Hệ thống chứng từ tại Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định của bộ tài chính ban hành. Các chứng từ trong quy trình sử dụng được kiểm tra liên tục , công việc luân chuyển chứng từ giữ kế toán và các bộ phận liên quan được phối hợp chặt chẽ, giúp cho công tác hạch toán được chính xác.
Về chứng từ kế toán , công ty đang sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ,do đó phù hợp với đặc điểm của công ty. Với hệ thống sổ sách đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý. Phần hành sổ sách kế toán công nợ tại công ty tương đối tốt, kế toán đã theo dõi chi tiết các khoản công nợ theo từng đối tượng nên thuận lợi cho việc đối chiếu sổ sách.
Sổ sách nếu làm trên máy để in, vì mỗi sổ đều gói gọn trong trang A4.
CTGS dùng để ghi các chứng từ vào đó,nếu chứng từ phát sinh quá nhiều, có thể lập bảng kê chứng từ cùng loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, rồi lấy số liệu cộng ở CTGS ghi vào sổ cái, như vậy giảm được rất nhiều việc ghi chép vào sổ cái, vì vậy nhìn sổ cacis không bị rối.
3.1.1.3. Kế toán các khoản phải thu tại công ty
Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
đã đươc xây dựng khá khoa học và hợp lý từ khâu xuất kho đến thu tiền. Công ty đã thưc hiện những điếu sau:
Công ty phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa. Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản).
- Công ty đã phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm
- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ cụ thể.
- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng. Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Công ty lập riêng bảng theo dõi các khoản nợ phải thu để tiện về việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm. Việc tổ chức theo dõi các khoản nợ phải thu đã làm cho công tác quản lý thuận lợi dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết.
3.1.2. Nhược điểm
Dưới đây chỉ là một và đánh giá mang tính khách quan so với lý thuyết đã được học. Những tồn tại trong công tác kế toán công nợ ở công ty là các sổ chi tiết chưa thể hiện rõ được thời hạn thanh toán, chiết khấu,…và còn chưa theo dõi chi tiết cụ thể các khoản phải trả. Với mong muốn góp phần làm cho công tác kế toán công nợ của công ty có hiệu quả hơn, theo dõi các khoản nợ phải thu một các chính xác về thời gian và giá trị, đề tài đưa ra một số hoàn thiện.sau đây là chi tiêt những
* Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi thời hạn thanh toán và chiết khấu
- Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
* Đối với khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ công ty chưa mở sổ theo dõi người mua bằng ngoại tệ
- Đối với khách hàng là người nước ngoài công ty không sử dụng sổ theo dõi người mua hàng thanh toán bằng ngoại tệ mà chỉ theo dõi như khách hàng trong nước.
* Công ty không trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi:
Về trích lập - Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, có những khoản nợ Công ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ nhưng sau hơn 2 năm vẫn không xử lý được, làm cho nguồn vốn của Công ty bị chiếm dụng trong một thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, tuy nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY
* Giải pháp 1: Công ty nên thực hiện theo dõi số tiền đã quá hạn trên bảng tổng hợp tình hình thanh toán
Đối với các khoản phải thu cần phải theo dõi thời hạn được chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn. Trong đó có một số nợ phải thu kéo dài qua các năm nhưng công ty không xử lý, làm giảm ý nghĩa giá trị thực của tài sản trên Bảng cân đối kế toán. Kế toán theo dõi và quản lý khoản phải thu của khách hàng chưa chặt chẽ. Trong sổ sách chỉ thể hiện được số tiền mà khách hàng còn phải trả nợ công ty mà chưa biết được khi nào khách hàng sẽ thanh toán
và lập thêm Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng. Nhằm phân loại được các khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn cũng như các khoản nợ không có khả năng đòi để từ đó có các biên pháp xử lý với từng khoản nợ đối với từng khách hàng cũng như đối với công ty.
Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng Đối tượng: Khách hàng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Thời hạn được chiết khấu Tình trạng thanh toán Ngày đến hạn Ghi chú Ngày Số Nợ Có
Cần phải đưa ra biện pháp quản lý công nợ phải thu như sau:
Thường xuyên theo dõi chặt chẽ, cần cung cấp thông tin đầy đủ khi lập báo cáo, biên bản đối chiếu công nợ nếu khách hàng yêu cầu
Quy định thời hạn thanh toán cụ thể ghi trong hợp đồng mặc dù khách hàng là quen thuộc.
Quy định mức nợ tối đa mà khách hàng được phép nợ tuỳ thuộc vào khách hàng thường xuyên hay không thường xuyên.
