CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH HƯNG
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 29 thỏng 03 năm 2013 Nợ TK 156
Số 002788 Cú TK 632
Họ và tờn người giao hàng: Cụng ty CP Xõy Dựng Gia Bảo
Theo HĐ GTGT số021459 ngày 29 thỏng 03 năm 2013 của cụng ty CP XD Gia Bảo
Nhập tại kho: Cụng ty TNHH Hưng Huyền
STT Tờn hàng Mó số ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành
tiền Theo CT Thực nhập 01 Vỏ bọc ghế da Toyota Fortuner BK001 L1 (màu kem) VO_GD_K EM Chiếc 01 01 6.350.000 6.350.000 Cộng 6.350.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sỏu triệu ba trăm năm mươi nghỡn đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kốm theo: 01 HĐ GTGT Ngày 29 thỏng 03 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
b) Tài khoản kế toỏn sử dụng
- Đối với tài khoản ghi nhận doanh thu: Khi hàng húa được xỏc định là tiờu thụ, tức là hàng húa chuyển quyền sở hữu cho người mua và người mua thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn, doanh nghiệp xuất húa đơn cho khỏch hàng, doanh thu được ghi nhận vào TK 511: “doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
*) Đối với tài khoản theo dừi cỏc khoản giảm trừ doanh thu, trong thỏng 03, cụng ty cú phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại và nghiệp vụ chiết khấu thương mại (khụng cú nghiệp vụ giảm giỏ hàng bỏn). Do đú:
+) Khi phỏt sinh hàng húa bị trả lại, kế toỏn phản ỏnh vào TK 531: “Hàng bỏn bị trả lại”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hàng húa đó xuất cho khỏch hàng nhưng bị trả lại do cỏc nguyờn nhõn như: Hàng kộm phẩm chất, khụng đỳng quy cỏch, vi phạm hợp đồng,..
+) Khi phỏt sinh nghiệp vụ Chiết khấu Thương mại, kế toỏn phản ỏnh vào TK 521: “Chiết khấu thương mại”. Tài khoản này để phản ỏnh khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đó cho khỏch hàng hưởng do việc khỏch hàng mua hàng húa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại được ghi trờn Hợp đồng kinh tế hoặc cỏc cam kết về bỏn hàng.
- Đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, kế toỏn cũn theo dừi giỏ vốn hàng bỏn, Cụng ty sử dụng TK 632 : “Giỏ vốn hàng bỏn” và cũng theo dừi trờn Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn theo từng mặt hàng. Trờn cơ sở cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn sẽ tổng hợp vào sổ kế toỏn tổng hợp như Sổ cỏi TK 632
c) Phương phỏp kế toỏn
Sau khi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cơ sở để phản ỏnh vào sổ kế toỏn là chứng từ.
• Từ Húa đơn GTGT số 0015806 ngày 23 thỏng 03 năm 2013 và phiếu xuất kho số 01024 về bỏn hàng cho cụng ty cổ phần xõy dựng Gia Bảo, kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết bỏn hàng và sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn.
+) Phản ỏnh doanh thu Nợ TK 131: 18.700.000 Cú TK 511: 17.000.000 Cú TK 3331: 1.700.000 Nợ TK 111: 18.700.000 Cú TK 131: 18.700.000 +) Phản ỏnh giỏ vốn Nợ TK 632: 15.350.000 Cú TK 156: 15.350.000
Sau đú, vào ngày 29 thỏng 03 năm 2013,theo Húa đơn GTGT số 021459 và phiếu nhập kho số 002788 Cụng ty Gia Bảo trả lại hàng đó mua, khi đú kế toỏn cụng ty sẽ phải ghi bỳt toỏn giảm trừ doanh thu như sau:
+) Giỏ vốn hàng bị trả lại Nợ TK 156: 6.350.000
Cú TK 632: 6.350.000 +) Doanh thu hàng bỏn bị trả lại Nợ TK 531: 7.000.000
Nợ TK 3331: 700.000
Cú TK 3388: 7.700.000
Thực trạng kế toỏn chi tiết bỏn hàng
Từ những chứng từ kế toỏn đó nờu, để phản ỏnh doanh thu thuần về bỏn hàng, kế toỏn phản ỏnh vào Sổ kế toỏn chi tiết bỏn hàng cho từng mặt hàng, sau đú cuối kỳ
Biểu 2.6 Sổ chi tiết bỏn hàng (trớch)
Đơn vị: Cụng ty TNHH Hưng Huyền
Địa chỉ: 93 Vĩnh Thụng,Thị trấn Mạo Khờ, huyện Đụng Triều, tỉnh Quảng Ninh.
Mẫu số: S35-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)