(7)ăChínhătr ă nhăh ngăđ năvi căápăd ngăIFRSăt iăVi tăNam. Vi căxơyăd ngăcácănhơnăt ăd aătrênăcácăc ăs ăsau:
- Cácănhơnăt ăcóă nhăh ngătrongăphơnătíchăt ănh ngănghiênăc uătr căđơy;
- Cácănhơnăt ăcóăth ăđoăl ng,ăkh oăsátăd ădƠng;
- D ăli uăd ădƠngăghiănh n;
- Nhơnăt ăliênăquanăđ nămôiătr ngăkinhăt ,ăxưăh i,ăv năhóaăc aăVi tăNam.
S ăđ 2.3: Mô hình nghiên c u
K t lu n ch ngă2: Vi c áp d ng IFRS t n t i c nh ng thu n l iăvƠăkhóăkh n.ă
Tuy nhiên, h i t k toán qu c t là xu th t t y u khách quan trong ti n trình qu c t hóa kinh t th gi i hi n nay. D aătrênăthuy tăhƠnhăviăd ăđ nhăvƠăthuy tăđ nhăch , mô
hìnhănghiênăc uăđ căxơyăd ngăg măb yănhơnăt :ăV năhóa,ăt ngătr ngăkinhăt ,ăth tr ngăv n,ătrìnhăđ ăh căv n,ăh iănh păkinhăt ăth ăgi i,ăh ăth ngăphápălu t,ăchínhătr ă
nhăh ngăđ năvi căápăd ngăIFRSăt iăVi tăNam.
Trìnhăđ h c v n H th ng pháp lu t V năhóa Chính tr T ngătr ng kinh t Th tr ng v n ÁP D NG IFRS T I VI T NAM H i nh p kinh t th gi i
CH NGă3:ăPH NGăPHỄPăNGHIểNăC U
3.1. Các gi thuy t c n ki măđ nh các nhân t nhăh ng vi c áp d ng IFRS t i Vi t Nam
3.1.1. Nhân t v năhóaă
V năhóaălƠăs năph măc aăloƠiăng i,ăv năhóaăđ căt oăraăvƠăphátătri nătrongă quanăh ăquaăl iăgi aăconăng iăvƠăxưăh i.ăSong,ăchínhăv năhóaăl iăthamăgiaăvƠoăvi căt oă nênăconăng i,ăvƠăduyătrìăs ăb năv ngăvƠătr tăt ăxưăh i.ăV năhóaăđ cătruy năt ăth ăh ă
nƠyăsangăth ăh ăkhácăthôngăquaăquáătrìnhăxưăh i hóa, đ cătáiăt oăvƠăphátătri nătrongă
quáătrìnhăhƠnhăđ ngăvƠăt ngătácăxưăh iăc aăconăng i.ăV năhóaălƠătrìnhăđ ăphátătri nă c aăconăng iăvƠăc aăxưăh iăđ căbi uăhi nătrongăcácăki uăvƠăhìnhăth căt ăch căđ iă s ngăvƠăhƠnhăđ ngăc aăconăng iăc ngănh ătrongăgiáătr ăv tăch tăvƠătinhăth nămƠădoă conăng iăt oăra.ăV năhóaătácăđ ngăđ năm iăm tătrongăđ iăs ngăconăng i.
V năhóaălƠăm tăy uăt ăquanătr ngătrongăgi iăthíchăs ăl aăch năh ăth ngăk ătoánă phùăh păchoăm iăqu căgia.ăDoupnikăvƠăSalteră(1995)ăchoăth yăcácăch ătiêuăv năhóaăvƠă
cácăgiáătr ăv năhóaăkhácănhauăcó s ăphát tri năđángăk , sinhăraăb iăcácămôiătr ngăbênă
ngoài.
Zeffă (1998)ă th yă r ngă v nă hóaă lƠă m t y uă t ă nhă h ngă l nă đ iă v iă cácă tiêuă
chu năvƠăgiáătr h ăth ngăxưăh iăc ngănh ăcácăhƠnhăviăc aăh ăth ngăt ngătácănhóm.
