L Ờ ỜI IM MỞ ỞĐ ĐẦ ẦU U
2.2.4Kế toán chi phí bán hàng
2.2.4.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm các khoản như chi phí thuê kho bãi, điện thoại,
chi phí vé máy bay phục vụ cho việc bán hàng, chi phí xăng xe vận chuyển hàng, chi phí thanh toán cho hàng nhập khẩu,…
2.2.4.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và Tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- HĐ Thuế GTGT
- Phiếu chi, phiếu xuất … - Bảng kê thanh toán tạm ứng
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 40
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Khi phát sinh các khoản phải chi, kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn, hợp đồng , chứng từ và lập phiếu chi. Rồi trình lên kế toán tổng hợp hoặc kế toán trưởng tùy vào giá trị cần chi xét duyệt, sau đó chuyển đến giám đốc ký tên, đóng dấu
- Phiếu chi gồm 2 liên
Liên 1 : lưu trong cuốn
Liên 2 : chuyển cho thủ quỹ để chi tiền
- Kế toán thanh toán hoạch toán theo từng nghiệp vụ phát sinh và tổng hợp số liệu để cuối tháng chuyển về cho kế toán tổng hợp
Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái
Tài khoản sử dụng
- TK 641 – “ Chi phí bán hàng “
2.2.4.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2013 ,tập hợp CPBH là 845.329.456 VND
Định hoản một ố nghiệp vụ phát inh trong tháng 5/2013
Ngày 25/05/2013 theo bảng lương và phiếu chi số 06 (phụ lục 05 đính kèm)
Công ty chi tiền mặt để trả tiền lương cho nhân viên bộ phận bán hàng với số tiền là 18.819.000 VND
Nợ TK 6411: 18.819.000 VND Có TK 111: 18.819.000 VND
Ngày 28/05/2013 theo phiếu chi số 08 (phụ lục 06 đính kèm) Công ty chi bằng tiền mặt để trả tiền tiếp khách ở bộ phận bán hàng là: 900.000 VND, VAT 10%.
Nợ TK 6418: 900.000 VND Nợ TK 1331: 90.000 VND
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 41
Ngày 02/5/2013, căn cứ theo phiếu tạm ứng số 05 ,thủ quỹ tạm ứng mua nước uống với số tiền 954.545, kế toán ghi:
Nợ TK 641: 954.545 VND
Có TK 141: 954.545 VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 03/05/2013 , căn cứ theo phiếu tạm ứng số 06 , thủ quỹ thanh toán cước mạng VNPT tháng 04/2013 với số tiền 471.727, kế toán ghi:
Nợ TK 641 : 471.727 VND
Có TK 141 : 471.727 VND
Cuối kỳ, ngày 31/12/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 845.329.456 VND
Có TK 641 : 845.329.456 VND
2.2.5 Kế toán chi phí uản lý doanh nghiệp
2.2.5.1 Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản như chi phí tiếp khách, chi phí đồ dùng văn phòng sử dụng cho bộ phận quản lý, phí mở L/C, phí rút séc, phí ngân hàng, và các khoản chi bằng tiền khác cho bộ phận quản lý…
2.2.5.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- HĐ Thuế GTGT
- HĐ thông thường - Phiếu Thu / Chi - Giấy báo nợ/ có
- Bảng kê thanh toán tạm ứng và chứng từ khác có liên quan. Trình tự luân chuyển chứng từ
- Quá trình lưu chuyển chứng từ tương tự như kế toán chi phí bán hàng
Sổ sách kế toán
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 42
- Sổ tổng hợp TK 642
Tài khoản sử dụng
- TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.5.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2013,tập hợp CPQLDN là 952.687.129 VND
Định hoản một ố nghiệp vụ phát inh trong tháng 5/2013
Ngày 29/05/2013 theo phiếu chi số 12(phụ lục 10 đính kèm), Công ty chi trả tiền điện sinh hoạt tháng 05 là 990.000 VND( bao gồm VAT 10%)
Nợ TK 642 : 900.000 VND
Nợ TK 133 : 90.000 VND Có TK 111: 990.000 VND
Ngày 19/05/2013 theo phiếu chi số 04 (phụ lục 11 đính kèm) Công ty chi tiền vật dụng văn phòng là 1.300.000 VND, VAT 10%.
Nợ TK 642 : 1.300.000 VND Nợ TK 133: 130.000 VND
Có TK 111: 1.430.000 VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 25/05/2013 theo bảng lương và phiếu chi số 10 , Công ty chi tiền mặt để trả tiền lương cho nhân viên bộ phận QLDN với số tiền là 48.819.000 VND
Nợ TK 641 : 48.819.000 VND Có TK 111: 48.819.000 VND
Cuối kỳ, ngày 31/12/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 952.687.129 VND
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 43
2.2.6 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
2.2.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.6.1.1 Đặc điểm
Hoạt động tài chính tại Công ty không phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty có thể kể đến là lãi suất tiền gởi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
2.2.6.1.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- Phiếu tính lãi đi gửi - Phiếu thu
- Giấy báo có của Ngân hàng và các giấy tờ khác có liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ
- Cuối mỗi tháng, kế toán thanh toán sẽ đến ngân hàng lấy sổ phụ và các chứng từ có liên quan. Sau đó, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào các sổ có liên quan
Sổ sách kế toán
- Sổ cái TK 515 - Sổ chi tiết TK 515 - Sổ nhật ký chung
Tài khoản sử dụng
- TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.6.1.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2013 ,tập hợp doanh thu hoạt động tài chính là 2.163.947 VND.
