• Hình thức sổ kế toán tại công ty
Công ty vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, các loại sổ kế toán phù hợp với hình thức này. Cụ thể bao gồm: Chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết…
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày: - Ghi cuối tháng: - Đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Mô tả chi tiết:
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán Sổ quỹ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
cùng loại sau khi đã được kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ Cái. Các chứng từ kế toán trên sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ cũng được dùng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan
Cuối tháng kế toán khóa sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái, kế toán Tổng hợp căn cứ vào Sổ Cái để lập bảng cân đối số phát sinh.
Cuối năm sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
• Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty CP TM& DV Hoằng Hóa đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Nhập trước - xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
• Một số chế độ kế toán khác áp dụng tại Công ty
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 cùng năm - Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn
- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản là xương sống của toàn bộ hệ thống kế toán. Hầu hết mọi thông tin kế toán đều được phản ánh trờn cỏc tài khoản. Vì vậy việc xây dựng hệ thống tài khoản sẽ quyết định đến toàn bộ khả năng xử lý và khai thác thông tin tiếp theo. Công ty xây dựng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm cỏc Nhóm tài khoản chính sau đây
Nhóm các TK thuộc Bảng cân đối kế toán: Gồm các tài khoản thuộc loại 1 và loại 2 (phản ánh tài sản) và các TK thuộc loại 3 và 4 (phản ánh nguồn vốn).
Nhóm các TK thuộc báo cáo kết quả kinh doanh: Gổm các TK phản ánh chi phí (loại 6, loại 8), phản ánh doanh thu và thu nhập (loại 5, loại 7) và tài khoản xác định kết quả kinh doanh (loại 9).
- Tổ chức vận dụng hệ thống kế toán
Hiện nay Công ty áp dụng hệ thống báo cáo theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của bộ tài chính. Định lỳ lập báo cáo theo quý.
Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là kế toán trưởng và kế toán tổng hợp của phòng kế toán.
Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty áp dụng
STT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU
I/ Lao động tiền lương
1 Bảng chấm công 01a-LĐTL
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL
3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL
5 Giấy đi đường 04-LĐTL
6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL
7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL
8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL
9 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL
10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL
11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL
12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL
II/ Hàng tồn kho
1 Phiếu nhập kho 01-VT
2 Phiếu xuất kho 02-VT
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03-VT
4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT
5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT
6 Bảng kê mua hàng 06-VT
7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT III/ Bán hàng
1 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH
2 Thẻ quầy hàng 02-BH
IV/ Tiền tệ
1 Phiếu thu 01-TT
2 Phiếu chi 02-TT
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT
8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT
9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc...) 08b-TT
10 Bảng kê chi tiền 09-TT
V/ Tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ
3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ
4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ
5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ
B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT
KHÁC
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản
3 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3/001
4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT3/001
5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK3/001
6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL3/001
7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTC-LL
8 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn 04/GTGT 9 ...
- Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hiện nay công ty lập báo cáo tài chính gồm 4 biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DNN - Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DNN
3.3. Thực trạng công tác kế toán phải thu tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa
3.3.1 Các hình thức kế toán phải thu tại công ty
Các khoản phải thu tại công ty bao gồm: + Phải thu khách hàng.
+ Thuế GTGT được khấu trừ, + Phải thu khác,
+ Tạm ứng.
3.3.2 Thực trạng kế toán phải thu tại công ty
3.3.2.1 Chứng từ hạch toán
- Phiếu xuất kho - Phiếu thu
- GBC ngân hàng
- Biên bản bù trừ công nợ.
- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng. - Tờ khai Thuế GTGT
- Biên bản xử lý tài sản thiếu - Giấy đề nghị tạm ứng - Báo cáo thanh toán tạm ứng
3.3.2.2 Tài khoản sử dụng
• TK 131 Phải thu khách hàng
- Tài khoản cấp 1: 131 – Phải thu khách hàng
Khách hàng
TK 13101 DNTN Phú Minh
TK 13102 Công ty TNHH Minh Nương
TK 13103 Công ty TNHH Ngọc Khánh
• TK cấp 1: TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
- TK cấp 2: TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
• TK cấp 1: TK 138 - Phải thu khác - TK cấp 2: TK 1381 - TS thiếu chờ xử lý
TK 1385 - Phải thu về cổ phần hóa TK 1388 - Phải thu khác
Chi tiết: - TK 138101 – Tiền mặt thiếu chờ xử lý - TK 138102 – Hàng hóa thiếu chờ xử lý
• TK 141: Tạm ứng
3.3.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK
Bảng kê hàng hóa - dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa - dịch vụ bán ra Sổ chi tiết TK131, 331
3.3.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty.
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/7/2014, Xuất kho Dầu nhớt (win SG 0.8L ) cho doanh
nghiệp Phú Minh (Hà Đông – Hà Trung – Thanh Hóa) Theo số hóa đơn 0045552. Giá bán chưa thuế 3.000.000 đ. Thuế GTGT 10%, chưa trả tiền.
