của ngân hàng , kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ. Sau đó vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết nhập xuất đồng thời vào tờ khai thuế GTGT, thẻ kho
* Trường hợp mua NVL nhưng chưa thanh toán cho người bán
Trong tháng sau khi NVL mua ngoài về được nhập kho kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, sau đó ghi tăng TK 152- trị giá nguyên vật liệu mua ( chi tiết cho từng vật liệu), ghi tăng TK 1331 – số thuế GTGT được khấu trừ đồng thời ghi tăng TK 331- tổng giá thanh toán
VD: Theo hóa đơn số 0031789 ngày 12/03/2011(Phụ lục 1), phiếu nhập kho số 0003532 ngày 15/03/2011( Phụ luc 2.), kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết nhập xuất
Tuy nhiên , công tác nhập kho của NVL của công ty còn khá khó khăn , phức tạp. NVL về nhập kho phải qua thủ tục kiểm tra chất lượng, kiểm tra số lượng. Đa phần đều rất nhiều,công việc kiểm tra tiến hành khá chậm chạp, đôi khi làm ảnh hưởng đến phẩm chất NVL. (do ảnh hưởng của môi trường làm NVL bị biến dạng so với ban đầu). Dẫn đến NVL bị hao hụt số lượng thực nhập và số lượng sổ sách.
Các trường hợp nhập NVL khác trong thực tế công tác kế toán của công ty không xảy ra
b, Trường hợp xuất NVL
Trong công ty, chủ yếu trường hợp xuất kho NVL là để sản xuất bê tông thương phẩm. Do đó, căn cứ vào phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê hàng hóa vật tư, kế toán ghi tăng TK 621- chi phí cho nguyên vật liệu(chi tiết cho từng loại vật liệu) đồng thời ghi giảm TK 152- trị giá nguyên vật liệu xuất kho
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 0002933 ngày 12/03/2011 (Phụ lục
3), biên bản kiểm kê hàng hóa ,kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ theo dõi
Cuối tháng, tiến hành tổng hợp số liệu nhập xuất tồn, cân đối, dối chiếu với sổ theo dõi của kho
c, Trường hợp phát sinh khi kiểm kê
Khi kiểm kê vật tư hàng hóa trong công ty, thường chỉ phát sinh thiếu NVL. Do đó
Trong quá trình kiểm kê, nhân viên xác định vật liệu bị thiếu chưa rõ nguyên nhân thiếu hụt, mất mát.Căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi tăng TK 1381- giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt(chi tiết cho từng loại vật liệu), đồng thời ghi giảm TK 152 –tổng trị giá nguyên vật liệu thiếu
VD: Căn cứ vào biên bản kiểm kê số 0 0 04723 ngày 16/03/2011 , thiếu NVL, chưa xác định được nguyên nhân(Phụ lục 8)