Định hoản một ố nghiệp vụ phát inh trong tháng 5/2013
Ngày 26/05/2013, theo Giấy báo có của Ngân hàng , kế toán ghi nhận tiền lãi của VND gửi vào ngân hàng Cổ phần Thương mại Sài Gòn Thương Tín (phụ lục 3 đính kèm) số tiền là 980.000 VND.
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 44
Nợ TK 112 : 980.000 VND Có TK 515: 980.000 VND
Ngày 26/06/2013, theo Giấy báo có của Ngân hàng , kế toán ghi nhận tiền lãi của VND gửi vào ngân hàng Cổ phần Thương mại Sài Gòn Thương Tín số tiền là 198.363 VND.
Nợ TK 112 : 198.363 VND
Có TK 515: 198.363 VND
Cuối kỳ, ngày 31/12/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 : 2.163.947 VND
Có TK 911 : 2.163.947 VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính 2.2.6.2.1 Đặc điểm
Hoạt động tài chính tại công ty không phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên . Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản trả lãi tiền vay ngân hàng , ngân hàng, phí chuyển tiền…
2.2.6.2.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- Phiếu tính lãi đi vay - Phiếu chi
- Giấy báo nợ Ngân hàng và các giấy tờ khác có liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ
- Cuối mỗi tháng, kế toán thanh toán sẽ đến ngân hàng lấy sổ phụ và các chứng từ có liên quan. Sau đó, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào các sổ có liên quan
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 45 Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 635 - Sổ chi tiết TK 635 Tài khoản sử dụng - TK 635 – “Chi phí tài chính”
2.2.6.2.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2013 ,tập hợp chi phí tài chính là 5.863.957 VND
Định hoản một ố nghiệp vụ phát sinh trong tháng 5/2013
Ngày 05/05/ 2013 ,theo giấy báo nợ của ngân hàng (phụ lục 12 đính kèm ) tổng chi phí về lãi tiền vay ngắn hạn của công ty là 55.00 VND. Kế toán hoạch toán :
Nợ TK 635 55.000 VND Có TK 112 55.000 VND
Ngày 18/05/2013 , căn cứ vào ủy nhiệm chi số 27 về việc thu phí thanh toán L/C của ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam – chi nhánh Sài Gòn số tiền là 867.454 VND
Nợ TK 635 867.454 VND
Có TK 122 867.454 VND
Cuối kỳ, ngày 31/12/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 5.863.957 VND
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 46
2.2.7 Kế toán thu nhập và chi phí hác
2.2.7.1 Kế toán thu nhập khác 2.2.7.1.1 Đặc điểm
Thu nhập khác của cộng ty chủ yếu là các khoản thu nhập như : thu từ bán phế liệu, thu từ chênh lệch kiểm kê hàng hóa, tiền vi phạm hợp đồng …
2.2.7.1.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- Giấy báo có
- Phiếu thu và các giấy tờ khác có liên quan.
- Hóa đơn GTGT
Trình tự luân chuyển chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi phát sinh các khoản phải thu, kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn, giấy báo nợ và các chứng từ có liên quan và lập phiếu chi. Rồi trình lên kế toán tổng hợp hoặc kế toán trưởng tùy vào giá trị cần chi xét duyệt, sau đó chuyển đến giám đốc ký tên, đóng dấu
- Phiếu chi gồm 2 liên
Liên 1 : lưu trong cuốn
Liên 2 : chuyển cho thủ quỹ để chi tiền
- Kế toán thanh toán hoạch toán theo từng nghiệp vụ phát sinh và tổng hợp số liệu để cuối tháng chuyển về cho kế toán tổng hợp
Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 711 - Sổ chi tiết TK 711 Tài khoản sử dụng - TK 711 – “Thu nhập khác “
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 47
2.2.7.1.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2013 ,tập hợp thu nhập khác là 2.563.000 VND.
