2. 3.3 S sỏch k toỏn sd ng ửụ
2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.4.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: * Chi phí về nhân viên quản lý doanh nghiệp
* Chi phí về khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp * Chi phí dịch vụ mua ngoài khác
* Chi phí bằng tiền khác
2.4.2. Chứng từ kế toán sử dụng
* Phiếu chi
* Giấy đề nghị tạm ứng * Bảng thanh toán lơng * Hoá đơn thanh toán
2.4.3. Sổ sách kế toán sử dụng Sổ cái tài khoản 642
Đơn vị:Xớ nghiệp in – Cụng ty Cổ phần H-T
Địa chỉ: Lụ 1+2 khu 3, Đường Dương Đỡnh Nghệ, Đụng Bắc Ga, Phường Đụng Thọ, Thành Phố Thanh Húa
Sổ cái Trang : 16 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK:642
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TNKC SH TK Số tiền SH N-T T. S ST TD Nợ Có *Số d đầu tháng 11 *PS trong tháng TL01 25/3 Tổng lơng tháng 01 03 05 334 130.250.000 Trích KPCĐ,BHXH, BHYT 03 11 338 24.747.500 CCD C01 29/3 Xuất CCDC 02 12 153 31.089.500 Kết, chuyển CP quản lý DN 06 16 911 186.087.000 * Cộng phát sinh 186.087.000 186.087.000 * Số d cuối kỳ Ngày 30 tháng 3 năm 2012 Ngời lập bảng Kế toán trởng
2.4.4. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng:
- TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp – “ ”
-Các TK khác có liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 334, TK 338...
2.4.5. Phơng pháp kế toán:
Hàng ngày , căn cứ vào phiếu chi, giấy bào nợ ngõn hàng và cỏc chứng từ thanh toỏn, chứng từ phải trả khỏc. Kế toỏn phản ỏnh vào TK 642.
Cuối thỏng, dựa trờn cỏc khoản chi phớ bỏn hàng đó được hạch toỏn kế toỏn tổng hợp số liệu và phản ỏnh vào TK 642 bờn phỏt sinh nợ
2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng 2.5.1. Khái niệm
Trong KD có lẽ điều mà không chỉ Công ty quan tâm mà toàn bộ tất cả các DN, tổ chức cá nhân SXKD trên thị trờng đều quan tâm đến kết quả hoạt động KD bởi chính kết quả hoạt động KD quyết định đến sự thành công hay thất bại ở Công ty. Khi nói đến kết quả hoạt động KD ngời ta không chỉ đơn thuần nghĩ đến kết quả của một hoạt động nào đó mà nó là kết quả của nhiều loại hoạt động khác nhau, chẳng hạn nh:
- Kết quả hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động của SXKD.
Nh vậy: Mặc dù có nhiều loại hoạt động ở Công ty nhng ở đây chỉ đề cập đến kết qủa bán hàng.
2.5.2. Phơng pháp xác định kết quả bán hàng
Để XĐKQ bán hàng, cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN và kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ sang TK 911 - xác định kết quả kinh doanh.
Lãi( lỗ) từ Doanh thu Giá vốn CPBH tính CPQLDN tính hoạt động = thuần về - của hàng - cho hàng - cho hàng bán hàng bán hàng đã bán đã bán đã bán
Trong đó:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ
Kết quả bán hàng thực tế trong tháng 3/2012 nh sau: Các khoản giảm trừ doanh thu không có, do đó:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng
Doanh thu bỏn hàng tập hợp trờn sổ cỏi TK 511 là:
7.780.000.000đ Giá vốn hàng bán tập hợp trên sổ cái TK 632 là:
6.980.000.000đ CPBH tập hợp trên sổ cái TK 641 là: 312.670.000đ CPQLDN tập hợp trên sổ cái TK 642 là: 186.087.000đ Kết quả bán hàng : = 7.780.000.000 - 6.980.000.000 - 312.670.000 -186.087.000 = 301.243.000 đ 2.5.3. Tài khoản sử dụng
Bên cạnh việc phản ánh một cách chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan bán hàng, phòng kế toán của Công ty In Tiến Bộ rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả bán hàng.
Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh đựơc thuận tiện, đồng thời đa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc tình hình hoạt động của công ty mình trong một thời gian nhất định. Để xây dựng kết quả và theo dõi kết quả bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Để hạch toán kết quả bán hàng kế toán sử dụng TK 911 Xác định kết– “
quả kinh doanh , ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 511, TK 632, TK 641, TK”
642, và TK 421 lợi nhuận ch“ a phân phối để xác định kết quả lãi hoặc lỗ tại”
Công ty.
2.5.4. Phơng pháp kế toán : Dựa vào sổ cái TK 911
Đơn vị:Xớ nghiệp in – Cụng ty Cổ phần H-T
Địa chỉ: Lụ 1+2 khu 3, Đường Dương Đỡnh Nghệ, Đụng Bắc Ga, Phường Đụng Thọ, Thành Phố Thanh Húa
Sổ cái Trang: 17 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK:911 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TNKC SH TK Số tiền SH N-T T. S ST TD Nợ Có *Số d đầu tháng 11 *PS trong tháng 20 30/3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 05 02 632 6.980.000.000 21 30/3 Kết chuyển CPBH 06 05 641 312.670.000 22 30/3 CP quản lý doanh nghiệp 642 186.087.000 24 30/3 Kết chuyển DTT 06 13 511 7.780.000.000 26 30/3 Kết chuyển LN 06 07 421 301.243.000 * Cộng phát sinh 7.780.000.000 7.780.000.000 *Số d cuối kỳ Ngày 30 tháng 3 năm 2012 Ngời lập bảng Kế toán trởng
Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642 kế toán lập sổ cái TK 911
Chơng III
PHƯƠNG HƯƠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI tại XÍ NGHIỆP IN THUỘC CễNG TY CỔ PHẦN H-T 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại xớ nghiệp in thuộc cụng ty cổ phần H-T
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của xớ nghiệp in – Cụng ty Cổ phần H-T, đợc tìm hiểu,tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty. Cùng với sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế, các doanh nghiệp chuyển đổi từng bớc hoà nhập chung vào nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, những vấn đề lý luận và thực tiễn trong quản lý sản xuất kinh doanh hiện nay đang đợc quan tâm vì vậy là tiền đề cơ bản để xây dựng một cơ chế quản lý kinh tế hoàn thiện. Hạch toán kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của doanh nghiệp. Trong cơ chế kinh tế mới nó đòi hỏi bức thiết phải xây dựng hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Đó là vấn đề cơ bản nhất hiện nay bởi nó là nền tảng của toàn bộ tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp sản xuất nói chung và Xớ nghiệp in- Cụng ty Cổ phần H-T
3.1.1 Ưu điểm
Là một xớ nghiờp sản xuất kinh doanh –Xớ nghiệp in thuộc cụng ty cổ phần H-T đã và đang xây dựng một cơ chế quản lý sản xuất kinh doanh mới nhằm phù hợp với nền kinh tế thị trờng sản xuất kinh doanh bớc đầu đem lại hiệu quả. Trong điều kiện khắc nghiệt của cơ chế thị trờng xớ nghiệp đã đứng vững và ngày càng khẳng định vai trò của mình trong sản xuất kinh doanh các mặt hàng phục vụ nhu cầu trong và ngoài thành phố. Với hình thức, ph- ơng thức sản xuất kinh doanh đa dạng phong phú, nhằm tạo ra hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng cao (năm sau cao hơn năm trớc), đảm bảo đời sống ổn định cho ngời lao động trong toàn xớ nghiệp
* Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của xớ nghiệp
nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở công ty.Vì vậy việc
áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung phân tán là hợp lý.–
Đảm bảo đợc hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, các nhân viên kế toán đ- ợc phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ.
* Hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp tại xớ nghiệp đợc tổ
chức tơng đối hợp lý, chặt chẽ và khoa học. Hình thức sổ kế toán Nhật ký“
chung làm giảm bớt đ” ợc sự ghi chép mà vẫn đảm bảo đợc sự đối chiếu, kiểm tra lẫn nhau giữa các phần hành kế toán có liên quan.
* Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng đợc sử dụng đầy đủ đúng chế độ chứng từ kế toán nhà nớc. Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời quá trình bán hàng.
* Công tác kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản và tổng kết tính toán một cách chính xác , giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy đợc xu hớng kinh doanh trong thời gian tới để đầu t vào thị tr- ờng nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phơng thức bán hàng không.
* Hơn nữa, việc hạch toán, kê khai thuế GTGT đợc thực hiện khá chặt chẽ. Thông qua việc phân loại doanh thu bán hàng theo các mức thuế suất, Công ty luôn thực hiện việc tính đúng, tính đủ số thuế GTGT phải nộp Ngân khai thuế GTGT do Nhà nớc quy định. Từ đó giúp cho cơ quan Thuế cũng nh các nhà quản lý, các cấp kiểm tra theo dõi.
Xớ nghiệp in đã vợt qua nhiều thử thách và không ngừng mở rộng sản xuất. Từ chỗ cơ sở sản xuất còn nghèo nàn lạc hậu, sản xuất gặp nhiều khó khăn do thiếu vốn, thiếu công nghệ. Đến nay, công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trờng. Xớ nghiệp ỏp dụng công nghệ và chiến lợc kinh doanh mới nên xớ nghiệp đã đạt đợc nhiều thành công đáng kể. Doanh thu và lợi nhuận của công ty không ngừng tăng nhanh, năm sau cao hơn năm trớc rất nhiều. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng không ngừng đợc củng cố và hoàn thiện đã thực sự trở thành công cụ đắc lực trong quản lý kinh tế và hoạch toán kinh doanh của xớ nghiệp
Xớ nghiệp thường xuyờn đầu t đổi mới máy móc thiết bị, nâng cấp cơ sở hạ tầng nhằm nâng cao năng suất chất lợng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu ngày
càng cao của thị trờng. Xớ nghiệp còn tìm cách mở rộng thị trờng, đa dạng
hoá sản phẩm, củng cố mối quan hệ với khách hàng là mục tiêu đợc u tiên
hàng đầu tại công ty . Cùng với sự lớn mạnh của công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng cũng đã không ngừng hoàn thiện vừa để đáp ứng những yêu cầu đòi hỏi của quá trình sản xuất ngày càng mở rộng, vừa để tơng xứng với vai trò to lớn của minh: kế toán là một công cụ hỗ trợ
đắc lực, kiểm tra và giám đốc mọi hoạt động tài chính của xớ nghiệp, đồng
thời góp phần quản lý và hạch toán có hiệu quả các phần hành kế toán và kiểm soát tốt kết quả sản xuất kình doanh của xớ nghiệp
Trong sự cố gắng cũng nh thành tích đạt đợc của xớ nghiệp, không thể không kể đến sự phấn đấu và kết quả đạt đợc của Công tác kế toán, trong đó kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một trong những phần hành của bộ máy kế toán, góp phần quan trọng và có tác động tích cực nhất đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Mặt khác trong công tác kế toán, việc hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm đợc tiến hành thờng xuyên liên tục, đã tạo điều kiện để xớ nghiệp nắm bắt đợc chính xác nhu cầu tiêu thụ của thị trờng, từ đó tiến hành sản xuất kinh doanh một cách chủ động và có hiệu quả.