Giải pháp 3: Công ty cần mở sổ theo dõi khoản phải thu khách hàng bằng ngoại tệ
Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp phải tổng hợp toàn bộ các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố tất yếu, một công ty chỉ có thể tồn tại, đứng vững và phát triển khi biết kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra. Cần phải biết phát huy những khả năng tiềm tàng bên trong cũng như khai thác tối đa những cơ hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại. Một trong những công cụ giúp cho nhà quản trị có thể khai thác triệt để mọi tiềm năng của công ty đó là công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất trực tiếp. Vì thông qua công tác kế toán, nhà quản trị có thể nắm bắt một cách chính xác nhất, nhanh nhất các thông tin về chi phí sản phẩm của công ty từ đó có những quyết định phù hợp với tình hình thực tế.
Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập không dài, bài viết mới chỉ dừng lại ở những vấn đề cơ bản nhất, cũng như mới chỉ đưa ra những ý kiến bước đầu, bài viết sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô cùng toàn thể các cán bộ phòng Kế toán.
Thanh Hoá, ngày tháng 06 năm 2015
Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Ngọc
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 14 tháng 12 năm 2014 Quyển số: ... Số: 35
Nợ: 331 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty cổ phần Hoàng Hà
Địa chỉ: ... Lý do chi: công ty ứng trước tiền hàng Số tiền: 80.000.000
(viết bằng chữ): Tám mươi triệu đồng Kèm theo: ...chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 12 năm 2014 Quyển số: ... Số: 37 Nợ: 331 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty Hoàng Hà
Địa chỉ: ...
Lý do chi: công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 Số tiền: 110.000.000
(viết bằng chữ): Một trăm mười triệu đồng Kèm theo: ...chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 13 tháng 12 năm 2014 Quyển số: ... Số: 45 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: Công ty Hưng Đô
Địa chỉ: huyện Yên Định
Lý do nộp: Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm Số tiền: 300.000.000
(Viết bằng chữ): Ba trăm triệu đồng
Kèm theo: ...Chứng từ gốc. Ngày 13 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P.
Đông Cương – TP. Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Quyển số: ... Số: 46 Nợ: 111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: công ty xây dựng Hưng Đô
Địa chỉ: huyện Nông Cống
Lý do nộp: công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã mua ngày 18/12 Số tiền: 220.000.000
(Viết bằng chữ): hai trăm hai mươi triệu đồng Kèm theo: ...Chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): hai trăm hai mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ... + Số tiền quy
HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/14P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143
Liên 1: Lưu
Ngày 18 tháng 12 năm 2014 Đơn vị vận chuyển: cho công ty xây dựng Hưng Đô
Mã số thuế: 2800994001 Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: ………….. Điện thoại: ……….
Họ tên người thuê vận chuyển: Hoàng Văn Nam Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Số tài khoản: 102010000377948 Hình thức thanh toán: chưa thanh toán
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Máy điều hòa Chiếc 20 10.000.000 200.000.000
Cộng tiền hàng: 200.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 20.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 220.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
(Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:Nội bộ
HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/14P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143
Liên 1: Lưu
Ngày 18 tháng 12 năm 2014
Đơn vị vận chuyển: Công Ty Hưng Đô Mã số thuế: 2800562348
Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa Số tài khoản: ………….. Điện thoại: ……….
Họ tên người thuê vận chuyển: Hoàng Văn Nam Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản: 102010000377948
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tivi Chiếc 8 15.000.000 120.000.000
Cộng tiền hàng: 120.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 12.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 132.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba hai triệu đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/14P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143 Liên 2: Giao cho người mua
Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Mã số thuế: 3531201001291
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Số tài khoản: ………….. Điện thoại: ……….
Họ tên người thuê vận chuyển: Nguyễn Văn Hưng Tên đơn vị: Công ty Hoàng Hà
Địa chỉ: Thanh Hóa Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tủ lạnh Chiếc 10 10.000.000 100.000.000
Cộng tiền hàng: 100.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 10.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 110.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
(Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:Nội bộ
HÓA ĐƠN Ký hiệu: 02AA/14P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000143
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Mã số thuế: 3531201001291
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Số tài khoản: ………….. Điện thoại: ……….
Họ tên người thuê vận chuyển: Nguyễn Hoàng Hà Tên đơn vị: công ty Hoàng Hà
Địa chỉ: Thanh Hóa Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chưa thanh toán STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Sơn chống thấm thùng 30 5.000.000 150.000.000
Cộng tiền hàng: 150.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 15.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 165.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu lăm triệu đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương ,
P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 12 năm 2014
Số: 01 Nợ: 632
Có: 156 Họ tên người nhận hàng: công ty xây dựng Hưng Đô
Địa chỉ (Bộ phận): TP Thanh Hóa
Lý do xuất kho: Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền
Xuất tại kho: Hàng hóa Địa điểm: Tại công ty Tổng số tiền: 180.000.000 (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi triệu đồng Số chứng tư kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu (ký,họ tên) Người nhận hàng (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họtên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họtên)
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 12 năm 2014
Số: 01 Nợ: 632
Có: 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty Hưng Đô