III- CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT
7-QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Một cuộc kiểm toán nội bộ thường có 4 bứơc sau:
• Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
• Bước 2: Thực hiện kiểm toán.
• Bước 3: Báo cáo kiểm toán
• Bước 4: Theo dõi sau kiểm toán.
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
Lựa chọn đối tượng kiểm toán: bộ phận, lĩnh vực được kiểm toán và thứ tự ưu tiên. Lập kế hoạch kiểm toán: xác định mục tiêu, phạm vi, tìm hiểu đối tượng kiểm toán và lập kế hoạch sơ bộ.
Các nội dung cần làm:
Xác định mục đích, yêu cầu của cuộc kiểm toán. Xác định nội dung kiểm toán.
Xác định phạm vi kiểm toán. Xác định phương pháp kiểm toán.
Xác định thời gian kiểm toán (chương trình kiểm toán) Chuẩn bị nhân sự tiến hành kiểm toán.
Bước 2: Thực hiện kiểm toán
• - Nghiên cứu tổng quát: thu thập tài liệu, sổ sách làm việc, các báo cáo liên quan của đối tượng được kiểm toán, tham gia khảo sát thực địa và tiến hành trao đổi trước khi tiến hành.
• - Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá các rủi ro
• - Thực hiện các thử nghiệm mở rộng để thu thập thêm bằng chứng cần thiết.
• - Tập hợp, phân tích các bằng chứng để đưa ra các phát hiện trong quá trình kiểm toán, đưa ra các đánh giá, nhận xét, phân tích các nguyên nhân và kiến nghị các biện pháp khắc phục khi có sai phạm.
Bước 3: Báo cáo kiểm toán
• Lập báo cáo kiểm toán trình bày kết quả kiểm tra HTKSNB
• Tổ chức họp tổng kết với đối tượng kiểm toán nhằm công bố kết quả hoạt động kiểm tra, ghi nhận những giải trình hoặc phản hồi.
• Hoàn chỉnh và phát hành báo cáo kiểm tóan
Bước 4: Theo dõi sau kiểm toán
• Tiếp nhận và nghiên cứu các ý kiến, giải trình của đối tượng về các sai phạm (nếu có)
• Thực hiện kiểm toán phúc tra (kiểm tra lai) để ghi nhận và đánh giá các nỗ lực khắc phục sai phạm.
CHƯƠNG 5