V năhoáăc aăVi tăNamălƠătránhăr iăroăvƠăs ăkhôngăch căch n.ă i uăki năđ aălỦă
vƠăt ănhiênăkh cănghi t,ătínăng ng,ăl chăs ăchi nătranhăvƠăn năkinhăt ănghèoăđóiălà
nh ngănguyênănhơnăchínhăhìnhăthƠnhăn năv năhoáătránhăs ăkhôngăch căch năvƠăr iăroă
c aăng iăVi tăNam.ăVi t Nam tr iăquaăbaoăkhóăkh năm iăgiƠnhăđ căđ căl păt ădo,ă
xơyăd ngăđ tăn căv iăn năkinhăt ăth ătr ng ch ăbaăch căn măg năđơy.ăVi tăNamăcóă (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nôngăthônănghèoăkhó,ăh ălƠmăl ngăr tăkhóăkh năvƠăv tăv ăđ ăki măs ngăvƠăcóăđ cătƠiă s n.ăVìăv y,ăkhiăs ăd ngătƠiăs n,ăh ăluônăcơnănh căth nătr ng,ăđ măb oăs ăch căch nă caoăm iăth căhi n.ă
V ăb năch t,ăVi tăNamătránhăr iăroăvƠăs ăkhôngăch căch n.ăDoăđó,ăm tăk ătoánă
Vi tăNamăth ngtránhătínhătoánă cătínhăk ătoán.ăH ăđ căh ngăd năđ ăđ cănghiêmă
ch nhătuơnăth ăcácăquyăđ nhăvƠănguyênăt căvƠălƠmătheoăt ngăb căh ngăd năchínhăxác.ă
TênătƠiăkho năđ căxácăđ nhătr căvƠăs ătƠiăkho năđưlƠmăgi mătínhălinhăho tătrongăh ă
th ngăk ătoánăVi tăNamăđ ătránhăs ăkhôngăch căch n.ă
Tuyănhiên,ăchu năm c báo cáo tài chính qu căt ăl iăkhôngăcóătínhăch căch năcao.ă
B iăl ăvi căs ăd ngănhi uă cătínhăk ătoán trongăchu năm căbáoăcáoătƠiăchínhăqu căt ă
đưălƠmăt ngăy uăt ăkhôngăch căch n. M tătrongănh ngă cătínhăk ătoánăquanătr ngălƠă
ápăd ngăc s ăgiáătr ăh pălỦ.ă ơyălƠăm tătrongănh ngăkhácăbi tăl năgi aăIFRSăvƠăVAS.ă
Hi năt i,ăVASăv năápăd ngăc ăs ăgiáăg c.
VAS đ căthi tăl păv iăcácă cătínhăk ătoánăítăh năvƠăth nătr ngăh nălƠmăh nă
ch ănh ngăy uăt ăkhôngăch căch n. Chính đi uănƠyăđư gi măđi s ăphùăh păc aăthôngă
tin trên báo cáo tài chính theo VAS.
Gi ăthuy tăđ uătiênălƠănh ăsau:ă
Gi ăthuy tă1:ăV năhóaălà y uăt ă nhăh ngăvi căápăd ngăIFRSt iăVi tăNam.ă
3.1.2. Nhân t t ngătr ng kinh t
T ngătr ngăkinhăt ălƠăđi uăki năc năđ ăphátătri năkinhăt .ăTi năb ăkinhăt ălƠăc ă s ,ălƠăđi uăki năc ăb năđ ăđ tăđ cănh ngăti năb ăxưăh i.ăS ătíchăl yăv ăl ngăc aăn nă kinhăt ălƠăđi uăki năt oăraăs ănh yăv tăv ăch tăc aăn năkinhăt ăvƠăc ngălƠăđi uăki năc b năgiúpăc iăthi năđ iăs ngăconăng i.
T ăvi căhìnhăthƠnhăIASB,ăcácăn căđưăc ăg ngăc iăthi năth ngăk ătoánăc aăh
quanăthi tăl păchu n m c k ătoánăqu căt ,ăcácăchu n m c b chiăph iăvƠăl yăc măh ngă
t ăm tăs ăs ăki năđángăchúăỦăc aăcácăn căphátătri n.ăKhi xem xét cácăthƠnhăph năvà
c uătrúcăc a IASB, s xu tăhi năc aăcácăn căphátătri n là ch ăy u so v iăcácăn că
đangăphátătri n. S ăkhácăbi tănƠyăc năđ căchú ý gi iăquy tăkhi xơyăd ngăcác chu n m c.