Định hoản một ố nghiệp vụ phát inh trong tháng 5/2013
Ngày 07/05/2013, theo hóa đơn 0000527(phụ lục 5 đính kèm) , Công ty thanh lý một máy in 700.000 VND,VAT 10%, thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 : 770.000 VND Có TK 333 : 70.000 VND Có TK 711: 700.000 VND
Ngày 25/01/2014, căn cứ phiếu thu PT/01/107, Bùi Hoàng Minh bồi thường chi phí bể hàng với số tiền là: 1.000.000, kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 1.000.000 VND
Có TK 711: 1.000.000 VND
Cuối kỳ, ngày 31/12/2013, kế toán kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 711 : 2.563.000 VND
Có TK 911 : 2.563.000 VND
2.2.7.2 Kế toán chi phí khác 2.2.7.2.1 Đặc điểm
Chi phí khác của công ty là các khoản phí bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế…
2.2.7.2.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- Phiếu chi
- Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng kinh tế - Các chứng từ liên quan khác…
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 48
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Quá trình lưu chuyển chứng từ tương tự như kế toán thu nhập khác
Sổ sách kế toán
- Sổ cái tài khoản 811 - Sổ chi tiết tài khoản 811 - Sổ nhật ký chung. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản sử dụng
- TK 811 – “Chi phí khác”
2.2.7.2.4 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2013, công ty không có phát sinh các khoản chi phí khác nào trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp
2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.2.8.1 Đặc điểm
Chi phí thuế TNDN của công ty khi xác định kết quả kinh doanh bao gồm : - Chi phí thuế thu nhập hiện hành
- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại
2.2.8.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ
Chứng từ
- Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động SXKD, hàng tháng công ty kê khai số thuế thu nhập tạm tính và hạch toán vào tờ khai thuế TNDN tạm tính.
- Cuối năm tài chính, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính của các quý nộp thuế TNDN .
Sổ sách kế toán
- Sổ cái TK 821 - Sổ chi tiết
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 49
Tài khoản sử dụng
- TK 821- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
2.2.8.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cách tính thuế
Căn cứ vào các sổ cái TK 511, 515, 632, 641, 642, 635, 711, ta có các số liệu sau DT bán hàng: 37.593.452.000 VND DT hoạt động tài chính: 2.163.947 VND Thu nhập khác: 2.563.000 VND. GVHB: 34.903.732.450 VND. Chi phí bán hàng: 945.329.456 VND Chi phí QLDN : 952.687.129 VND Chi phí tài chính: 5.863.957 VND =>> TNCT = ( 128.257.528 + 980.000 + 700.000 )- ( 58.783.281 - 22.140.000 - 28.937.723 - 55.000 ) = 790.565.955 VND =>> Thuế TNDN = 790.565.955 * 25% = 197.641.489 VND Định khoản
Trong năm 2013 , tổng số thuế TNDN phải nộp nhà nước Nợ TK 821 : 197.641.489 VND
Có TK 333.4 : 197.641.489 VND
2.2.9 Kế toán xác định ết uả inh doanh
2.2.9.1 Đặc điểm
Việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty thường diễn ra vào cuối tháng ,cuối quý và cuối năm tổng hợp lại kết quả kinh doanh cho cả năm. Sau khi xác định KQKD, kế toán sẽ tiến hành lập BCTC vào cuối mỗi quý, niên độ kế toán.
2.2.9.2 Chứng từ , sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 50
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Cuối mỗi tháng , Kế toán tiến hành tổng hợp tất cả các số liệu kế toán từ ngày 01 đến ngày 31 mỗi tháng để tính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng và xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
Sổ sách kế toán
- Sổ cái TK 911 - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 911.
Tài khoản sử dụng
- TK 911 – “ xác định kết quả kinh doanh”
2.2.9.3 Minh họa ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cách tính xác định KQHĐKD :
Lãi ( lỗ ) = (37.593.452.000 + 2.163.947 + 2.563.000) - ( 34.903.732.450 + 945.329.456 + 952.687.129 + 5.863.957 ) - 197.641.489 = 592.924.466 VND
Định hoản:
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911
Nợ TK 511 37.593.452.000 VND Có TK 911 37.593.452.000 VND Kết chuyển GVHB vào TK 911 Nợ TK 911 34.903.732.450 VND Có TK 632 34.903.732.450 VND Kết chuyển CPBH vào TK 911 Nợ TK 911 945.329.456 VND Có TK 641 945.329.456 VND
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 51
Kết chuyển CPQLDN vào TK 911
Nợ TK 911 952.687.129 VND Có TK 642 952.687.129 VND Kết chuyển CP tài chính vào TK 911
Nợ TK 911 5.863.957 VND Có TK 635 5.863.957 VND Kết chuyển doanh thu TC vào TK 911
Nợ TK 515 2.163.947 VND Có TK 911 2.163.947 VND Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911
Nợ TK 711 2.563.000 VND Có TK 911 2.563.000 VND Kết chuyển thuế TNDN vào TK 911
Nợ TK 911 197.641.489 VND Có TK 821 197.641.489 VND Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN vào TK 911
Nợ TK 421 592.924.466 VND Có TK 911 592.924.466 VND
2.2.9.4 Trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cách lập báo cáo KQHĐKD
Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTCvề việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa
Cơ sở số liệu để lập báo cáo:
+ Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước. + Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các TK từ loại 5 đến loại 9.
SVTH: Nguyễn Phan Phương Uyên 52
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong báo cáo: 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Mã ố 01:
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});