Hiện nay xớ nghiệp áp dụng Hình thức Kế toán Sổ Nhật ký chung trên
phần mềm kế toán CADS nhìn chung là phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Bộ máy kế toán đợc trẻ hóa, tổ chức gọn nhẹ, sự phân công công việc phù hợp với trình độ và chuyên môn của từng ngời. Trình độ của các nhân viên kế toán tơng đối vững chắc, các chế độ chính sách kế toán thờng xuyên đợc phòng theo dõi cập nhật để có thể điều chỉnh hạch toán phù hợp, kịp thời. Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung, đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, tập trung đợc điều kiện thuận lợi cho sự phân công,
chuyên môn hóa và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Xớ
nghiệp đã tổ chức đợc một hệ thống sổ sách vừa đảm bảo đúng chế độ kế toán, vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Vì vậy mà có thể đáp ứng nhanh chóng chính xác các thông tin ứng dụng đối với từng yêu cầu quản
Về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng: thành phẩm đợc quản lý chặt chẽ, từ khi nhập kho thành phẩm đến khi xuất giao
cho khách hàng. Bên cạnh đó, xớ nghiệp luôn cập nhật và áp dụng tốt các
chính sách về thuế, giá, ghi chép phản ánh các nghiệp vụ một các đầy đủ, chính xác và hợp lý. Thời điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu cũng đảm bảo đúng theo quy định của chuẩn mực.
Tuy nhiên, bên cạnh những u điểm kể trên tổ chức công tác bán hàng và
kết quả bán hàng ở Xớ nghiệp in- Cụng ty Cổ phần H-T vẫn còn một số hạn
chế, tồn tại sau cần phải khắc phục:
3.1.2. Hạn chế
- Kế toán công nợ của xớ nghiệp hiện nay còn nhiều hạn chế dẫn đến
phát sinh công nợ dây da khó đòi, công nợ không có khả năng thanh toán, ảnh hởng đến vốn kinh doanh của Công ty. Việc theo dõi tình hình thanh toán công nợ đợc tổ chức chặt chẽ thông qua việc mở các sổ cái, sổ chi tiết TK131
với từng đối tợng khách hàng . Tuy vậy việc thanh toán các khoản phải thu
khách hàng của xớ nghiệp cha thật tốt khiến vốn của xớ nghiệp bị ứ đọng nhiều, gây khó khăn cho việc quay vòng vốn tái sản xuất.Xớ nghiệp cha trích lập đầy đủ khoản dự phòng phải thu khó đòi.
- Đối với khoản cụng nợ chưa trớch lập dự phũng, đề nghị xớ nghiệp xem xột trớch lập bổ sung hoặc xử lý đối với khoản chờnh lệch thanh toỏn nhỏ. Việc lập dự phũng phải theo đỳng quy định của Thụng tư 228/2009/TT- BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài chớnh: Xớ nghiệp phải thành lập hội đồng đề thẩm định mức trớch lập dự phũng và tập hợp đầy đủ hồ sơ chứng từ liờn quan đến cỏc khoản nợ để làm cơ sở hạch toỏn.
- Đối với việc đối chiếu cụng nợ, đề nghị Xớ nghiệp thỳc đẩy đối chiếu cụng nợ để đảm bảo số dư nợ phải thu trờn sổ sỏch kế toỏn phản ỏnh đỳng thực tế. Cụng ty Kiểm toỏn đó gửi bổ sung Thư xỏc nhận nợ phải thu, đề nghị phớa Xớ nghiệp xỳc tiến việc thu hồi cỏc thư xỏc nhận này.
- Đối với cỏc khoản cụng nợ đó đối chiếu nhưng cú chờnh lệch giữa số xỏc nhận và số sổ sỏch, đề nghị Xớ nghiệp tiến hành trao đổi với phớa mua hàng để tỡm nguyờn nhõn chờnh lệch và cú sự điều chỉnh.
- Đối với cỏc khoản nợ Xớ nghiệp đó xử lý mà chưa cú đủ hồ sơ, đề nghị Cụng ty khụi phục lại tiếp tục theo dừi trờn sổ sỏch khoản nợ phải thu và khoản dự phũng, khi cú đầy đủ hồ sơ theo quy định mới được tiến hành xử