i uănƠyăkh ngăđ nh r ngăphátătri năk ătoánăch aăbaoăgi ătáchăbi tăkh is ăphátă
tri năkinhăt . Arpan và Radebaugh (1985) coiăphátătri năkinhăt ăth căs ălƠăbi năc ăb n
cóă nhăh ngăsơuăs căs ăphátătri năc a k toán,ăc ngănh ă nhăh ngăđ năcácăch căn ngă
khácătrongăxưăh i.ă
m căđ ănghiênăc u,ăm iăquanăh ăgi aăt ngătr ngăkinhăt ăvà IFRS luôn gây
tranh cãi. Trong khi các nghiênă c uă c aă Zeghală vƠă Mhedhbiă (2006)ă đưă ch ngă minhă
r ngăápăd ngăIFRSăd ăch pănh năh nă ăcácăqu căgia đangăphátătri năv iăt căđ ăt ngă (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tr ng kinhăt cao. Nh ngăWooly (1998)ăđưăquanăsátăth yăr ng,ătrongăb iăc nhăchơuăỄ,ă
khôngăđángăk s ăkhácăbi tăcóăth ăđ cănh năth yă đ căgi a đi uăki năt ngătr ngă
kinhăt v iăápăd ngIFRSăvƠănh ngăápăd ngăchu năm căk ătoánăriêngc aăm iăqu căgia.
Vi tăNamălƠăm tăn năkinhăt ăm iăn iătrongănh ngăn măg năđơyăvƠăđangătrongă quáătrìnhăchuy năđ iăt ăn năkinhăt ăk ăho chăt pătrungăsangăn năkinhăt ăth ătr ng.ăM că
đ ăphátătri năkinhăt ăc aăVi tăNamăth păh nănhi uăsoăv iăcácăn căphátătri n. Doăv y,ă
cácăho tăđ ngăkinhăt ă ăVi tăNamăcònăđ năgi năh nănhi uăsoăv iăcácăn căphátătri n.ă Th căt ,ăvi căl aăch năápăd ngătoƠnăb ăchu năm căk ătoánăqu căt ăđ căchoălƠăch aă c năthi tătrongătr ngăh păVi tăNam,ăcóăkh ăn ngăd năđ năphátăsinhăchiăphíăcaoăh năvƠă l iăíchămangăl iăth păh năchiăphíăb ăra.ăM căđ ăphátătri năkinhăt ăc aăVi tăNamălƠălỦădoă c ăb năd năt iăs ăc năthi tăc aăvi căápăd ngăcóăch năl căcácăchu năm căk ătoánăqu că t .ă
Gi ăthuy tă2:ăT căđ ăt ngătr ngăkinhăt nhăh ngăvi c ápăd ngăIFRSăt iăVi tă
Nam.
3.1.3. Nhân t th tr ng v n
Ch tăl ngăthôngătinătƠiăchínhălƠăm tăthƠnhăph năquanătr ngătrongăs ăphátătri nă vƠăhi uăqu ăc aăth ătr ngăv n.ăTrênăth căt , các tháchăth căchính đ iăv iăvi căápăd ngă
IFRSăn mătrongăđi uăki n cácăho tăđ ngăch căn ng c aăth ătr ngăch ng khoán, t đóă
b oăv ăquy năl iăc aănhƠăđ uăt ătrênăth ătr ngăch ngăkhoánth ăgi i.
V ăm tănƠy,ăGrayă&ăRadebaughă(1997)ăđưătuyênăb ăr ngăcácănhƠăđ uăt ăc năcó
đ ăthôngătinăph căt păđ ăcó th phân tích c ăh iăđ uăt ăvƠăt iă uăhóaăl aăch năc aăh .
M tăvíăd , ápăl căc aămôiătr ngăth ăch ăđưănh cănh m tăs ăqu c gia trôngăc y vào
vi c thay chu n m c k ă toánă qu că giaă b ngă IFRS.ă Jemakowicză vƠă Gornikă
Tomaszewskiă(2006)ăđưăch ăraăr ngăcácăqu căgiaăcóăth ătr ng tài chính đ căm ăchoă
cácănhƠăđ uăt ăn căngoƠiăcóănhi uăkh ăn ngăápăd ngăIFRS.ă
Doăđ cătr ngăc aăh ăth ngăchínhătr ,ăkinhăt ăvƠăxưăh iă ăVi tăNam,ăVi tăNamă v năch aăcóănhuăc uăcaoăv ăthôngătinăk ătoánăch tăl ngăcaoătheoăIFRS.ăVi tăNamăv aă m iăphátătri năn năkinhăt ăth ătr ngăt ănh ngăn măcu iăc aăth ăk ă20ăv iăth ătr ngă v nănonătr ănh t.ăHi nănay,ăth ătr ngăv năv năch aăcóăvaiătròăquanătr ngătrongăn nă kinhăt ,ăch aăliênăthôngăv iăth ătr ngăv nătrênăth ăgi i.
