Trình tự hạch toán. - Tổng hợp Thủ quỹ

Tổng hợp Thủ quỹ

2.3.2.2.3 Trình tự hạch toán.

 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Vì hình thức kế toán của công ty là chứng từ ghi sổ. Nên hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, hoặc giấy báo có của ngân hàng…Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số hiệu 226. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 226, kế toán ghi vào sổ cái chi tiết TK 511. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết bán hàng.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 511 trên sổ cái chi tiết TK 511. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, trong năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản 511, ta thấy tổng số phát sinh nợ của TK 511 là 11.013.217.760 và tổng số phát sinh có là 11.013.217.760.

Sau khi đã đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Phiếu thu của công ty cổ phần công nghệ toàn năng được trình bày ở phần phụ

lục (Phụ lục 15a).

Giấy báo có và thông báo phí của công ty cổ phần công nghệ toàn năng được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 15b).

Chứng từ ghi sổ số hiệu 226 được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 15c).

Sổ cái chi tiết tài khoản 511, tài khoản 5111, tài khoản 5113 lần lượt được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 15d, 15e, 15f)).

 Kế toán giá vốn hàng hóa.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : Phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn vận chuyển,.. Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số hiệu 223. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái chi tiết TK 632. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất, kinh doanh.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 632 trên sổ cái chi tiết TK 632. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập Bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, trong năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản, ta thấy tổng số phát sinh nợ của TK 632 là 8.328.983.453 và tổng số phát sinh có của TK 632 là 8.328.983.453.

Phiếu xuất vật tư của công ty cổ phần công nghệ toàn năng lần lượt được trình

bày ở phần phụ lục (Phụ lục 16a1, 16a2, 16a3).

Chứng từ ghi sổ số hiệu 223 được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 16b).

Sổ cái chi tiết tài khoản 632, tài khoản 6321 lần lượt được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 16c, 16d).

 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, bảng tính lương, bảng tính khấu hao, bảng tính bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội,…và các chứng từ liên quan khác kế toán tiến hành lập chứng từ ghi số hiệu 225 cho TK 642. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái chi tiết TK 642. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi phí sản xuất, kinh doanh.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 642 trên sổ cái chi tiết TK 642. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, trong năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản 642 ta thấy, tổng

số phát sinh nợ của TK 642 là 1.944.161.475, tổng số phát sinh có của TK 642 là 1.944.161.475.

Phiếu chi của công ty cổ phần công nghệ toàn năng được trình bày ở phần phụ

lục (Phụ lục 17a).

Chứng từ ghi sổ số hiệu 225 được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 17b). Sổ cái chi tiết tài khoản 642 được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 17c).

 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có, hóa đơn bán hàng biên lai trả tiền hàng, phiếu thu,…và các chứng từ liên quan khác kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số hiệu 224. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái chi tiết TK 515. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 515.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 515 trên sổ cái chi tiết tài khoản 515. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, trong năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản 515, ta thấy tổng số phát sinh nợ của TK 515 là 19.531.766 và tổng số phát sinh có của TK 515 là 19.531.766.

Sổ cái chi tiết tài khoản 515, tài khoản 5151,tài khoản 5151 lần lượt được

trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 18a, 18b, 18c)

Chứng từ ghi sổ số hiệu 224 được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 18d)

 Kế toán chi phí tài chính

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : Giấy báo nợ, hóa đơn bán hàng biên lai trả tiền hàng, phiếu thu,…Và các chứng từ liên quan khác kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số hiệu 222. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái chi tiết TK 635. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 635.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 635 trên sổ cái chi tiết tài khoản 635. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, trong năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản 635, ta thấy tổng số phát sinh của TK 635 là 428.193.215 và tổng số phát sinh có của TK 635 là 428.193.215.

Sau khi đã đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Giấy báo nợ của công ty cổ phần công nghệ toàn năng được trình bày ở phần

phụ lục (Phụ lục 19a).

Sổ cái chi tiết tài khoản 635, tài khoản 6352 lần lượt được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 19b, 19c).

Chứng từ ghi sổ sô hiệu 222 được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 19d, 19e))

 Kế toán thu nhập khác

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : Các phiếu thu, hợp đồng kinh tế, biên bản xử phạt, hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý,…Và các chứng từ liên quan khác kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số hiệu 221. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái chi tiết TK 711. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 711 trên sổ cái chi tiết tài khoản 711. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, trong năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản 711, ta thấy tổng số phát sinh nợ của TK 711 là 2.290.130, tổng số phát sinh có là 2.290.130.

