Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản cụ thể theo quy đinh hiện hành được phân thành các loại sau:
- Chi phí nhân viên quản lý. - Chi phí vật liệu quản lý. - Chi phí đồ dùng văn phòng. - Chi phí khấu hao TSCĐ. - Thuế phí và lệ phí.
- Chi phí dự phòng.
- Chi phí khác bằng tiền.
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK642. Căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp được chia làm 8 tài khoản cấp II
- TK6421: Chi phí nhân viên quản lý. - TK6422: Chi phí vật liệu quản lý. - TK6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. - TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK6425: Thuế, phí , lệ phí.
- TK6426: Chi phí dự phòng.
- TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK6428: Chi phí bằng tiền khác.
Ở công ty TNHH Minh Tuyết chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí như sau:
- Tiền lương, bảo hiểm phải trả cho nhân viên văn phòng và nhân viên ở cửa hàng.
- Chi phí NVL, CCDC, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, tiền nước
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, chi phí đi đo hàng cho khách Các khoản chi phí trên được phản ánh vào Sổ chi tiết TK 642 như sau:
Biểu số 30: SỔ CHI TIẾT TK 642 CT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư S N Nợ Có Nợ Có 01 4/11 Đ/c Thuỷ - PKH nhận tiền mặt nộp tiền nước 111 800.000 11 5/11 Dùng TM chi tiếp khách 111 300.000 … … …. …. …. …. …. …. 02 2/12 Phân bổ NVL xuất dùng 152 2.482.600 03 4/12 Phân bổ KHTSCĐ 214 35.455.194 09 5/12 Trích lập quỹ quản lý công ty 336 5.341.447
12 5/12 Tiền điện mua ngoài cho sản xuất kinh doanh
331 1.544.900
13 10/1 2
Tiền lương phải trả CNV 334 54.095.334
14 10/1 2
Các khoản trích theo lương
338 10.278.113
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 140.704.840
Cộng: 140.704.840 140.704.840
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trong tháng 12/2011, công ty phát sinh các khoản chi phí và được kế toán phản ánh như sau:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền: Nợ TK 642: 30.966.552đ
Có TK 111: 30.966.552đ - Nguyên vật liệu xuất dùng cho quản lý:
Nợ TK 642: 2.482.600đ
- Trích khấu hao TSCĐ cho quản lý: Nợ TK 642: 35.455.194đ
Có TK 214: 35.455.194đ Ghi đơn: Có TK 009: 35.455.194đ - Trích lập quỹ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642: 5.341.447đ
Có TK 336: 5.341.447đ - Tiền điện mua ngoài dùng cho quản lý:
Nợ TK 642: 1.544.900đ
Có TK 331: 1.544.900đ - Tiền lương trả cho nhân viên quản lý:
Nợ TK 642: 54.095.334đ
Có TK 334: 54.095.334đ - Các khoản bảo hiểm theo lương:
Nợ TK 642: 10.278.113đ
Có TK 338: 10.278.113đ
- Phân bổ công cụ dụng cụ cho quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642: 540.700đ
Có TK 153: 540.700đ
Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 140.704.840đ
Biểu số 31:
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 NGS CT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh S N Nợ Có SDĐK 5/11 03 2/11 Chi phí QLDN bằng tiền mặt 111 30.966.552 04 2/11 Xuất dùng NVL cho QLDN 152 2.482.600 04 2/11 Phân bổ CCDC cho QLDN 153 540.700 06 4/11 Trích KHTSCĐ cho QLDN 214 35.455.194 10 5/11 Trích lập quỹ QLDN 336 5.341.447 6/12 11 6/12 Điện mua ngoài QLDN 331 1.544.900
12 6/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN 334 54.095.334 10/12 13 10/12 Các khoản BH theo lương 338 10.278.113 Kết chuyển CPQLDN 911 140.704.840 Cộng số phát sinh 140.704.840 140.704.840 SDCK 0 0