ngăth i,ăng iăl păvƠăs ăd ngăbáoăcáoăk ătoánăch aăcóănhuăl năđ iăv iăthôngă tinătƠiăchínhăch tăl ngăvìăthôngătinăk ătoánăch ăđóngăvaiătròăh năch ătrongăvi căraăquy tă đ nhăc aăh .ăNgoƠiăra,ăm căđ ăt pătrungăv năs ăh uăc aăcácădoanhănghi păVi tăNamă t ngăđ iăcao.ăDoăv y,ănhuăc uăv ăcôngăb ăthôngătinăvƠăthôngătinătƠiăchínhăch tăl ngă caoălƠăth pă ăVi tăNam.ăNg căl i,ănhuăc uăv ăthôngătinăcôngăb ă ăcácăn căkhácăphátă tri năv iăm căđ ăt pătrungăv năs ăh uăth pălƠăr tăcao.
Phùăh păv iămôăhìnhăk ătoánăl căđ aăchơuăỂu,ăcácădoanhănghi pă ăVi tăNamăch ă y uăd aăvƠoăcácăt ăch cătƠiăchínhăho căgi ăl iăthuănh păđ ăt ngătr ng.ăVìăv y,ăkhôngă cóăápăl cănhi uăchoăcôngăb ăthôngătinătrongăbáoăcáoătƠiăchính, vìăcácăt ăch cătƠiăchínhă cóăđ căcácăthôngătinătƠiăchínhăc năthi tăthôngăquaăcácăgiaoă cătrongăchínhăsáchăchoă
vay, ho c t ng iăđ iădi năc aăt ăch cătƠiăchínhăđangăth căs ăthamăgiaăvƠoăvi căqu nă
lý.
IFRS có h ă th ngă cácă chu nă m că k ă toánă hoƠnă toƠnă th ă tr ngă vƠă h ă tr ă th ă
tr ngăv n, ph căv ăchoăcácănhƠăđ uăt ătrênăth ătr ngăv nă m tăcáchăm nhăm ,ănóă
ph căv ăchoăl iăíchăchung,ăch tăl ngăcao,ăd ăhi uăvƠăcóăth ăápăd ngătrênătoƠnăth ăgi i. B ngăcáchăt ngăc ngăthôngătinăsoăsánh,ăIFRSăt oăph ngăti nătíchăh păcácăth ătr ngă tƠiăchínhăđ aăph ngătrongăchu iătraoăđ iătoƠnăc u.ăNh ngănhuăc uăc aăVi tăNamăv ă m tăh ăth ngăk ătoánăph căv ăth ătr ngăv năch aăl iăđ căđánhăgiáăcao.
Nh ăv y,ăgi ăthuy tăth ba cóăth ăđ căđ aăra,ăc ăth ălƠ:ă
Gi ăthuy tă3:ăTh ătr ngăv nălƠăy uăt ă nhăh ngăvi c ápăd ngăIFRSăt iăVi tă
Nam.
3.1.4. Nhân t trìnhăđ h c v n (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cácăđ iăt ngăc aăIASă/ăIFRSăth ngăđ căxu tăphátăt ăchuyênăgiaăv iăn ngă l căchuyênămôn,ăt ăv n,ăcóăkinhănghi măth căt .ăH ălƠăcácăthƠnhăviênăkhácănhauătrongă
IASB.
