III – Hạch toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty
3.2.Tài khoản, chứng từ và sổ kế toán sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 211, TK213, TK214, TK331, TK 133, TK111, TK 112,…
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng, Biên bản kiểm nghiệm TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Thẻ TSCĐ.
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ; Sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ.
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chứng từ số 9, Sổ Cái các TK 211, 213, 214,…
3.3. Sơ đồ luân chuyển chứng từ và hạch toán trên sổ kế toán.
Trình tự chi sổ kế toán: Căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ bao gồm Lệnh mua, Hợp đồng mua bán, Hóa đơn mua hàng, Biên bản kiểm nghiệm chạy thử bàn giao của hai bên, kế toán vào Thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết tăng TSCĐ, Sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ mới tăng trong kỳ, vào Sổ tổng hợp TSCĐ.
4.Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
4.1. Đặc điểm
Công ty chuyên sản xuất 3 loại sản phẩm là: Bơm (bao gồm bơm phục vụ nông nghiệp, bơm phục vụ công nghiệp), Van (bao gồm van các loại dùng cho hệ thống nước sạch, nhà máy mía đường, ngành tàu biển), Quạt (bao gồm các loại quạt phục vụ ngành sản xuất xi măng, xây dựng, lò luyện). Ngoài ra, Công ty còn chế tạo các chi tiết phụ tùng để thay thế cho các sản phẩm nói trên. Do vậy sản phẩm của Công ty bao gồm nhiều chủng loại, chi tiết khác nhau cấu thành.
Chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm được chia thành 2 loại, bao gồm: Lệnh mua
Biên bản kiểm nghiệm, chạy thử bàn giao Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết tăng TSCĐ Sổ chi tiết trích khâu hao TSCĐ Nhật ký chứng từ số 9 Hợp đồng mua bán
- Khoản chi phí mua các loại NVL gang, thép,… để sản xuất ra những chi tiết của sản phẩm.
- Khoản chi phí để mua các loại bán thành phẩm như động cơ, vòng bi, … để lắp ráp vào sản phẩm.
Chi phí sản xuất của Công ty được tập hợp theo khoản mục: Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí sản xuất chung.
Đối tượng tính giá thành của Công ty là từng sản phẩm, từng chi tiết phụ tùng được chế tạo ra. Phương pháp tính giá thành thành phẩm của Công ty được xác định theo tỷ lệ. Đây là phương pháp tính giá thành tương đối phù hợp với điều kiện và quy mô sản xuất của Công ty.
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm phải xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành.
4.2. Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK154, TK152, TK 153, TK111, TK112, TK621, TK622, TK 627, TK 632,…
- Chứng từ và sổ: Bảng phân bổ NVL; Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; các Nhật ký chứng từ số 1, 5, 7, 10; các Bảng kê số 4, 6; Sổ chi tiết chi phí các phân xưởng; Sổ chi tiết sản phẩm nhập kho; Sổ Cái các TK 621, 622, 627, 154,…