Sổ cái chi tiết tài khoản 711 được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 20a).

Chứng từ ghi sổ số hiệu 221 được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 20b)

 Kế toán chi phí khác.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như : Các phiếu chi, hợp đồng kinh tế, biên bản xử phạt, biên bản thanh lý,…Và các chứng từ liên quan khác kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số hiệu 220. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái chi tiết TK 811. Còn các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập

chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 811.

Cuối kỳ, phải khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của TK 811 trên sổ cái chi tiết. Căn cứ vào sổ cái chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh. Chẳng hạn, năm 2010 nhìn vào sổ cái chi tiết tài khoản 811, ta thấy tổng số phát sinh nợ trong quý của TK 811 là 744.499 và tổng số phát sinh có trong quý của TK 811 là 744.499.

Sau khi đã đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. Sổ cái chi tiết tài khoản 811 được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 21a).

Chứng từ ghi sổ số hiệu 220 được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 21b)

 Kế toán xác định KQKD.

Cuối năm 2010, kế toán căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” tổng hợp tất cả các khoản doanh thu trong kỳ để xác định KQKD. Đồng thời, xác định và kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu căn cứ vào bảng tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần. Sau đó, thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, vào tài khoản 911 “Xác định KQKD”.

Nợ TK 511 : 11.013.217.760. Có TK 911 : 11.013.217.760.

Đồng thời, căn cứ vào sổ cái chi tiết và các bảng tổng hợp doanh thu, chi phí kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển vào sổ cái chi tiết tài khoản 911 để xác định KQKD.

Căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 515 thực hiện kết chuyển doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ :

Nợ TK 515 : 19.531.766. Có TK 911 : 19.531.766.

Căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 632, thực hiện kết chuyển giá vốn hàng bán, bút toán kết chuyển :

Nợ TK 911 : 8.328.983.453. Có TK 632 : 8.328.983.453.

Căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 635 thực hiện kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ :

Nợ TK 911 : 428.193.215 Có TK 635 :. 428.193.215

Căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 642 thực hiện kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh :

Nợ TK 911 : 1.944.161.475. Có TK 642 : 1.944.161.475.

Căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 711 thực hiện kết chuyển thu nhập khác, kế toán ghi :

Nợ TK 711 : 2.290.130 Có TK 911 : 2.290.130.

Căn cứ vào sổ cái chi tiết tài khoản 811 thực hiện kết chuyển chi phí khác, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 744.499. Có TK 811 : 744.499.

Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 11.035.039.656 – 10.702.082.642 = 332.957.014

Cuối năm 2010, Theo tờ khai thuế thu nhập DN tạm tính trong 4 quý. kế toán tính được tổng số thuế thu nhập DN tạm phải nộp là = 15.787.722 + 19.250.306 + 5.647.963 + 3.816.769 = 44.502.760. Sau đó, kế toán xác định xác định lại số thuế thu nhập DN phải nộp trong năm, lập tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập DN. Do trong năm 2010 DN phát sinh khoản chi phí không hóa đơn chứng từ theo chế độ quy định.

Nên thu nhập chịu thuế thu nhập DN trong năm 2010 = (Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp) + (chi phí không hóa đơn chứng từ theo chế độ quy định) = (332.957.014 + 21.677.946)* 25% = 88.658.740

Do số thuế thu nhập DN thực phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập DN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi : Nợ TK 821 : 44.155.980

Có TK 3334 : 44.155.980

Cuối cùng, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế, ghi :

Nợ TK 911 : 88.658.740 Có TK 821 : 88.658.740

Cuối năm 2010, kế toán xác định lợi nhuận sau thuế :

= 332.957.014 – 88.658.740 = 244.298.274

Và ghi :

Nợ TK 911 : 244.298.274 Có TK 421 : 244.298.274

Sổ cái chi tiết tài khoản 821 được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 22) Sổ cái chi tiết tài khoản 911 được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 23)

Sổ cái chi tiết tài khoản 421, tài khoản 4211, tài khoản 4212 lần lượt được trình bày trong phần phụ lục (Phụ lục 24a, 24b, 24c)

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong quý I được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 25a).

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong quý II được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 25b).

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong quý III được trình bày ở phần phụ lục (Phụ lục 25c).

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong quý IV được trình bày phần phụ lục (Phụ lục 25d).

Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được trình bày phần phụ lục (Phụ lục 25e).

Bảng tổng hợp chi phí không hóa đơn chứng từ (Phụ lục 26). Báo cáo kết quả kinh doanh được trình bày trong phụ lục 27