Trênăth căt ,ăcácăchu n m c nƠyăkháăph căt păvƠăs ăhi uăbi tăđòiăh iăki năth că
sơuăs căvƠăchiăti t,ăkhôngăch ăk ătoánămƠăcònăcácăngƠnhăkhácă(tínhătoán,ăb oăhi m,ătƠiă
chính, vv). Doăđó,ăm căđ ăch pănh năđòiăh iăm tătrìnhăđ ăchuyênăgiaăt iăcácăqu căgiaă
ápăd ngăIFRS.ăDoupnikăvƠăSalteră(1995)ăvƠăStreetă(2002)ăđưătuyênăb vi căthôngăquaă
Trênăth căt ,ăs ăhi uăbi t,ăgi ithíchăvƠăápăd ngăcácăchu n m c nƠyăc năm tăm că đ ănh tăđ nhăc aăgiáoăd căvƠăđƠoăt oăđ iăh c.ă
Vi tăNamălƠă m tăn căđangăphátătri n,ăcònăg pănhi uăkhóăkh nătrongăđ uăt ă phátătri năh ăth ngăgiáoăd cătoƠnădi n.ăH ăth ngăđƠoăt oăngh ănghi păc aăVi tăNamă cònăl iăth iăvƠăch tăl ngăch aăcao.ăKi năth căvƠăkinhănghi mătrongăqu nălỦăn năkinhă t ăth ătr ngăc aăc ăquanăqu nălỦănhƠăn căVi tăNamăcònăr tăh năch .ăCácănhƠăxơyă d ngăchu năm căk ătoánăt iăVi tăNamăc ngăđ iăm tăv iănhi uăkhóăkh năđ ăhi uăvƠăápă d ng IFRS. Bênăc nhăđó,ăngh ănghi păk ătoánă ăVi tăNamăcóăm căđ ăphátătri năcònă th p.ăVi căhi uăvƠăv năd ngănh ngăquyăđ nhăph căt păc aăIFRSălƠăm tătháchăth căl n.ă
Trìnhăđ ăngh ănghi păk ătoánăch aăth ăb tăk păcácăn căphátătri n. Vìăv y,ăph năl nă
nh ngăng iăVi tăNamălƠmăvi cătrongăl nhăv c k ătoánăcònănhi uăh năch xétăc ăv ă
m tăki năth căvƠăkinhănghi m. ăhi uăvƠăápăd ngătoƠnăb ăIFRSăthìăkh ăn ngăc aăh ă
cònăch aăđ .
M tăkhác,ăgiáoăd căk ătoánăt iăVi tăNamăđƠoăt oănh ngăk ătoánăph iătuơnăth ă lu tăl ăvƠănguyênăt c.ă ơyăc ngălƠmă nhăh ngăđ nătínhălinhăho tăvƠănh ngăphánăxétă ngh ănghi păc năthi tăc aăk ătoán.
M tărƠoăc năkhácăđ iăv iăgiáoăd căn cănhƠălƠăngo iăng ,ăvƠănóiărõăh nălƠăti ngă
Anh,ăngônăng ătrongăIFRSăs ăd ngăti ngăAnh. Cóănhi uăthu tăng ăti ngăAnhăph căt pă
khôngăcóăt ăti ngăVi tăt ngăđ ng, nh t lƠătrongăl nhăv căk ătoán.ăH năn a,ăng iă
Vi tăNamăkhôngăgi iăti ngăAnh vìăvi căh căvƠăph ăbi năngônăng ănƠyăt iăVi tăNamă
ch aălơu.
Doăđó,ăgi ăthuy tăth ăt cóăth ăđ căxơyăd ngănh ăsau:ă
Gi ăthuy tă4:ăTrìnhăđ ăh căv nălƠăy uăt ă nhăh ngăvi căápăd ngăIFRSăt iăVi tă
3.1.5. Nhân t h i nh p kinh t th gi i
CookeăvƠăWallaceă(1990)ăđưătiênăphongătrongăgi iăthi uăcácăy uăt ămôiătr ngă bênăngoƠiănh ăcácăy uăt ăc năthi tăđ ăhi uăđ căh ăth ngăk ătoánăc aăt ngăqu căgia.ă M tătrongănh ngăy uăt ănƠyăbaoăg mătrongăm căđ ăc iăm ăc aăn năkinhăt ăv iăth ăgi iă
bênăngoƠi.ăTheoătácăgi ănƠy,ăn năkinhăt ăc aăđ tăn căm căđ ăc iăm caoăh n,ăthìăn că