Nợ TK 131: 3.300.000
Có TK 511: 3.000.000
Có TK 33311: 300.000
Công ty tính giá xuất Hàng tồn kho theo phương pháp FiFO. Số dư đầu kỳ dầu nhớt win SG 0.8L đầu tháng 7 là 2000 lít, đơn giá xuất 14.000 đ/lit,
Ngày 10/7 công ty nhập 3.500 lít với giá 14.100đ/lit
Giá xuất kho ngày 30/7 là giá của hàng tồn đầu kỳ = 200 x 14.000 = 2.800.000 đ Nợ TK 632: 2.800.000
Có TK 156: 2.800.000
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số 01 TKT3/001
Liên 3 : Lưu nội bộ Ký hiệu AA/13P Ngày 30/7/2014 Số: 0045552 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA
Mã số thuế: 2800576558
Địa chỉ: TT Bút Sơn - Hoằng Hoá - Thanh Hoá
Điện thoại 0373 856 117 -0373 754 665 Fax: 0373 753 914 Số TK:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị : doanh nghiệp Phú Minh Mã số thuế:
Địa chỉ: Hà Đông – Hà Trung – Thanh Hóa Hình thức thanh toán: Nợ Số TK STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu nhớt (win SG 0.8L ) lit 200 15.000 3.000.000
Cộng tiền hàng: 3.000.000 Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 300.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.300.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị: Công ty CP TM&DV Hoằng Hóa Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: TT Bút Sơn - Hoằng Hoá - TH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 7 năm 2014 Nợ: 632 Số: 85 Có: 156 - Họ tên người giao hàng: Trương Thế Hoàng
- Theo hóa đơn số
STT Tên sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu nhớt Lít 200 200 14.000 2.800.000 Tổng X X x X X 2.800.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu tám trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 7 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: Ngày 24 tháng 8, Số Dầu nhớt (win SG 0.8L ) bán cho công ty Minh Nương theo HD 0045567, trị giá chưa thuế 4.500.000, thuế GTGT 10%.chưa thu tiền bị kém chất lượng, khách hàng yêu cầu trả lại, doanh nghiệp đã chấp nhận.
Nợ TK 511: 4.500.000 Nợ TK 33311: 450.000 Có TK 131: 4.950.000 + Kế toán nhập kho: Nợ TK156: 4.200.000 Có TK 632: 4.200.000 - Chứng từ: Phiếu nhập kho.
Đơn vị: Công ty CP TM&DV Hoằng Hóa Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: TT Bút Sơn - Hoằng Hoá - TH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 24 tháng8 năm 2014 Nợ: 156 Số: 97 Có: 632 - Họ tên người giao hàng: Trương Thế Hoàng
- Theo hóa đơn số
STT Tên sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu nhớt lít 300 300 14.000 4.200.000 Tổng X x x X x 4.200.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bón triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 24 tháng 8 năm 2014
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 8, Nhận được tiền do công ty TNHH Ngọc Khánh
trả nợ mua Dầu nhớt (win SG 0.8L ), HĐ số0045547 ngày 24/6/2014 Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 3.300.000 Có TK 131: 3.300.000
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫusố01GTKT3/001
Liên 3 : Lưu nội bộ Ký hiệu AA/13P Ngày 24/6/2014 Số: 0045547 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA
Mã số thuế: 2800576558
Địa chỉ: TT Bút Sơn - Hoằng Hoá - Thanh Hoá
Điện thoại 0373 856 117 -0373 754 665 Fax: 0373 753 914 Số TK:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị : công ty TNHH Ngọc Khánh Mã số thuế:
Địa chỉ: Tân Sơn – P. Phú Sơn – TP.Thanh Hóa Hình thức thanh toán: Nợ Số TK
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu nhớt (win SG 0.8L ) Lít 200 15.000 3.000.000
Cộng tiền hàng: 3.000.000 Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 300.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.300.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị: Công ty CP TM&DV Hoằng Hóa Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: TT Bút Sơn - Hoằng Hoá - TH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU THU
Ngày 26.tháng8 năm 2014
Quyển số: …….
Nợ TK: 111 Có TK : 131 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Ngọc Khánh
Địa chỉ: Tân Sơn – P. Phú Sơn – TP. Thanh Hóa. Lý do chi: thu tiền bán máy in
Số tiền: 3.300.000 .
( Viết bằng chữ): Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn. .
Kèm theo: 1HD Chứng từ kế toán: Ngày 26 tháng 8 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người chi Thủquỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Cao Hùng Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Lan Lê Thị Hà Trần Thị My
Đã nhận đủ số tiền ( viết bừng chữ): Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
+Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc đá quý):……… + Số tiền quy đổi:………
• Nghiệp vụ về thuế GTGT đầu vào
Ví dụ 1: Ngày 23/10/2014 công ty thanh toán tiền mua bàn ghế cho công ty CP Thanh Hoa Sông Đà, địa chỉ 25 Đại lộ Lê Lợi, Phường Lam Sơn, TP.Thanh Hóa số tiền 10.878.000 đã bao gồm thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 9.889.091 Nợ TK 133 988.909
Có TK 1111 10.878.000
Đơn vị: Công ty CP TM&DV Hoằng Hóa Mẫu số 01 –
TT
Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa - TH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU CHI Ngày 23 tháng 10 năm 2014 Quyển số: 06 Số: 113 Nợ TK: 642,113 Có TK: 111 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hà
Địa chỉ: Đông Hương – TP.TH Lý do nộp: Chi tiền mua hàng Số tiền: 10.878.000
Viết bằng chữ: Mười triệu tám trăm bảy tám ngàn đồng chẵn.
Kèm theo:……….……...chứng từ gốc.
Ngày 02 tháng 11 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Lê Cao Hùng Nguyễn Thị Hồng Nguyễn Thị Lan Lê Thị Hà Trần Thị My
Ví dụ 2: Ngày 31/12 Lập báo cáo thuế GTGT tháng 12/2014. Số
Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 6.371.412 đồng. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng 131.394.120 đồng, Thuế GTGT đầu ra 268.953.947 đồng.
Kế toán định khoản: Nợ TK 3331 : 137.865.532
Có TK 133: 137.865.532
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( GTGT)
(Dành cho người nộp thuế, khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
[01]Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014
[02] Người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Thương Mại và dịch vụ Hoằng Hóa
[03] Mã số thuế: 2800120331
[04] Địa chỉ: TT Bút Sơn
[05] Quận huyện: Hoằng Hóa [06] Tỉnh/ Thành Phố: Thanh Hóa