đ/thùng của tất cả số hàng mà đại lý đã mua theo hóa đơn GTGT số: 0017343 ngày 08/09/2009, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: 500.000 đ
Có TK 3331: 50.000 đ Có TK 111: 450.000 đ + Hàng bán bị trả lại:
- Trường hợp hàng đã bán phản ánh doanh thu và giá vốn, nhưng vì lý do khách quan nào đó bên mua từ chối chấp nhận thanh toán và trả hàng lại. Kế toán phải điều chỉnh giảm doanh thu và giá vốn đã phản ánh
- Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 - Nhập kho số hàng bị trả lại: Nợ TK 156 Có TK 632
- Nếu phát sinh chi phí để vận chuyển số hành trả lại về nhập kho: Nợ TK 641
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại
Nghiệp vụ phát sinh ở công ty TNHH TM& DV Phúc Phú
Ngày 18/09/2009 Chị Lê Thị Quý Nguyên báo cáo đến công ty số hàng mà chị đã nhận ngày 10/09/2009 có một số loại sản phẩm không đúng phẩm chất như trong hợp đồng nên chị đã quyết định trả lại những lô hàng không đúng phẩm chất theo hóa đơn số 0007233. Công ty đã nhận lại và đem nhập kho theo phiếu nhập kho ngày 10/09/2009.
•Xuất bán 30 thùng mì Aloha 40gr, giá bán chưa thuế: 53.548 đ/thùng
•Xuất bán 10 thùng mì scotti 60gr, giá bán chưa thuế: 66.109 đ/thùng
•Xuất bán05 thùng Swiss 600 gr, giá bán chưa thuế: 195.288 đ/thùng Tổng cộng số tiền thanh toán trên: 4.759.172 đ (đã có 10% thuế VAT) Công ty đã chi trả tiền mặt cho chị Nguyên theo phiếu chi số 21. Kế toán ghi vào sổ:
Nợ TK 531: 4.326.520 đ Nợ TK 3331: 432.652 đ
Có TK 111: 4.759.172 đ
Bán hàng nội bộ:
- Trường hợp bán hàng hóa cho cá nhân thành viên trong công ty, sử dụng TK 512 doanh thu bán hàng nội bộ.
- Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 136 Có TK 512 Có TK 3331 - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 156
Do thời gian thực tập không nhiều, nên em chỉ trích ra các nghiệp vụ phát sinh trong công ty, cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán theo giá mua cộng chi phí vận chuyển bốc xếp làm căn cứ để tính giá vốn của hàng hóa bán ra:
Muốn biết trị giá vốn của hàng hóa bán ra ta có thể áp dụng công thức:
Trị giá hàng hóa bán ra theo giá bán =Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập kho theo giá bán – Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ.
Trị giá hàng hóa bán ra theo giá mua = Trị giá hàng hóa tồn đàu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập kho theo giá mua – Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ.
Ngày 07/09/2009 giá vốn của lô hàng xuất bán:
•Bánh mì Aloha 40gr:
Số lượng 80 thùng, giá vốn 50.000 đ/thùng. Thành tiền 4.000.000 đ
•Scotti 552 gr:
Ngày 08/09/2009 giá vốn của lô hàng xuất bán:
•Scotti 552 gr:
Số lượng 10 thùng, giá vốn 200.000 đ/thùng. Thành tiền 2.000.000 đ Ngày 10/09/2009 giá vốn của lô hàng xuất bán:
•Bánh mì Aloha 40gr:
Số lượng 100 thùng, giá vốn 50.000 đ/thùng. Thành tiền 5.000.000 đ
•Bánh scotti 60gr
Số lượng 25 thùng, giá vốn 62.804 đ/thùng. Thành tiền 1.570.100 đ
•Bánh Nho Sophie 50gr
Số lượng 60 thùng, giá vốn 40.000 đ/thùng. Thành tiền 2.400.000 đ
•Bánh Swiss 600 gr
Số lượng 20 thùng, giá vốn 190.524 đ/thùng. Thành tiền 3.810.480 đ
Cuối kỳ công ty kết chuyển hàng bán giảm giá, hàng bị trả lại sang doanh thu bán hàng
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Có TK 532: Giảm giá hàng bán
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Bảng 2.1: Sổ chi tiểt bán hàng Bánh mì Aloha 40 gr tháng 9/2009