đóăti păxúcăv iăápăl căbênăngoƠiăcaoăh n.ăCh căch n,ăs ăc iăm ăc aăm tăqu căgiaăv iă th ăgi iăbênăngoƠiăkhôngăthúcăđ yăt ngătr ngăkinhăt ,ănh ngănóăsinhăraăr iăroăl năh nă v an ninhă vƠă quyă môă c aă ápă l că qu că t .ăNh ngă ápă l că đ că ph nă ánhă trongă kh iă l ngăc aăho tăđ ngăkinhăt .ă
Vi căápăd ngăchu n m c qu căt ăcôngănh năt ngăđ iălƠmăgi măm tăs ăcácăápă
l căph iăđ iăm tăb iăcácăcôngătyăm ăc aăv iăth ăgi iăbênăngoƠiăvƠăcóăth thu nl iăchoă
vi căti păc năth ătr ngăkhácătrênăth ăgi iăchoăcácăcôngătyăcóăỦăđ nhălƠmănh ăv y.ă T ăđ uăth păniênă90,ăVi tăNamăb tătayăvƠoăxơyăd ngăm tăn năkinhăt ăth ătr ng.ă
Doăv y,ăvi căc iăcáchăh ăth ngăk ătoánăqu căgiaăđ phùăh păv iăn năkinhăt ăth ătr ng
lƠăđi uăt tăy u.ăVi căápăd ngăchu năm căk ătoánăqu căt ăs ăh ătr ăchoăvi căxơyăd ngăvƠă phátătri năn năkinhăt ăth ătr ngă ăVi tăNamăvƠălƠmăt ngăs ăh iănh păvƠoăn năkinhăt ă th ăgi i.ăH năn a,ăvi cănƠyăs ăgiúpăti tăki măcácăchiăphíăvƠănh ngăngu năl căkhácăc aă đ tăn cădƠnhăchoăxơyăd ngăm tăh ăth ngăchu năm căk ătoánăkhácăkhôngătheoăqu că t .
Doăđó,ăgi ăthuy tăth ăn m:ă (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gi ăthuy tă5:ă Nhơnăt ă h iănh păkinhăt ăth ă gi iă nhăh ngăđ năvi c ápăd ngă
3.1.6. Nhân t h th ng pháp lu t
K ătoánăqu căt ăđưăthôngăbáoăt măquanătr ngăc aăh ăth ngăphápălu tănh ălƠăm tă y uăt ăd ăbáoăc aăs ăkhácăbi tăv ăchu năm căk ătoánăgi aăcácăqu căgia.ă
Nobesă(1998)ăđưăth căhi năcácăphơnăbi tăgi aăcácăqu căgiaăcóăphápălu tăb ngă
v năb năthu căch ăy uălƠăChơuăỂuăvƠăcácăn căthôngălu tăđ iădi năchoămôăhìnhăAnglo-
Saxon.ăM cădùăhai h ăth ngăphápălỦ hi năhƠnh,l chăs ăđưăch ngăminhăchoăs ăth ngătr ă
c aăh ăth ngăphápălu t Anglo-Saxon,ăđ căbi tălƠăM ,ătrongăvi căthúcăđ yăv năhóa k ă
toán.ă i uănƠyăd ngănh ăđ ăgi iăthíchăm tăs ătácăđ ngăAnglo-Saxonăv ăquáătrìnhăhƠiă
hòaăhóaăk ătoánăqu căt .ăDoăđó,ătrongănhi uăn mădƠiăng iătaăcóăth ănh năth yăd uă nă
c aăM ăvƠoăcácătác ph măc aăcácăc ăquanăchu n m c qu căt , bi uăhi năb ngăcácătáiă
l păquanăh ăgi a IASB và FASB.
H năn a,ăđ căđi m c aăđ căđi m các thành viên IASB rõărƠngăchoăth y Anglo-
Saxonă nhăh ngăđ n quá trình phân tích.ă i uănƠyăđưălƠmăStandishă(2003)ăphơnătíchă
qu căt ch,ăngônăng ,ăđƠoăt oăngh ăvƠăho tăđ ngătrongăm tă yăbanăchu n m c đ ăch ngă
minhăs ăth ngătr ăAnglo-Saxon trongăIASB.ă Ọngănóiăr ngătrongăquáătrìnhăth căhi nă
IASB,ăs ăth ngătr ăm nhăm ăc aăh ăth ngăphápălu tăM ăr tăchi mă uăth .ă
Vi tăNamălƠăm tăn cătheoăh ăth ngălu tăDơnăs ă(codeălaw)ăkhácăv iăcácăn că theoălu tăChungă(commonălaw).ăLu tăphápăđ căt ăch căvƠăs ăd ngăr tăkhácăbi tăgi aă